浅谈铁路全面预算管理

摘要：全面预算管理作为一种先进的管理理念，在市场经济发达国家，已经得到最广泛地运用，取得了良好的效果。通过对业务流、资源流、信息流和人力资源流的有效整合，促使企业提升整体经营管理水平，达到提高经济效益、实现铁路运输企业长期发展的战略目标。本文对此作初步探讨。

关键词：铁路运输企业 全面预算管理

全面预算管理是铁路运输企业对未来整体经营规划的总体安排，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。

一、铁路实施全面预算管理的现实意义

铁路推行全面预算管理是实现又好又快发展的客观要求。铁路管理体制的改革和运输经营效益的提高是推进铁路大发展的重要保障措施，需要运用一整套科学化、系统化的理论在实践中得到高效运作，推动铁路实行集约化经营，实现技术创新、体制创新和管理创新，而这一切的基础就是铁路企业真正推行全面预算管理。具体说来有以下原因：

（一）全面预算管理是最能体现和落实企业发展战略的管理制度和控制方法

为推进铁路又好又快发展，实现运输能力的快速扩充和技术装备水平的快速提高，铁道部提出了八项重点任务，并且提出了合理配置资源、低成本筹集和高效率的使用资金、增运增收、推进修程和修制改革等配套措施，这些任务和措施是相辅相成、互相联系的一个体系。

（二）全面预算管理是最能够实现和贯彻集约经营，创造良好效益的管理制度和经营方法

全面预算管理是发达国家企业多年运用被证明为行之有效的管理方法，也是企业内部管理控制的一种主要方法。国家经贸委在2000年颁布的国有大中型企业建立现伐企业制度和加强管理的基本规范中，明确规定了国有大中型企业要建立全面预算管理制度；财政部在2001年印发的国有企业国有资本与财务管理暂行办法的通知中，要求企业对年度的资本运营和各项经营活动实行预算管理制度；铁道部在2002年也制定了铁路企业实行全面预算管理的指导性意见，并要求自2004年起在全部运输企业实行预算管理。所有这些变化和要求都源于全面预算管理是一种真正提高企业经济效益的科学管理方法，它的推进过程是对企业现有的管理思想、管理体制的创新过程，是对企业业务流程的再造过程，也是对企业内部管理权责的科学界定过程，推进全面预算管理有利于企业整体资源的整合和全部经营活动的整体规划，对促进盘活存量资产、配置增量资产具有重要的作用。

（三）全面预算管理是系统论、控制论在企业管理方面中最成功的应用，是实现企业管理创新的必要选择。其实质是对资源进行科学合理的配置，灵魂是追求企业经济效益最大化，理论是系统论和控制论，关键是技术和经济的统一。

二、全面预算管理在铁路运输企业管理中的作用

（一）全面预算管理有助于铁路现代企业制度的建立

通过全面预算管理，调整控制铁路运输的各项运输资源，最终达到预算目的，实现经济效益最大化，适应社会发展的需求，这是管理者在新形势下的必然选择。

（二）全面预算管理可以帮助铁路运输企业改善未来的经营状况

编制铁路运输全面预算，无论是铁路运输的年度预算，还是各级部门预算，其主要的价值指标都是用货币计量的价值指标，这样增强了预算的可比性，于各环节预算衔接，通过编制预算，许多潜在的困难能尽可能地事先预见，从而防患于未然，使运输企业改善未来的经营状况，达到预期目标，降低铁路经营风险。

（三）全面预算管理有助于强化内部控制和提高运输管理效率，能加强铁路运输企业内部各部门之间相互协调和沟通

通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑各个部门及企业总体间方方面面的关系，通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，可以提醒铁路运输企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收入，成本和利润，同时更能反映铁路运输企业的经营管理水平，从而提高铁路运输企业的管理效率。

三、提高铁路运输企业径营管理水平，作好全面预算管理工作

当前铁路企业面临着经营、安全压力大，建设任务重等严峻形势，完成铁道部下达的各项经营业绩考核指标和繁重的铁路建设任务是管理的重点，铁道部日前召开全面预算管理工作推进会，会后下属各单位纷纷召开全面预算管理专题会，成立全面预算管理工作领导机构，明确了工作目标和任务。为了确保全面预算管理工作落到实处、不走过场，各单位还专门制定了“全面预算管理工作考核细则”，并将管理人员的经营管理奖和每名员工的奖金部分挂钩，定期进行检查考核。

（一）加强组织领导，建立预算管理工作体系

为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算考核办法，侬据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，从而使经营者、职工与铁路运输企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

（二）积极动员，提高全员参与意识

全面预算的编制，涉及到铁路运输企业经营管理的各个部门，要动员全体员工坚决摒弃将全面预算管理看成是某个部门工作的错误认识，强化全员参与意识，使其充分发挥主观能动性，积极参与到全面预算管理的全过程中去，使预算成为他们自愿努力完成的目标，而不是外界强加于他们的枷锁。

（三）做好全面预算的编制工作是开展预算管理的关键

全面预算管理中，预算的编制严格按照全面预算管理的总程序反复修订、平衡，完成编制工作应采取自上而下、自下而上、上下结合的编制方法，体现出分权与集权的统一。

（四）以强化铁路运输企业内部控制为目标，做好预算的执行与工作

全面预算不同于计划，刚性是它最重要的特征。预算方案一旦获得批准，一般不能调整预算。控制是预算执行过程中最重要的职能。因此，一定要严格控制预算的执行，用预算管理严格约束铁路运输企业的财务管理和经营管理行为。

（五）做好预算管理的的效能监察，提高预算管理的实施效率

在预算执行过程中，作为各责任中心的子公司和部门必须向财务管理部门报送预算执行分析报表，这是财务部门对预算进行过程监控的依据，也是预算管理领导小组考虑是否调整年度预算的重要参考。财务管理部门可以利用计算机网络对各子公司和部门的经济业务处理进行跟踪。

全面预算管理是一项全员参与、全程跟踪与控制的系统工程。开展全面预算，是铁路运输企业强化经营管理、增强竞争力、促进挖潜提效、节支降耗、提高经济效益的一项长期任务。推行全面预算管理对建立觋代铁路运输企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。

参考文献：

1、《企业全面预算管理》张长胜 编著/2007-03-01/北京大学出版社

2、《如何编制企业财务预算》彭丽鹤，徐若鸿 编著/2010-01-01/中国经济出版社