浅析烟草企业预算编制中存在的问题及对策

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2014）02-000-02

摘 要 预算管理是企业内部控制的一种重要方法，而预算管理过程中，存在着预算编制与执行两张皮、预算数据不能作为预算考核的可靠依据等现象，这与预算编制是否科学合理有着不可割裂的关系。本文通过分析预算编制时存在的问题，提出了科学地编制预算的措施。

关键词 预算编制 问题 对策

预算管理是确保企业战略目标实现的有效工具，其构成主要有三个环节，即预算编制环节、预算执行与控制环节、预算考核环节。预算编制是预算管理工作的起点，是企业计划中的重要一环，关乎预算结果是否科学、合理的重要因素。

烟草行业推行全面预算管理多年来，对促进增收节支、强化管理及保障企业目标的实现等方面取得了显著成效。但运行过程中，仍存在预算与业务活动结合不紧密、预算编制与执行两张皮等问题，直接影响着预算管理的质量和效率，从而影响企业目标的实现。为深入推进全面预算管理上水平，优化企业资源配置，势必需要从预算管理工作的起点抓起，思考如何结合企业特点，合理确定编制基础和模式，运用科学的方法编制出成功的预算。

一、预算编制中存在的问题

1.预算与企业战略、业务相脱节

战略是企业的灵魂，在整个企业管理中居于核心地位。然而，一些单位在预算编制时仅以上级考核指标或年度利润为目标，没有把预算与企业战略相联系，重视短期行为而忽视行业长期发展要求，使短期的预算目标与长期的企业发展战略不相适应。不能正确把握市场现状及变化趋势、未将预算与业务目标相结合，闭门造车，造成预算项目实际不符，给预算执行造成困难，并可能由此影响业务资金的预算不能及时获得支持，影响预算资金的使用效率。

2.前期准备工作不充分

预算编制前，没有在对内外部环境进行客观调研分析的基础上，评估企业的未来活动。没有认真对成本动因进行分解，而单纯依靠历史数据和主观判断。所以，预算编制的结果往往对市场不确定性缺乏适应能力，对内不能有效协调与整合企业内部各方面力量，及时发现与目标不适应的因素而加以改进，达到企业资源的合理配置。

3.不能科学运用预算编制方法

因烟草行业的特殊性，其预算内容即涉及行政执法、后勤管理，又包括卷烟营销、烟叶生产和物流运输等，预算编制存在着一定难度。成功的预算编制要能够结合行业特点、管理基础和要求，选择合适的预算编制方法。但具体实践过程中却存在编制方法单一或编制方法选用不当的情况。比如，未考虑业务活动的变化和合理性，较普遍地采用增量预算法，这种方法虽然编制简单省力，但在确立增量或减量的幅度时很大程度上具有主观性，给讨价还价留下了空间，可能造成预算松驰及资源浪费。

二、加强和改进预算编制的对策

“工欲善其事，必先利其器”。要做好预算的编制工作，首先必须进行充分的调研和评估，理顺编制流程和基础要求，熟悉各种预算编制的方法及其特点，加强主管部门、本单位部门间的双向沟通与协调，结合企业的战略计划、业务类型、组织结构等方面科学地编制预算。

1.实现与企业战略、业务活动相结合

预算流程虽然相对独立，但必须要注意与企业的战略规划和管理目标、经营计划的协调。充分考虑市场、顾客、产品等战略因素，以及烟草专卖、卷烟营销、人力资源管理等业务活动的不同特性，确保预算编制与企业战略、各项业务活动保持一致，使企业的长期目标、短期目标和预算目标之间协调一致。

2.理顺预算编制流程和要求，建立预算定额标准

借鉴先进的预算管理经验，梳理本企业的预算编制及其审核流程，明确预算编制的程序和步骤，并将其流程固化、细化。探索建立成本费用定额作为预算编制、审核、评价的依据，健全完善以标准成本、费用定额及相关技术经济指标为主体的基础标准体系，实现预算编制的系统化、标准化、精细化，减少预算编制过程中的重复和低效，提升预算编制工作的效率，提高预算编制质量。

3.设置科学的预算指标体系

企业的预算目标应该具有一定的先进性，所以，指标体系要在保证与企业战略及业务活动相一致的同时，兼顾财务与非财务的平衡、领先与滞后指标的平衡、短期与长期指标的平衡，以及内部与外部指标的平衡。设置的预算指标，要涵盖企业中能够量化的所有经济活动，能够有利于预算目标的分解，并按“归口分级”，有利于权、责、利进行一一对应进行管理。

4.充分做好预算编制前的调研预测

企业的预算编制是建立在一系列的假设之上。所以，预算编制前， 应该确立“面向市场搞预算”的新理念，对市场环境、经济形势、行业发展趋势等进行充分调研，认真分析外部环境的变化，以及企业近年来的经营业务状况、现有资源状况，以及成本的可控性等因素，时刻关注假设的合理性，并根据各种因素的变化及时修正假设，合理采用回归分析、学习曲线、期望值分析等预测方法，前瞻性地对未来预算事项进行评估测算。

5.选择合适的预算模式和科学的编制方法

在预算编制环节，应尽量选择集权与分权相结合的编制模式。这种模式既能体现集权管理，又在一定程度上发挥了民主，能有效地调动和发挥各级预算主体和人员的积极性和能动作用，使每个员工都参与到企业预算管理中。

预算编制方法包括定期预算法、零基预算法、增量预算法、滚动预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法等。每种预算方法都有其特点和适用条件，这需要与企业所处的经营阶段、业务类型、经营策略、组织结构等相结合而灵活运用。譬如：对于折旧、职工薪酬等相对固定不可控的费用，可以采取增量预算法；对于预算期内业务量无法控制且无法确定的部分费用，可以采取弹性预算法；对于在建工程和维修改造等工程项目，应当采用项目预算法，在预算编制年度前组织相关人员编制工程概预算书，报主管部门或造价咨询公司审定后纳入年度预算。

6.预算编制前的培训指导必不可少

预算编制需要具有一定的财务知识和丰富的综合能力。所以，预算编制前要加强预算编制方法、编制流程等方面内容的培训和指导，明确预算编制过程中各种编制逻辑和重点关注事项的处理方式，编制详细的预算操作指南，并充分发挥信息化平台的作用，促进预算人员业务素质的迅速提升，满足预算编制的需求。

三、结束语

随着烟草企业规范管理的不断强化，为更好地发挥全面预算管理在企业规划、协调、监控、绩效评价等方面的作用，不仅要更加科学的编制预算，更要充分认识预算管理的目的和意义，切实强化预算编制、执行、分析、考核等各环节的有机结合和持续改进。通过预算发现企业的“瓶颈”，提高资源的配置和利用效率，保障企业目标的实现，确保烟草行业持续、健康、稳定发展。

参考文献：

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[2]屈航.浅谈如何完善企业全面预算管理体系.商业会计.2012（2）.

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