关于加强公立医院现金管理的思考

【摘要】随着我国市场经济改革的不断深化和医疗改革步伐的不断推进，公立医院的现金管理日益受到社会各界的广泛关注。公立医院现金管理在帮助公立医院提高管理水平、提升医疗质量等方面均有重要作用。本文通过对公立医院现金管理的重要性进行介绍，深入分析我国公立医院现金管理存在的不足，并提出加强我国公立医院现金管理的具体措施。

【关键词】公立医院 现金管理 具体措施

作为公立医院管理环节中不可或缺的一环，公立医院现金管理是我国医院会计制度规范中重点强调的内容，现金管理工作是否顺利开展直接影响到医院其他各项会计管理工作的贯彻落实。现金是营运资本的重要组成部分，医院现金是保障医院各项医疗工作顺利开展的前提条件，现金管理工作在帮助公立医院保障医疗水平、提高医院会计信息质量、反映医院实际经营状况等方面均有重要的促进作用。2010年2月11日，财政部联合卫生部等部门对外公立医院改革试点指导意见，推动我国公立医院改革的进一步深化[1]。新形势下，加强公立医院的现金管理对于贯彻落实新医改工作而言具有重要现实意义。

一、公立医院现金管理的重要性

（一）有利于杜绝资金管理漏洞，保护资金安全

现金是每个企业包括医院流动性最强，控制风险最高的资产。尤其医院业务流程复杂，涉及的环节和人员广泛，若不加强现金的管理，就将出现漏洞，容易产生贪污、挪用等情况，将会对医院造成经济和名誉上的损失，甚至影响医院的正常经营。

（二）有利于保证会计信息的真实性和完整性

加强医院现金管理，不断完善货币资金内部控制制度，才能确保医院会计信息在采集、归类、记录以及最终汇总等环节中的真实性和完整性，从而客观地反映医院目前经营活动的真实情况，为医院管理者提供真实可靠的会计信息[2]。

二、公立医院现金管理存在的不足之处

经过多年的医疗改革，公立医院在现金管理方面取得了一定成绩，但在以下方面仍存在不足：

（一）现金管理观念不强，内部管理体系缺失

长期以来，我国公立医院都是依靠财政补贴来平衡收支，公立医院财务管理意识不强[3]。我国部分公立医院对医院财务管理工作重视程度不足，甚至部分医院领导认为医院只需要做好医疗服务工作就行。公立医院领导层的不重视直接导致现金管理工作的内部管理体系不完善，没有科学设置现金管理岗位和合理安排现金管理人员，甚至有部分公立医院的现金出纳岗位直接由医院会计核算人员兼任，同时也缺乏行之有效的风险预警机制，现金管理工作的制度建设欠缺。

（二）财务人员素质偏低，现金管理信息化程度有待提高

由于公立医院对现金管理工作的不重视，部分公立医院现金管理人员素质偏低，未接受过会计基础核算规范方面的系统学习和培训，对公立医院现金管理基本账务处理尚不熟悉，更谈不上为完善公立医院现金管理工作出谋划策[4]。与此同时，得益于现代信息技术的发展，会计电算化已经广泛应用于各行各业的会计管理工作中，但是当前情况下仍有部分公立医院现金管理采取手工记账的传统方式，医院内部会计信息得不到有效及时的共享和反馈，现金管理工作的信息化建设不足。

（三）流动资产管理不善，采购成本过高，大型医疗设备审批不严

我国公立医院在流动资产管理方面仍存在一些问题，首先，部分医院患者拖欠医疗款的情况比较严重，应收账款长期挂账导致公立医院营运资本紧张，甚至引发公立医院资金链断裂[5]；其次，部分医院在医疗物资的采购方面有待改进，医疗物资采购分散、采购渠道单一、招投标制度缺失，公立医院采购成本居高不下，同时，部分公立医院缺乏对采购物资的有效管理，医疗物资被盗、毁损、变质等情况时有发生；最后，部分公立医院在大型医疗设备的引进方面审批不严，大型医疗设备引入前未进行充分的可行性研究论证，预算管理制度形同虚设。

三、加强公立医院现金管理的具体措施

（一）增强现金管理意识，健全现金管理内部控制体系

首先，公立医院要转变传统财政补贴模式下的现金管理意识，认识到公立医院正面临着日益激烈的市场竞争，医院领导应当加大对公立医院现金管理工作的重视程度，财务部门内部应当定期举行公立医院现金管理宣讲会，提高财务人员对公立医院现金管理的危机意识，在深入了解现金管理工作对公立医院提高医院管理水平、保障医疗服务效果、增强医院经济效益等方面的促进作用的基础上，树立现代化公立医院现金管理理念[6]。其次，公立医院要建立健全现金管理工作的内部控制体系，一方面，公立医院应当严格按照事业单位会计准则、新医院会计制度等会计法律法规关于现金管理方面的相关规定，综合考虑本医院注册资本、患者规模、日常医疗服务活动等因素，统一本医院所使用的会计科目名称和编号、会计报表和附注等会计基础规范，科学设置本医院现金管理部门和岗位，合理安排具有公立医院现金管理专业知识和从业经验的财务人员负责本医院的现金管理工作，在公立医院现金管理方面贯彻落实不相容职务相分离制度、关键岗位轮班制度和重大资金集体审批制度等；另一方面，公立医院应当贯彻落实医院内部控制管理基本规范和配套指引等文件的指导精神，建立健全公立医院现金管理工作的内部控制体系，深入分析公立医院现有组织结构体系和内部机构设置是否符合现金管理工作的要求、现金管理人员是否具备相应资质、医院文化建设是否有助于现金管理工作的高效运作等，及时发现并消除公立医院现金管理的监管漏洞，建立有效的现金管理风险预警机制，为公立医院现金管理工作的顺利开展提供制度保障。

（二）提高财务人员素质，完善现金管理工作内部环境

首先，公立医院应当提高现金管理人员的综合素质，加大对兼具财务管理和医院从业经验两方面专业知识和实务操作人才的培养力度，一方面，公立医院可以通过提升医院现金管理人员的薪资待遇水平、提高现金管理人员的进入门槛等措施，积极吸引外部高素质复合型人才负责本医院的现金管理工作；另一方面，公立医院也要加大对医院现有现金管理人员的培训力度，财务部门应当定期举行现金管理工作方面的理论知识和从业经验学习班，鼓励现金管理人员积极参加医院财务管理方面的资格认证考试，及时更新现金管理人员的知识系统，提高医院现金管理人员的专业素养。同时，公立医院应当加强对医院现金管理人员的职业道德教育，提升现金管理人员的精神境界和思想觉悟，树立爱岗敬业、廉洁奉公的工作作风，防范医院现金管理人员、、会计舞弊等现象的发生[7]。其次，公立医院应当完善现金管理工作在会计电算化环境下的软硬件设施，一方面公立医院应当积极购置会计电算化环境下所需要的机器设备和现金管理财务软件系统，并加强对机器设备防火防潮防盗防尘等日常维护工作和财务软件系统防范电脑病毒和网络攻击的安全维护工作；另一方面，公立医院应当加强本医院现金管理人员对现金管理财务软件系统的学习，确保本医院现金管理人员熟练掌握相关软件的使用方式和技巧，提高会计电算化环境下公立医院现金管理工作的质量和效率。

（三）强化现金管理执行和监督，建立现金管理绩效考核和激励机制

首先，公立医院应当加强对现金管理工作的日常执行和监督，强化对现金收入和现金支出的管理，一方面，公立医院应当加强对医院现金收入的管理，将医院门诊收费和住院收费的管理流程和环节细化、具体化，严格实行现金管理责任到人制度，财务人员应当每日核查门诊收费和住院收费的发票使用情况，重点核查当日现金收缴情况；另一方面，公立医院应当加强对现金支出管理，出纳人员要严格按照现金管理暂行条例进行现金支出的会计处理，支取现金前加强对支出会计凭证的审核，各种款项的现金结算情况必须符合法律法规的要求。同时，公立医院还应当做好银行对账工作，定期对本医院银行存款情况进行核查，防范公立医院资金被人为挪用。其次，公立医院应当强化现金管理工作的绩效考核和激励，将收费的管理流程和各个环节以制度形式确定下来，明确现金管理人员的岗位职责，财务人员加强对医院现金管理人员执行制度情况的监督检查，及时对现金管理人员不符合规定的行为进行纠正，并采取相应奖惩措施强化绩效考核和激励的效果。

（四）增强现金统筹管理，加大全面预算管理制度执行力度

公立医院应当加强对现金的统一化管理，科学运用本医院现金，提高对现金的利用效率。首先，公立医院应当加强对应收账款的管理，及时催收病人拖欠的医疗账款，避免医院由于应收账款长期挂账导致营运资金不足现象的发生。其次，公立医院应当加强对医疗物资的采购管理，拓宽医疗物资的采购范围，实行规模化、多渠道的方式采购医疗物资，积极在医疗物资采购中引入招投标制度，降低医疗物资的采购成本，同时，加强对已采购医疗物资的维护保管工作，防止医疗物资的丢失、毁损和变质等。最后，公立医院应当加大全面预算管理制度的执行力度，尤其是在大型医疗设备的引进方面，在购置大型医疗设备之前，公立医院应当全面考虑本企业医疗范围、医疗设备预期带来的收益和当前所需投入的资金等情况，切实做好大型医疗设备引入前的可行性研究工作，科学编制预算报告，严格执行限额预算管理，对于实际情况与预算情况不一致的情况，了解其差异是有利差异还是不利差异，深入分析其差异产生的具体原因，并将差异原因反馈至医院财务部门，为下一阶段的预算管理决策提供有效信息，落实全面预算管理工作。

综上所述，我国公立医院在现金管理方面仍存在现金管理意识不强、内部管理体系不全、财务人员素质不高、流动资产管理不善等不足，通过健全现金管理内部控制体系、完善现金管理工作内部环境、建立现金管理绩效考核和激励机制、加大全面预算管理制度执行力度等措施，可以加强我国公立医院的现金管理，为我国公立医院的健康发展奠定扎实的基础。

参考文献

[1]卫生部等部门关于印发公立医院改革试点指导意见的通知.卫医管发[2010]20号，2010-02-11.

[2]崔建凯.浅析加强医院货币资金管理的重要性和对策.中国外资.2012年第21期.

[3]田丙强，胡守忠.公立医院实行收支两条线的必要性及对策思考.劳动保障世界.2009年第6期，87-89.

[4]任建枫，白雪琴.对公立医院财务管理现状的思考.中国总会计师.2011年第2期，120-121.

[5]盛巍.浅析医院应收账款管理.现代经济信息.2011年第17期.61-62.

[6]漆东河.关于加强公立医院专项资金管理的若干思考.经济师.2013年第1期157-158.

[7]徐虹.医院管理人员加强职业道德建设的思考.医药产业咨询.2005年第10期126-127.