税收制度执行中的误区浅谈

摘要：本文的中心议题是揭示税收制度执行中的一些常见的误区，作者从1　重管理，轻服务，2　服务内容、手段单一，3　税收违法行为惩处不力，4　税收评估工作形式化这四个方面谈了税收制度执行中的误区，并对其产生的原因进行了剖析，以及如何解决这些问题谈了初步的建议和措施。

关键词：税收；执行；误区；管理；服务；内容；惩处；评估

当前，随着税收征管工作的深化和细化，各级国税机关都进一步规范了税收执法行为，强化了税源管理，各级单位领导都提高了对税收工作的重视程度。加强了对税收工作的认识，更新了观念，积极组织，加强调度。从当前经济发展趋势看，经济运行越来越复杂，变化越来越快，不确定性因素越来越强，仅靠经验已无法正确认识经济的特性。在当今经济转轨、变革时代，税收问题变得越来越复杂。

只有不断提高税收征管的质量和效率，降低税收风险和成本，减少税收流失，这样才能不断提升税收的服务水平和纳税人的满意度。但是在实际的执行中，还有不少值得注意的误区需要大家的注意。

一、重管理，轻服务的误区

由于我国长期实行高度集中的计划经济管理体制，传统的集权管理思想根深蒂固，在很大程度上制约着征纳双方对依法治税态度及其对优化服务的认同感。另外税务干部在执法中普遍存在着重管理、轻服务、弱化服务职能倾向等，缺乏为纳税人和经济发展服务的意识。管理创新是推动发展的不懈的动力源，所以要正确引导税收管理员走出重管理轻服务的思想误区，增强不熟练掌握现代管理技能就要被时代所淘汰的危机意识，积极为税收管理员搭建立足税收征管、纳税评估、纳税服务、队伍建设等一线工作实践，探寻适应新时期新特点的管理机制、管理方法的平台，营造一个在实践中总结、在总结中探寻、在探寻中创新的良好氛围，使管理创新更具针对性、实效性。

过去，税务部门在思想认识上把纳税人设想为偷逃税者，不相信他们能够依法自觉纳税，并制定各种各样的规定，防范纳税人，以堵住征管工作中的漏洞。随着社会的进步、管理的优化和文明的提升，税务干部应彻底改变原来的陈旧观念，树立为纳税人服务的意识，走出“重管理、轻服务”的误区，把为纳税人服务作为现代税收征管的核心任务，形成“服务也是管理”的理念。

在实际税收执行中我们要真正处理好服务与执法的关系，自觉认识到纳税服务与依法治税不是对立的，而是相辅相成、相互促进的。要教育引导税收管理员和纳税人正确认识到公正执法是对纳税人最好的服务，作为税务机关必须认识到纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税收。对违法纳税人的处理是对守法纳税人最大的尊重，诚信是最好的服务。

二、服务内容、手段单一的误区

服务内容、手段单一具体表现为没有把纳税服务作为行政执法行为的组成部分去落实，为纳税人服务的内容主要局限于工作性质服务、信息服务和权益服务，而没能深人拓展。服务手段大多立足于办税服务厅，没能向其他环节延伸，服务水平有待进一步提高，服务内容有待进一步丰富。

实际执行税收服务中，部分税收服务人员的综合素质不高，税收服务要求税收人员不仅要精通本专业知识，而且要有很强的经济理论知识、税收业务知识、计算机知识水平，还要对事物有一定的敏感性、创新性和前瞻性，而我们的税收服务人员在其中某一方面或几方面有所欠缺，需要进一步加强。

由于服务内容手段单一，税收服务认识不到位，而产生了“知其然不知其所以然”，盲目机械完成目标，而不懂得目标设置原理等问题。懂得原理与不懂原理在工作效率上有很大区别。因此，必须把有关税收管理的基本理论和方法作为重点内容来对全员进行培训。通过对全体成员的系统的培训，使其转变理念，深刻理解税收管理的本质和精髓，走出服务内容、手段单一的误区。

针对以上误区，为了提高税收服务水平，我们还应该抓好办税服务软硬件建设，促进服务水平的提高。比如可以简化纳税人办税手续，实行科学简便的申报纳税办法。尽量减少征管环节，本着方便纳税、讲求实用、减少征纳成本的原则。还可以根据实际情况科学合理地设置办税场所，使纳税人能够在比较方便的时间、相对集中的地点，集中办理若干纳税事项，提高效率。

三、税收违法行为惩处不力的误区

税收执行中主要表现在税收执法上避重就轻，对税收违法行为情节严重的，按照一般违法行为定性处理，在执行上打折扣。对税收违法行为达到移送稽查处理的不移送，而是根据各方面的关系，人情世故进行变通处理。在企业所得税汇算清缴纳税评估、检查工作上，通过纳税评估该进行深入检查的，却仅仅是走纳税评估程序，进行补税、加收滞纳金了事，没有按规定履行检查程序，深入实际进行检查评估，该处罚的没有进行处罚。这些现象都说明实际的税收执行中对涉税违法行为的惩处力度不够，税收管理的执法刚性有待强化。

对于税收违法行为惩处不力的现象，单位领导要提高对税收工作的重视程度。特别是单位一把手要提高对税收的认识，更新观念，积极组织，加强调度。税收工作是为全民经济服务的。从当前经济发展趋势看，经济运行越来越复杂，变化越来越快，不确定性因素越来越强，仅靠经验已无法正确认识经济的特性。在当今经济转轨、变革时代，税收问题变得越来越复杂。

针对以上税收违法行为惩处不力的误区，在实际税收执行中我们要积极了解税源税收情况，探寻破解方略，对个体税源、企业税源等问题逐一落实，做到能当时解决的当时解决，能联系相关单位解决的主动联系协助解决，一时解决不了的呈报上级部门解决。这样在增加国家税收收入的同时，也提高了税收管理员的应对具体问题的处理能力。

四、税收评估工作形式化的误区

纳税评估是税务机关对纳税人当期纳税申报的真实性和准确性进行综合评定，并限期依法处理的管理工作。纳税评估工作是加强税收征管，防范税务违章，优化纳税服务，改善征纳关系，提高征管质量的重要举措，也是征管改革的一项重要内容。深化征管改革的目的，就是要通过强化管理手段，提高征管质量，将国家税款及时足额征纳入库，最终实现以法治税。纳税评估正是伴随着征管改革的深化而形成并日趋成熟，它必将有力地促进征管改革的纵深发展，成为日常税收征管的重要工作。

基层税务部门要正确处理纳税评估与日常管理的关系，要消除部分干部心中的误区，不能认为纳税评估是一次上级布置的活动，它实际上是我们基层税务部门日常管理工作的一部分，是一种更深层次的管理行为。我们要将纳税评估工作纳入日常管理方式，不能形式化。

税收评估的分析是比较重要的，其中对税收收入的分析尤显重要，它是税收管理的重要环节，是对税收政策执行状况进行客观的评价和判断，利用各种科学手段和方法进行比对、归纳和综合，揭示影响收入进度的因素，找出税收增减变化的原因，预测税收发展的趋势。评估人员要从纳税人的申报资料着手，对其经营行为进行测算和分析，得出相对准确的结论。

纳税评估是解决疏于管理的有效途径。疏于管理是改革中暴露的问题，其根本原因是管理组织不落实、管理岗责不清晰、管理措施不到位。通过设立纳税评估机构，明确纳税评估的职责，强化基础管理工作，在纳税人自行纳税申报和税务机关重点稽查之间建立起一道堵塞征管漏洞的屏障，以有效地防范偷逃骗税行为，达到解决疏于管理、减少税款流失的目的。

总之，只要我们加强税收管理工作，认真贯彻国家税务总局提出的“法治、公平、文明、效率”的治税方针，准确判断税收收入形势，及时发现日收管理工作中存在的问题，走出税收执行过程中的一些误区，对于监督税收法律政策执行情况、保障国家税收及时足额入库具有十分重要的意义，同时也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。

参考文献：

[1]《税收学》，杨元杰编著，经济管理出版社，2002年版。

[2]《中国税制概览》，刘佐编著，经济科学出版社，2004年版。

[3]《中国赋税史》，王志端主编，中国财政经济出版社，1998年版。