浅谈电网企业的全面预算管理

摘　要：全面预算管理是企业进行战略实施和管理控制的主要手段，它对企业的整体管理具有全面的控制能力。随着企业管理的日臻完善和管理者观念的逐步更新，全面预算管理在现代企业已经被广泛应用。本文结合电网企业在实施全面预算管理中存在的问题，提出相应的改进建议。

关键词：电网企业　全面预算　管理

1.　全面预算管理概述

全面预算管理是企业在科学的市场预测基础上，将企业的长期发展战略目标进行细化和量化，层层分解、下达于企业内部的各个经济单位，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，对企业经营活动进行预测决策和目标控制的一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。全面预算管理实现企业运营全过程管理，既能实现资源优化配置，又能提升企业经济效益和整体效益，因此受到越来越多企业的重视和推广。

近年来，国家电网公司以提升公司价值创造能力为目标，在全面预算管理方面开展了很多探索性的工作，在实现企业管理事后监督向事前预测、事中控制转变，增进企业内部沟通，整合企业资源等方面奠定了一定基础，目前已基本建成“目标有预控、项目有储备、支出有标准、过程强控制、结果严考核”的全面预算闭环管理体系，提高了企业管理水平。然而，在全面预算管理推进过程中仍存在着一些问题，影响了实施效果，需进一步改进完善。

2.　电网企业在全面预算管理过程中存在的不足

2.1　业务预算与财务预算未能有机协调和整合。部门之间在预算编制、控制、分析过程中缺乏有效的协调，跨专业、跨部门的流程衔接还不够顺畅，项目预算管理刚刚起步，前端业务环节在预算编制和执行控制中的支持度、参与度需进一步提高。

2.2　成本精益化管理还不到位。成本控制仍以总额管控为主，单项费用管理不够精细。作业成本管理尚未全面实施，基层单位业务基础工作尚难满足作业成本管理要求。

2.3　预算执行的监控和分析力度不足。预算过程控制不得力，预算执行分析缺乏对预算差异深入、定量的分析和挖掘，难以找到预算产生差异背后的根本原因，容易导致预算管理流于形式。

2.4　月度现金流量预算管控尚待加强。月度预算的准确度不够高，预算编制前端业务信息准确性、及时性、规范性不足，月度预算与融资计划的衔接不够紧密。

2.5　预算信息化手段还不完善。预算编制在线应用尚未全面覆盖所有业务和所有层级单位，预算、控制、分析功能尚待规范应用，与企业其他业务模块需进一步集成融合。

2.6　预算考核机制不够完善。目前考核评价模式相对简单，预算执行过程和偏差的考核较弱，考核的科学性、针对性、导向性不足，预算的价值导向和激励约束作用尚未充分发挥。

3.　改进全面预算管理的措施

3.1　完善全面预算管理体系，优化预算管理流程

建立完整的从决策、管理到责任三级预算管理的组织体系，编制《全面预算管理指南》，明确各级单位、各部门在预算管理流程中需承担的主要工作以及具体要求，规范优化财务与业务部门、全面预算与业务预算之间的职责界面和管理流程，打破条块分割，加强部门沟通与协调，实现财务预算与业务预算的紧密融合。

3.2　加强战略预算管理研究，提升预算统筹调控能力

预算安排要符合公司的发展战略要求，以“中长期滚动预算”作为预算的指导，加强对项目预算的统筹调控，建立投资能力分析模型，通过模型测算准确把握公司投资能力，根据系统需要、负荷需求、电量增长、财务能力等方面指标，合理安排投资规模，优化投资结构和节奏安排，促进投资效益提升，实现企业可持续发展。

3.3　深化标准成本应用，提升成本精细化管理水平

全面开展作业成本管理，推行标准化作业以提高作业安全水平和工艺质量，规范作业流程，提高作业工效，促进材料消耗和机械使用的管理，发挥了有限资金的最大效益。同时，根据经营环境、管理水平、资产质量、人员素质等相关因素的变化，结合成本定额在实际业务中的差异分析情况，对标准成本体系定期进行调整和修正。

3.4　强化预算过程控制与分析，提升预算执行效率和质量

加强预算的可操作性，及时将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各单位、各部门、各环节和各岗位。跟踪监控和通报各单位、各专业预算执行进度，完善预算分析体系，加强业务预算分析制度，揭示预算执行差异，剖析差异产生的环节和原因，并提出解决措施，落实前端管理责任，从源头上提高预算执行的时效性和均衡性。

3.5　严格控制月度现金流量预算，提高资金预算管理水平

建立“以年度预算控制月度预算，以月度预算控制资金支付”的资金预算控制模式，确保所有支出都列入年度预算管理，所有预算项目支付前都纳入月度现金流量预算控制，无预算和超预算的项目不得进行资金支付，通过对现金流的控制实现对项目支出的控制。提高月度现金流量预算精细度，细化到具体工程项目、费用科目和往来单位，优化现金支付曲线，为科学合理安排资金、优化融资计划提供依据。

3.6　完善预算信息化系统，以技术手段促进全面预算管理

依托ERP　和财务管控平台，构建涵盖预算编制、执行控制、分析考核闭环管理的信息支撑体系，统一预算与控制功能规范应用，实现管控模块与成熟套装软件之间的信息实时共享、控制科学严密，开发预算分析决策系统，建立预算分析考核模型，支持多维度、多口径预算信息查询分析应用，为各级管理者提供及时、有效的决策支持。通过信息化手段，实现企业事前计划、事中控制、事后反馈三者统一。

3.7　健全预算考核与评价机制，确保全面预算管理落到实处

为了确保预算目标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，建立科学合理的预算考评体系，从偏重考核结果向结果与过程并重转变，充分发挥内部审计在预算管理中的监督作用，　加大对预算考核结果的奖惩力度，，落实预算考核责任，实行分层考核，以考核促进各部门、各岗位的预算偏差控制意识，调动各单位、各部门人员的积极性，增强责任意识，确保预算执行的有效性。

4.　结语

总之，全面预算管理是一项综合的、全面的、系统的管理工作，需要全员参与、密切配合、全过程控制与执行。通过对全面预算管理各个环节的把控，提升预算的调控力、执行力和科学化、精益化水平，充分发挥全面预算管理在企业经营管理中的重要作用，，推动企业经济效益提高，实现企业可持续发展能力。

参考文献：

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