应收账款管理若干问题的探讨

[摘　要]应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。企业应收账款的管理直接影响企业的长远发展，如果应收账款出现问题会导致企业财务出现坏账，给企业带来损失。本文将从分析应收账款的风险因素，并提出相应的风险控制方法，最终达到控制应收账款的风险，价款企业资金链的运转，规避企业风险。

[关键词]应收账款　风险控制　对策

企业的财务管理是企业的生命线，关乎企业的生存发展，而作为财务管理一个重要环节，应收账款就显得更加重要，一旦此环节出了问题，企业的生命线就受到了威胁，会很不利于企业的生产发展很多企业爆发的财务危机基本上都是由于出现了应收账款产生的坏账、死账；尤其是对于中小企业更是折腾不起，一旦资金链出现问题，可能直接导致企业倒闭，因此强化应收账款的管理和风险控制对于企业发展有着深远的意义。

一、应收账款产生的不利影响

如果应收账款收回失败，将会使企业被迫改变原来的使用资金计划，严重者，可能会导致企业生产经营活动的中断或者停止，将直接危及企业的生存。第二，应收账款风险将会导致坏账的发生，中断企业的资金流。第三，应收账款所导致的坏账还将会影响到企业的盈利能力。

二、应收账款风险产生的原因

企业出现应收账款风险的原因有很多，具体包括宏观经济运行、企业自身管理不当、合作伙伴选择不当以及法律程序繁琐等，本文主要从以下三方面讨论。

1.宏观经济发展形势带来的影响。众所周知，2008年由于美国次贷危机最终引发了全球经济危机。在这场全球经济危机中，我国很多企业受到了惨重的损失。在这一次经济危机中，很多企业在生产经营上出现了一些问题，结果导致应收账款没有及时的得到收回，最终造成了严重的坏账损失。

２.企业自身管理不当造成了坏账。虽然目前很多公司在财务管理上加强了建设，但是由于中小企业财务管理建设力度不强的问题始终突出，因此与大型企业相比，很多中小企业在财务管理上还存在诸多问题，比如应收账款的管理不当，很多应该建档的款项没有及时建档，结果最终不知所终。

3.合作伙伴诚信意识不强。对于现代市场经济发展而言，除了完善的法制外，参与市场的各个主体具有良好的诚信意识才是推动市场经济发展的根本推动力量。可以说：没有良好的诚信意识，最终将会制约我们市场经济的发展。

三、应收账款的风险控制

通过上面的分析，我们对企业应收账款风险产生的原因有了一个较好的认识，下面，笔者将结合自己的认知，就如何预防应收账款风险提出自己的意见和建议，期望有关结论能为企业应收账款风险预防提供有益的参考和借鉴。

1.保本控制。这一方法的基本思想是赊销的前提要保证企业至少能够维持正常的生产经营。根据保本点分析原理，产品成本金额不予赊销，企业可以赊销的金额不超过已经实现的销售毛利部分。

2.保证控制。保证，是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或承担责任的行为，保证是担保的一种方式，是第三人以自己的信誉和清偿能力自愿为债务人作保的行为。担保方式有保证、抵押、质押、留置、定金五种。

3.适当付款方式。选择恰当的付款方式也可以达到控制应收账款风险的目的，最好采取电汇、支票等现金支付，可以及时转化为企业的自有资金，提高资金利用率；采用银行承兑汇票付款方式，也是一种对销货企业有利的付款方式，企业可以根据实际需要提前贴现，也可以背书转让给第三者。

4.转移风险控制。有关专家认为，解决应收账款问题除了企业自身要建立资信调查和评估机制等一套企业信用评价体制外，还可以采取风险转嫁的方式，由保险公司第三方来承担由于信用缺失所带来的经营损失。

5.控制债权转让。将应收账款形成的债权转让给从事此项业务的机构或其他单位以取得资金，转让的应收账款企业无追索权，客户还款时直接支付给购买者，一旦发生坏账，企业无须承担任何责任。

6.控制债转股。如果客户的付款能力有限，可以提出债转股的方案，企业成为了客户的股东，可以直接参与客户的经营决策，从而有效花解了收款风险；通过改善客户的生产经营，可以尽快收回应收账款转为的投资。

7.法律诉讼。如果客户故意违反合同，拖延付款，企业应果断地通过司法途径进行追究，及时通过人民法院冻结客户有关财产，进行财产保全，因为即使客户行将破产，被冻结或保全的财产也有优先偿付权。这可能是对应收账款采取的最后挽救措施，因此要积极主动，注意诉讼时效，不能听之任之。

8.建立催收责任制度。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业可以按照内部管理制度扣减其奖励工资。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。

应收账款风险对企业发展具有严重的影响，因此，必须强化应收账款风险的预防。目前，以企业应收账款风险发生的原因较多，既有宏观经济运行方面的原因，也有企业自身财务管理不严的原因，当然合作伙伴诚信意识不强，则是最根本的原因。此外，目前的法制不完善也导致了企业应收账款风险的发生。针对这些原因，笔者提出了强化宏观政策调研、加强企业内部财务管理、重视合作伙伴的选择、积极运用法律武器维权等建议，期望能为企业应收账款风险的预防提供有益的参

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