银行承兑汇票操作风险的控制与防范

银行承兑汇票业务是银行服务客户、拓展市场和创造利润的一项重要手段，该项业务的风险受到银行内部和监管部门的重视。经过不断总结历史经验教训，强化内部控制措施和加大监督检查力度，该项业务的风险较以往有了一定程度的降低。但是，近年来银行承兑汇票业务违法违规案件仍时有发生，个别案件涉及面之广、金额之巨大和损失之严重令人触目惊心。表明银行目前针对该项业务的内部控制措施还存在重大缺陷，亟须利用先进的管理信息技术和系统，提高风险识别、计量、监测和控制能力；进行业务流程改造，在数据集中的基础上上移关键控制环节，降低操作风险。

1．银行承兑汇票业务控制环节缺陷分析

目前，有汇票承兑签发资格的银行基层机构均保管使用空白汇票、汇票专用章、压数机和密押器。签发银行承兑汇票时在空白汇票上填好金额、日期、出票人和收款人等信息后，银行再加盖汇票专用章、压数机压数，并填上密押器生成的密押：

银行承兑汇票贴现或解付时，除了票面审查、验印、核对密押外，查询查复也是对汇票真伪进行核实的重要手段。目前银行查询查复的做法是汇票接受行向承兑签发行发出查询信息，要求核实汇票是否出票行签发和汇票有关要素是否属实，出票行根据核实情况予以回复。

分析上面的控制措施发现其存在以下缺陷：

(1)银行制度――般要求空白汇票、汇票专用章、压数机(密押器)三人分管，但在三人串通违规作案或有人疏于管理的情况下，这一内部控制措施就会失效。

(2)目前银行承兑汇票的承兑签发与会计账务处理在操作上是相互独立的，二者之间没有制约关系，可以在没有进行会计账务处理的情况下签发承兑汇票，给不法分子违规账外经营和作案提供了可乘之机。

(3)没有良好的管理信息系统支持，业务主管和监督部门不能全面及时掌握有效信息，监管难度大，不能及时预警，较难发现违规账外经营和案件。目前对银行承兑汇票业务的审计检查主要从空白汇票着手，由于存在上下级机构之间汇票领用调配频繁、客户领用后作废或丢失以及经办机构会计核算和管理不规范等不利因素，审计检查工作量大且效果不甚理想，即使有监管疑点也会因为检查对象不配合难以落实。

(4)如果汇票承兑签发行负责回复他行查询的员工参与违规和作案，目前的查询查复控制程序就会失效。

(5)密押器广泛分布存放在营业机构，如有遗失、被盗和加密算法被不法分子破解，会造成混乱局面甚至损失。

正是由于上述控制缺陷的存在，某银行双鸭山四马路支行发生了内部工作人员串通，勾结外部企业，账外滚动签开银行承兑汇票的案件。该案件从开始到案发两年多来涉案金额累计逾9亿元，2006年2月案发时余额4．3亿元，造成巨额损失。有多名银行内部工作人员参与该案，从支行行长、副行长、业务主管到复核、经办，几乎控制了该银行承兑汇票业务的所有环节，业务绕过账务系统，资金体外循环。上级行近几年对该支行进行的多次检查均未能发现问题。

2．采取应对措施的建议

除了继续采取强化内部岗位制约、岗位轮换和监督检查等措施外，还需要针对前述控制缺陷，利用先进的管理信息技术和系统进行业务流程改造，在数据集中的基础上上移汇票签发和查询的部分关键控制环节，降低操作风险，有效遏止违法违规案件的发生。

(1)银行承兑汇票的密押编押和核押工作在全行数据中心集中进行。出于工作效率、工作流程和为客户提供优质服务等方面因素考虑，空白汇票、汇票专用章和压数机均须由经办营业机构保管使用。目前各大银行的账务处理和数据存储已基本实现集中，构建了网络化的信息实时传送和反馈渠道，为汇票密押编押与核押集中在全行性的数据中心进行提供了便利条件。各营业机构在汇票承兑签发的会计账务处理完毕后，需要生成汇票密押时，将有关要素录入生成编押信息，经复核和授权后由系统网络自动发至数据中心，营业机构将数据中心反馈的密押填写在汇票上。同样，营业机构收到银行承兑汇票需要核对密押时，将汇票上的密押及有关要素录入生成核押信息，经复核和授权后由系统网络自动发至数据中心，数据中心将核押正确与否的结果反馈至该营业机构。

采取这项措施后，营业机构的汇票承兑签发与会计账务处理紧密结合，在必须正确完成有关会计账务处理后，才能由数据中心生成密押，彻底杜绝账外银行承兑汇票和与之相关的案件。

(2)建立银行承兑汇票业务的信息数据库。建立银行承兑汇票业务信息数据库，将汇票的出票日期、金额、凭证号码、出票人、收款人名称、账号、密押等关键信息存放在数据库。由于这些信息一般需要在账务处理和生成编斩信息时输入或生成，基本不会增加工作人员的工作量和工作复杂程度。该数据库中的银行承兑汇票业务信息也可以用于与信贷业务信息系统数据进行核对，防止逃避信贷授权授信控制办理银行承兑汇票业务的现象发生。业务主管部门和审计检查部门也可以利用该数据库中的数据对银行承兑汇票业务进行全面、彻底、及时和高效的检查监督。

(3)优化银行承兑汇票业务查询查复工作流程，由数据中心自动反馈查询结果。建立银行承兑汇票业务信息数据库后，营业机构需要对由本行系统内机构签发的汇票鉴别真伪和对有关信息查询核对时，可以将查询信息发至数据中心与数据库中的数据进行核对，数据中心自动反馈查询核对的结果。查询的回复基本上是由数据中心完成，能够防止由于汇票承兑签发行负责回复查询工作的员工参与违规和作案，而导致查询查复控制程序失效的风险，也减轻了营业机构回复查询的工作量。跨银行系统的汇票查询，可以采取“先横后直”或者“先直后横”的方式委托查询。

注：“本文中所涉及的表格、注解、公式等请以PDF格式阅读原文。”