预算管理浅析

2019-10-10 版权声明 举报文章

预算管理浅析

中图分类号:F230 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2013)04-000-02

摘 要 预算管理是对整个企业未来一段时间各种经营状况的整体筹划,使企业资源达到合理的优化组合和配置。预算一旦审批,就要把预算内容作为公司的主要工作重点以及奋斗目标,并要严格地执行。本文以A担保公司为例,来分析企业预算管理在企业的运用和执行。

关键词 预算管理 A公司 效益

担保公司作为新型的金融企业,正面临着市场的飞速发展以及企业规模的急速膨胀,在这背后也面临潜在的风险。为防范公司风险,优化资源配置,实现股东权益最大化,我们应该运用先进的预算管理方法以整合企业各方面的管理职能,服务于企业未来发展。A企业作为入行只有6年并且资本金规模相对较小,对于建立健全预算管理体制,预防企业风险具有至关重要的意义。

一、A公司预算管理现状分析

1. A公司的行业背景

A公司是2006年成立的外资全资公司,主要从事个人消费的担保服务。成立当年就与某中资银行合作推出个人分期付款的担保业务,目前公司产品已扩展到无抵押个人消费贷款担保业务等金融产品,开创了首家外资公司个人贷款担保业务的先河。

2. A公司的经营风险与财务风险

A公司从本质上讲属于风险较高和特殊的金融服务机构,其客户信用基础相对较差、违约风险相对大、资本收益水平偏低、金融杠杆比率高,因而面临着较高的财务风险和经营风险。原因体现在:一、A公司的客户大多是无法从银行直接获得贷款的自营企业主或者个人,因而客户自身的财务状况以及信用风险就偏高。二、A公司自身资本金规模较小,抵御风险的能力薄弱,并且在与银行合作过程中处于弱势地位。一旦发生代偿行为,其主要风险不能通过银行进行分散,银行会将中小企业以及个人的贷款风险转嫁给担保公司,同时A公司没有相应的多元化的再担保业务,从而无法依靠再担保业务来分散和规避经营风险,只能凭自身风险管理的能力规避风险。

3.A公司现行的预算管理制度

A公司内部组织架构采用的是精简的事业部制组织形式。在最高管理层下设置若干职能部门,如总经理办公室、财务部、人力资源部、信息系统部、市场营销部、销售部、运营部、风险控制部、信用审核部以及内部审计部。各部门经理直接向总经理报告,总经理向公司首席执行官报告。

A公司每年的预算编制工作于每年10月份开始,采用自下而上的预算编制方法。公司财务经理担任主要的预算负责人和协调者,控制预算编制的进展,同时协调各个职能部门的工作。公司销售总监根据公司现行的销售情况,以及市场预期,制定出未来3年的销售计划,并交由公司管理层进行审核。销售计划审批通过后,会分发给各个业务部门以及职能部门,其他部门再根据公司未来的发展计划并结合销售量预算指标和历史数据做好各自部门费用的预算工作。

4. 公司预算管理存在问题的分析

(1)缺少健全的管理预算的体制

A公司缺少行之有效的全面预算组织或者预算管理委员会。公司的发展战略仅限于公司的董事以及公司的最高管理层,没有明确公开的公司未来发展计划,因而各个部门之间缺少全面的前瞻眼光来编制预算。

(2)缺乏对于预算管理的正确认知

公司的部分管理人员对于全面预算的认识就是财务预算,片面地认为预算就是拍着脑袋编数字,而所有的数字统计工作就是财务部门的职责,缺少严谨和严肃的态度。甚至他们依赖和不支持财务部门的协调。

(3)预算编制缺少数据支持,导致可执行性与控制性较差

A公司现有的复杂收入估算完全依赖于财务部门,缺少专业的金融工具进行辅助计算。尤其是大批量的贷款本金,担保费,利息,代偿利息的计算需要有着完整的数据化的管理系统,并运用相应的金融工具系统进行模拟运算,尤其是预算的反复修正耗费大量的人力。

在往年的预算中,没有考虑各个子公司之间的地区差异,因而制定的目标并没有切实可行。导致了后续控制失去了衡量的标准,也增加了数据比较和控制的难度。对于业务和职能部门,因为预算和个人考核指标并没有有效统一,所以预算控制也很难落实到实际个人身上。同时费用支出也没有和预算挂钩,使预算变成了一种数字游戏,没有任何的约束力。

二、构建全面预算架构

1. 建立预算管理委员会及责任人机制

预算管理委员会的职能是从事预算管理的专职部门,协调公司最高管理层战略与各个业务部门的预算管理工作。明确预算管理委员会的职能以及财务部门在预算管理委员会中的职责和作用,并规定预算编制的流程以及明确各部门的职责,审核并研究各个部门提交上来的预算草案。通过预算管理委员会的工作,公司的各个部门将清楚公司的未来发展战略和规划以及严格预算执行工作,从而达到真正的预算的指导意义。

2.完善A公司预算编制的数据基础

A公司作为一家外资担保公司,应充分考虑其行业的复杂性和行业特点,全面考虑企业经营状况,包括销售预算、收入预算、经营预算、贷款代偿预算、投资预算、资金预算、管理费用预算等。

其他业务部门以及职能部门需要考虑在上述销售业绩实现的情况下,在人力,物力,财力等资源上的消耗,并结合本部门的发展战略,合理预算和安排成本支出。

预算编制中要切实与各部门以及个人的考核指标想联系,才会得到贯彻和执行。如人事部门的辞职率指标,销售部门的申请比率,单据拒绝比率,运营部门的单据处理时间,达成率以及信贷部门的坏账比率,催收比率等等。甚至于职能部门有无预算外项目,超出预算项目的具体比率以及采取的措施和影响等等,只有事前规定严格的预算考核指标,才能更好的为预算的执行打下坚实的基础。

3.建立有效的预算控制制度

全面的预算管理还包括重要的预算控制,合理的预算控制要与日常业务的审批流程相结合。在经营活动没有发生前,需要先得到业务部门领导和公司管理层的审批,审批要严格基于预算的基础之上。对于任何的超出预算支出要进行严格的审批和控制,对于预算管理落实到实处。预算的事后控制也同样重要,如果企业的发展偏离了预计的发展轨道和方向,需要找出合理的原因和寻求解决措施,及时调整预算或者调整企业的经营思路以及方向,从而真正达到预算的事前审批,事中监督以及事后控制。

4.充分发挥财务部门的控制职能

财务部门是企业预算管理的重要职能部门,在预算的编制,协调和控制中发挥着至关重要的作用。建立以财务部门为责任中心以及监督考核中心的体制,可以充分发挥财务的监督以及控制职能作用,从而达到企业的资金和资源的合理分配和运用,做到全方面的监督与控制。

建立现代企业的预算数据管理软件也是当务之急。科学的数据系统可以及时有效地跟踪并分析各部门的预算执行情况,同时将系统外控制纳入系统内控制,可以很大程度提高工作效率,节省人力物力,随时监控预算执行。

5. 建立滚动预测体制

企业的预算编制全过程非常复杂,涉及到每个部门以及人力非常多。所以预算也很难根据市场的变化而随时更新变化,因此编制滚动预测就可以一定程度上客服这个问题。滚动预测是基于公司目前实际的财务和营运状况,进行公司本年未来月份的销售和财务预测。滚动预算将以月为基础进行滚动预算,预算期始终保持在一年。同时针对预期以及实际情况的差异,及时调整企业经营方向以及具体方针策略。滚动预算体制建立,对于管理层对本身和市场变动的迅速调整,以及控制预算有着非常重要的作用和意义。

6.平衡计分卡的全面运用

通过平衡计分卡的使用把公司的长期战略目标与公司的短期行动相结合,具体可以丛财务视角,内部视角,客户视角,创新与改进的视角出发,来预测企业的未来绩效。平衡计分卡的有效运用将使企业的管理者能够全面了解影响公司运营的主要因素。

对于A公司而言,需要对关键性的指标制定具体的清晰和可以衡量的标准。例如a) 从财务的角度来看,要明确贷款的代偿率指标,投资报酬率等,b)对内部的主要流程建立重要的可衡量的指标和实效管理,例如运营部门处理单据的循环时间等,c)还包括对重要的客户满意度制定目标和具体衡量标准,包括新客户的推荐比率,客户重复购买率以及客户投诉率的衡量,d)对于员工培训学习以及创新标准制定同样的可衡量标准。平衡计分卡对全面预算起到了重要的指导作用,能够及时反馈信息,让管理者对比预算和实际的差距,做到对市场和自身的随时调整。

全面预算管理在现代的企业管理中发挥着越来越重要的作用,缺少全面而科学的预算,企业尤如断线的风筝一样,企业无法掌握方向和目标。明确的全面预算管理建立,是企业发展的巨大推动力,将极大地推动企业朝着正确方向发展,企业加强后期的监督与控制,更可以保障企业目标的实现。

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