浅谈预算编制及在医院财务管理中的作用

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-01

摘 要 预算作为财务管理的主线，贯穿于财务活动的整个过程，是财务活动的核心。做好预算编制及控制，对促进财务管理工作有着重要作用。

关键词 预算编制 财务管理 医院

医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，它反映了医院的业务活动方向和范围及医院的经费安排，是医院进行财务管理的基本依据。

医院预算包括收入预算和支出预算，医院所有收支应全部纳入预算管理。国家对医院实行“核定收支定额或定项补助，超支不补，结余规定使用”的预算管理办法。因此，编制收支预算必须坚持以收定支，收支平衡，统筹兼顾，保证重点的原则，不得编制赤字预算。

由于医院预算在财务管理中具有极其重要的作用，医院必须重视和加强预算编制工作，为了科学合理地编制好医院预算，必须遵循下列基本原则：

（1）收支统管原则。

（2）以收定支原则。

（3）收支平衡原则。

（4）统筹兼顾，保证重点原则。

医院预算是医院财务管理的重要内容，是以货币形色综合反映医院资金运动和财务成果的形成与分配的计划，指导医院业务活动，控制财务收支，进行财务监督的重要依据，是动员医院广大员工积极挖掘潜力，增收节支，在保证社会效益不断提高的前提下，努力提高经济效益的重要手段，是以价值形色衔接医院各项计划，促进医院资金运动与业务活动紧密结合的重要环节，其作用主要表现在：

一、有利于实现收支平衡。医院预算是各级财政预算的重要组成部分，医院预算的执行情况如何，影响着单位预算的平衡；医院预算的编制和执行过程中，要量力而行，尽力而为，不得编制赤字预算；精打细算，合理、有效、节约使用资金，提高资金使用效益，以利于医院的收支平衡。

二、有利于提高医院财务管理水平。医院预算贯穿于医院财务活动的全过程，是医院财务管理的核心。严格的医院预算管理对提高医院财务管理水平，具有三方面的作用：第一，通过全面反映医院各项财务收支状况，为医院财务管理奠定了基础，提供了依据；第二，可以使医院财务管理按照预算规定的内容，有计划、有步骤地进行，避免工作的盲目性；第三，通过对医院核定收支预算，可以促使医院积极组织收入，合理安排支出，提高资金使用效益。

根据多年的实践，在编制预算时我们需注意如下问题：1.预算编制的内容，不仅要覆盖全院、科室的收入、支出预算，专项预算。还应对设备购置、物资消耗建立专项预算，使管理细化。2.编制收入预算时，要与科室的业务量挂钩，测算出科室门急诊人次、出院人数、住院床日和床位周转率等指标及其对应的费用指标，计算出预算收入水平。3.建议对变动成本的预算采取弹性预算，更能反映收入与费用的配比。提高预算编制的准确度，在预算控制和差异分析上更具有说服力。4.建议在预算编制时，根据不同的项目，采用多种预算方法，如零基预算法、增量预算、弹性预算、定额预算等方法。5.建议在预算控制上，在采购环节和使用环节加强对物资材料、固定资产等项目的专控管理。6.建立在预算执行过程中的预警机制，当预算执行到一定比例或执行到一定额度、计划执行到一定数量时，通过信息系统自动提醒的方式提示用户预算的执行进度状况，使管理者与预算的执行者做到先知先决。

我院预算工作的成效。多年来，我院坚持以预算作为财务管理的核心，通过编制预算，分析预测年度内国家政策对医院收支的影响，如医疗保险制度改革、实施区域卫生规划、收费项目和收费标准调整对收入的影响，增加工资津补贴对支出的影响。分析事业发展计划对医院收支的要求，如新增病床、新进大型医疗设备和计划进行大型修缮等对资金需求和对收入的影响，合理安排医院的收支，坚持以收定支，收支平衡，统筹兼顾，保证重点的发展原则，不断挖掘新的医疗业务增长点，如通过预算投入资金，促进学科建设发展，特别是通过重点学科和特色专科的建设，开展新的医疗技术项目，解决疑难病例，在满足百姓医疗服务需求的同时，使门诊、住院业务量大大增加，促进业务收入的增长；通过合理调整医院各学科的布局，扶持学科发展，促进医疗收入的增长；同时年初通过预测缩短平均住院日，加快病床周转对促进医疗收入增长的影响来找出新的收入的增长点。另外，对新一年大型设备的投入也进行了充分的成本效益论证，确保医疗诊治的水平，保证重点优先，兼顾一般的原则；再次，就是做好成本费用的预算支出及控制，物料仓库对各科每月的领用及耗用情况进行院内网公示，加强监督管理，对能耗等可控成本每季进行一次预算执行情况的对比分析，控制费用的过快增长，使医院的支出能在预算下有计划地进行。并通过预算制定控制药品收入占业务收入的比例，作为年终考核指标，控制大处方，滥开药现象，使病人医疗费用得到有效控制的同时，医院的医疗业务收入逐年稳步增长，从2009年业务收入的13.29亿元增加到2012年的18.57亿元，每年以8%以上的幅度增长，使医院不断提高社会效益的同时，经济效益也得到相应的提高，使医院的财务管理工作在正确的轨道上运行，通过预算，合理组织医院的收入，强化预算约束，更好地控制成本，保障了医院的可持续发展。

参考文献：

[1]医院成本核算与财务管理实用手册.宁夏大地出版社.

[2]医院财务与会计实务.卫生部规划财务司.企业管理出版社.