基本建设财务会计中应关注的几个重要环节

国家近年一直实施积极的财政政策，加快基础设施建设，扩大内需。在国家宏观调控大环境下，萍乡市充分利用国家对水利建设的重视，争取国债资金，改善萍乡市水利基础设施薄弱的状况，依次建设了锅底潭水库，作为城市供水水源兼防洪、灌溉等多项功能，对一些中型水库进行除险加固处理，如黄土开水库，已完成除险加固任务。坪村水库除险加固已作为重要项目在省厅立项。山口岩水库作为萍乡市的大型水利枢纽工程已在国家发改委立项，正在做前期工作。在这几年国家政策指导下，萍乡市水利建设上了一个新台阶，水源建设，供水系统，水政执法呈现一种新的气象，为萍乡市城市供水、城市建设提供有利的水资源保障。

随着国家对水利建设投资力度加大，财务会计工作的重要环节在水利项目中的重要性显得特别重要。

一、明确基本建设财务会计核算的基本内容。基本建设单位会计根据立项批复、工程项目设计书、工程项目的概预算书、设置会计核算科目。基本建设单位报表分为资金平衡表、待摊投资表、费用明细表，这是日常的三种报表形式，年终决算向上级主管财政部门报送国有基本建设单位决算表，包括资金平衡表、基建投资表、待摊投资明细表、基建借款情况表、主要指标表、本年基建投资情况表。因报表结构、科目内容与企业的不同，会计科目、账簿的设置要根据基建项目内容设置，纯粹的基本建设项目与企业内部基本建设有所不同，如科目容易混淆，设置的会计科目不符合基建要求，年终报表决算中不能正确及时反映工程的成本。当工程项目竣工结算时，会计科目未按工程项目设置明细账，往往会给财务竣工结算造成很大难度，以致许多科目要进行合并调整，增加结算的工作量，并且做出的竣工结算财务报告与会计账目很难对应，项目内容层次不清楚，重点不突出等，这些问题会给自己做账、出财务报表带来不便，不能及时向工程技术人员提供信息。

二、了解工程项目会计核算基本程序、财务审批手续。基建工程项目不同于行政事业单位日常政务，行政事业单位日常政务大致是资金的核算，而基本建设不仅是资金的核算，还有工程量的核算，在行政事业单位你只凭发票规范手续就可以列支费用，而基本建设项目的工程成本列支就必须先考虑许多与工程项目有关的内容，比如：是否在概算范围内，这个工程是否是单位工程，单位工程是否是招标投资工程，招标文件内容、合同、付款约定这些都要有文件存档，在电脑软件中设项目管理，付款程序严格按国债资金管理办法执行。会计根据监理合同提供的工程进度支付函证进行会计核算，扣除合同中规定的质保金，扣回预付款，再按具体情况付款。这样便于上级领导了解工程进度投资完成情况，且便于和施工企业进行账目核对，也便于上级审计机关，财政机关对基本建设项目的检查。

三、熟悉工程竣工验收的手续。国债资金基本建设项目完工后，应根据概预算书对照账簿，尽量按照概预算书的内容进行合理的调整，实际数是否与概预算相等，增加项目是否有变更审批手续，做好竣工验收的准备工作，因为工程竣工验收后，要编制《水利基本建设项目竣工财务决算》以及编制说明，这项工作必须由会计与工程技术人员共同完成，经上级主管项目的验收机构审核通过后，移交给经营单位，完成基本建设过程，进入投产经营阶段。

四、注意财务管理的几个环节

1、掌握国债专项资金的管理制度，严格执行国债专项资金管理的各项制度和法规。国家计委、财政部和各省级政府为切实保证国债专项资金专款专用，防止挪用变相借用，防止铺张浪费，随意扩大规模，变相搞计划外工程等，制定了一系列规章制度。基本建设从立项到财务竣工结算整个过程，对加强基本建设投资与财务管理具有重要指导作用。

2、加强国债专项资金的拔付使用监督。国债专项资金分为中央补助和转贷资金两部分。中央补助部分不论市属项目或县区项目一律由市财政局统一投入指定的基本建设资金专户，根据工程进度下达拔款通知单，项目法人单位按照批准的概算和年度投资计划及有关资料，提出资金使用计划报告，财政部门审核后执行，项目法人单位支付资金时增设一道印鉴，除法人代表和监理工程师签字外，还须经计划部门指定的专人审核并加盖印鉴后方能支付。

3、加强国债资金项目程序管理。按照社会主义市场经济体制的要求，近年来在投资领域相继实行项目资本金制、项目法人责任制、招投标投制、监理制为主要内容的一系列改革。以上四项制度简称为"四制"，财务应根据项目四制的要求，根据工程进度对资金进行拔付，进行会计核算。

（作者单位：萍乡市水务局、江西省工业工程职业技术学院）