关于国库集中支付制的探讨

摘要： 所谓国库集中收付制度，国外称之为国库单一账户制度，就是将所有的政府性财政资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。在这种制度下，财政资金的使用由各部门根据细化的部门预算自主决定，由财政部门核定后准予支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品、劳务的供应商。在财政国库集中收付制下，预算资金不再拨付给预算单位，而是统一存储于中央银行国库单一账户中进行统一管理。在具体实践中，不断有新问题出现。本文只粗略探讨国库集中支付制改革的意义，并就存在的问题提出几点建议。

关键词： 支付制度；建议

中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）06-0284-02

1 意义

国库集中支付制度是政府预算执行的关键性制度，是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品供应商或劳务提供者账户全过程的监控制度。国库集中支付是财政部“在‘十五’期间全面推行以国库单一帐户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政管理制度”的总体要求，是财政管理体制改革的一项重大举措。这一改革举措，是为了适应社会主义市场经济条件下公共财政发展的需要。也是进一步规范财政收支行为，建立职责清析、管理规范、运作高效的有效方法。

目前我国的财政支付程序很不完善，有多种支付程序存在。如直接支付程序、授权支付程序，还有一些执收单位自己设置的过渡账户进行支付的程序。这种混乱的支付程序制度造成了我国财政支付的效率低下，不合理支付和奢侈现象层出不穷。因此，制定国库集中支付法，设定国库集中支付的程序，就显得不可或缺。

2 执行中的困难

2.1 授权支付比例过大，直接支付比重偏低 其一是授权支付程序与传统资金拨付模式比较接近，在观念上易于被预算单位接受；其二是为了逃避财政部门的监管，根据规定，除政府集中采购必须直接支付外，单笔支付金额在50万元以上的也必须由财政直接支付。申请直接支付时，预算单位不仅要填写支付申请书，而且要提供与支付相关的文件、依据、合同等资料，部分单位或者嫌手续繁琐，或者提供不全相关资料，想逃避监管，则采用分拆的方法多笔支付；其三是财政直接支付的面较窄，大量的项目支出未纳入直接支付范围，即使是政府采购资金也没有完全纳入直接支付。这种情况在实际工作中具体表现为：授权支付金额占财政金额的比例很小，但支付业务量大，直接支付金额占财政金额的比例大，但支付业务量很小。

2.2 财政授权支付额度审批与下达的时间不同步 国库管理部门和支付中心之间，用款计划传递不及时或出现遗漏，预算单位已通过网上取得额度下达的数据，并发出支付指令，而银行尚未接到下达额度的指令和信息，造成预算单位无法支付的情况时有发生，影响了预算单位经济业务的正常开展。

2.3 从零余额账户向本单位自有账户划转资金频繁 主要表现在三个方面：其一是零余额账户同时支付医疗养老保险费、个人所得税、汽车加油费等不同类别的代扣代缴款项存在一定难度，按照财政规定开设过渡结算账户用来实现扣缴也比较麻烦，多数预算单位还是选择由自有账户代垫电话费、水电费等诸多的委托银行付款款项，再按期由零余额账户划款，加大了财务人员的工作量，也增加了对帐的难度，容易出现漏付、重复付款现象；其二是实行国库集中支付后，预算单位若出现年度经费结余，资金则滞留在国库，财政将注销单位结余用款额度，并根据有关的财政财务规定重新核定预算单位下年度可使用的结余指标。而且结余资金的挂网至少是来年的三月以后，很不利于预算单位的资金使用。

2.4 国库支付信息系统功能不够完善，如查询功能不完善，查询方式单一，不能满足日常查询及统计工作需要，国库支付系统数据交换不稳定，数据传输不畅通；银行对授权支付业务退票等没有信息提示、反馈，延误付款时间；回单、对账单传递速度慢。这些问题得不到解决，在某种程度上影响预算单位用款，影响了资金支付效率，从而影响工作效率的提高。

3 改进建议

3.1 做好宣传、协调及信息反馈等工作。国库集中支付是一项全新的工作，由于此项改革牵涉的面较广，政策性较强，所以预算单位财务部门首先要做好宣传工作，利用培训班、讲座及网络等形式对财务人员、业务部门负责人、单位经济管理人员进行全面培训，对各类人员有针对性的进行知识、实务的培训，保证掌握各类国库集中支付的精神实质及其具体的操作方法，确保国库集中支付各方面工作有条不紊地进行。做好与财政部、主管部门、财政部驻当地专员办及银行的沟通工作，积极汇报工作进展情况，主动反映在工作中出现的问题，做好信息反馈工作，确保改革顺利进行。

3.2 基于国库集中收付管理电算化水平的高起点、高质量。因此，必须以构建完善的政府财政管理信息系统为目标，以软件开发应用、网络建设和信息资源开发为重点，积极推进财政信息化建设，为实现规范理财，科学理财，高效理财提供良好的技术支撑。一是加快整合国库管理信息化的内部子系统，建立统一的系统运行平台。二是尽快建立国库集中收付硬件网络连接。

3.3 增强编制部门预算的科学性和执行预算的刚性。客观、合理、科学地编制人员经费、公用经费、专项业务经费，减少执行预算中出现的变动频率，科学、合理地编制用款计划，按照“前松后紧、总额控制”的原则编制月度用款计划，人员经费、公用经费用款计划，前面月份可适当超过序时进度，以减少追加频率；直接支付、授权支付在编制部门预算时就根据项目支出内容逐项落实支付类型，防止执行时混淆和频繁变动，提高国库支付工作效率。对于学校而言，必须具体情况具体分析，学校的收入集中在8、9、10月，而支出是每月都发生的，所以财政部门应考虑学校的情况，对学校的用款金额能准予提前预支。