新形势下内部审计职能转型研究

摘要：为了更好地做好内部审计工作，一定要改变观念，重视内部审计。内部审计具有监管、风险评估、防火墙、内部净化的作用，对企业内部肌体健康运转，具有防疫作用，要采取行之有效的方法，建立完善的规章制度，再辅以科学规范的工作流程，把内部审计工作都尽量做完美，增加说服力。正确认识并恰当发挥内部审计职能对企业发展具有十分重要意义。

关键词：内部审计；制度；转型

一、提升内审地位，完善内审理论体系

在市场竞争白热化的今天，企业的发展面临着一系列困难。同时，市场环境和市场竞争变化越来越彻底，现代企业处于高风险环境中，因此企业要求各职能部门在进行各自的经营活动时高度重视风险，并将其列入企业的整个风险管理中。审计作为企业内部的一个职能部门，发现和规避企业风险的重任就自然而然地落到了内部审计机构的头上。内部审计一直致力于为生产经营服务、为管理层决策服务，从应需而生到顺势而动，从传统审计到现代审计，从查漏纠偏到为企业增值服务，不断地在实践中探索进取，从以财务审计为主，转为财务审计和效益审计（亦称绩效审计）、管理审计并重，逐步推进内部审计的全面转型升级。公司治理的需要推进内部审计转型。而推行内部控制审计公司治理审计和风险管理审计是现代内部审计的三个重要标志，也是推进内部审计全面转型与发展的核心内容。提高企业管理水平的有效手段就是要在内部控制和风险管理中充分发挥内部审计的作用。内部审计只有实现在审计上的转型，才能在提升企业管理水平、规避经营风险上充分发挥内部审计的作用，才能适应企业管理的需要。

二、内部审计自身发展的需求

随着经济的迅速发展，市场的不断完善，审计在会计中的地位也在不断的提高，同时对审计人员的准也判断能力也有了更高的要求。传统的内部审计是是一种事后审计状态，对于企业只是起到一个简单的监管作用，审计风险不容易降到可接受的水平，所以内部审计机构开始重视风险管理的模式，利用企业所面临的各种风险进行判断，锁定高风险领域进行实质性测试和余额细节测试。同时找出规避这些可能殃及企业发展风险的方法，切实地为企业的利益服务。虽然审计专业判断方面的研究也有了进一步的发展，但是在实施的过程中总会出现一些问题。 近年来，随着公式治理改革，强化风险管理，完善内部控制，企业发生的这些变化使内部审计传统的评价和监督职能受到挑战，再加上内部审计的地位长期受到忽视，其变化步伐远远跟不上企业制度的变革，导致其职能明显弱化，更加不适应经济形势的发展，随着现代企业制度的逐步建立和完善，内部审计扮演的角色会越来越重要，目前我国部分企业内部审计不合理的机构设置、地位低下和理论规范体系不完善的状况显然与此不相适应。 因而内部审计职能的转换势在必行。

三、在创新中加快内部审计转型

在现实工作中，内部审计存在着组织定位问题，明确组织的差异性需要清晰且准确的组织定位，保证职责作用发挥效果，保证取得应有的管理资源，否则就会造成企业成本负担加重，产生资源浪费。分析和评价组织的绩效问题不能够仅依赖内部审计客户的价值感知来实现，而且需要明确的组织定位。

而在传统企业模式里所有者与经营者合二为一，企业经营管理者希望内部审计是否有效的保证经营目标的实现，对各部门是否能够遵守和执行企业的方针和政策进行检查和评价，有无财产受损和舞弊行为情况；评价经济效益和管理状况，对财务收支的真实性和合规性进行监督。这是一种监督型的内部审计组织定位。

在现代企业中， “逆向选择”和“道德风险”等问题随着企业的所有权与经营权高度分离而出现，使得企业治理逐步成为的核心问题。近而内部审计生存和发展的“土壤”被现代企业所改变，所有者以及其他利益相关者期望内部审计通过自身的优势，在公司治理中能有所作为，通过完善公司治理机制，弥补外部审计在实现公司治理功能方面的不足，补正公司治理结构。保证有效的进行决策将是企业治理的焦点，为帮助企业提供决策信息，改善经营管理，人们期望内部审计通过内部控制机制、评价和改善风险管理来实现企业价值最大化。

近而 创新审计方式方法，利用远程辅助审计系统自助提取审计工作需要的相关信息和数据，开展非现场审计监控，发现风险和异常现象，将审计监督职能前移；同时在开展现场审计之前先进行非现场审计分析，提高现场审计针对性和效率效果。实现内部审计跨越式发展的途径需要将审计技术方法科学化。通过对传统审计的方式方法的改进，不断推进IT技术在内部审计中的广泛应用，来加快内部审计信息化建设，积极推进联网审计系统，在计算机应用程度比较高的的企业中，通过网络平台，实行有效的监督职责分离、授权控制、资金资产调动等内部控制。

三、 强化企业内部审计人员胜任能力评估

在现实工作中，通过改变内部审计的组织形式来增强内部审计的独立性，而内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门，其内部审计性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。同时，改革内部审计管理体制，明确隶属关系，内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，在工作内容上，加强风险防范，降低风险机率。 建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层制约，独立地开展工作。董事会或审计委员会有权决定内审部门负责人的任免、工作计划等，接受审计报告并处理审计部门反映的重大问题。这样，才能确保内部审计工作的有序进行，及时根据审计部门发现的问题，采取措施，加强企业管理。 统一审计质量标准，规范审计业务和审计人员行为，提升审计工作的有效性。运用统一的工作机制，实现审计成果的横向纵向对比，提升审计质量，有效实现防疫系统作用。

四、 努力进行，内部审计人才管理的创新

如今，内部审计服务的领域越宽广，对内审人员知识结构层次的要求也会越高，内部审计部门除了配备必要的财务、审计、工程等专业人员外，也需要通晓经济法律、金融税收、国际贸易、经济数学以及计算机方面的人才。根据内审人员从事审计工作必需的基本技能、业务素质、知识经验和审计人员的工作质量和效果、工作态度等，拟定考核指标体系，包括基本技能、工作态度、业务能力、政策水平、学习培训和工作效果，奖励加分指标包括开拓创新、理论探究等。、拟定绩效评价标准。、完善绩效考核反馈和申诉、审查机制。

职业培训是提高职业水平的有效途径。提高内部审计人员的职业素质，关键就要创新职业培训。注重培训质量，按照转变理念、更新知识和提高能力的方针，注重内容的创新和实效，采取灵活多样的形式，更加具有前瞻性、针对性和指导性，力求贴近形势、贴近需求、贴近实务，切实提高内部审计人员的职业素质与胜任能力，能解决内部审计工作中的实际问题，从而内部审计的质量得到提高。

我国内部审计成立至今，借助外部力量和自己的努力在坎坷中走了过来，迈出了制度化、规范化和职业化的第一步，取得的成绩有目共睹，也越来越受到重视，内部审计发挥的作用必然会越来越突出。

总之，在现代经济飞速发展的时代，内部审计代表管理层对内部经济活动和经营管理活动进行监督，为企业负责人掌握经营情况和决策服务的同时，必须准确定位，以帮助企业实现其组织目标，适应现代企业的发展，迅速转型，为促进企业和整个国民经济持续、健康的发展发挥其作用。

参考文献

1.王永谊：基于风险导向审计实现内部审计转型

2.谭嘉玲：浅谈审计专业判断及如何进行改进

3.张成国：对完善我国企业内部审计的思索