矿山企业实施全面预算管理的问题及对策

摘 要：矿山企业全面预算管理工作仍处于不断完善的阶段，矿山企业应充分结合自身规模、条件和环境等特点，建立完善的全面预算管理体系，以实现企业健康稳定的发展。本文在分析矿山企业实施全面预算管理存在的主要问题的基础上，提出了加强矿山企业实施全面预算管理的相关对策。

关键词：矿山企业；全面预算管理；预算编制；考核指标；激励机制

一、矿山企业实施全面预算管理存在的问题

（一）准确度和灵活度难以保证。矿山企业不根据真实的生产能力和市场先创来设定成本资金，这样一来人为的关系将会导致理想与现实有所偏差。许多的矿山企业都按照的是粗放类型和制造经营的管理体系，基本上没有去习惯现下不断变化的市场大环境，同时，对于企业本身的发展也会有所限定。此外，在灵活确保经营预算体系制度的完善性与精确度的同时，还会遭遇因多方面因素产生的各种干扰，使得精准度的完善性与可操作性无法预估。

（二）预算编制缺乏客观性。在思考生产预算的时候，现在许多矿山企业的编制生产预算的模式过于保守，没有顾虑到生产过程中各方面因素产生的干扰，因而导致计划可能无法顺利进行。很多矿山企业喜欢使用最快捷的方法从片面的角度对预算进行估值，增减根据工作人员的主观意识而更改。无法否认这样的方法的确是有高效便捷，可是这样的方法比较片面，没有从大局展开思考，忽视了历史资料所存在的弊端，而且容易背离市场的现状，因此预算结果往往并不深入人心。此外很多矿山企业都没有准确的预算底线，因此得出来的预算结果会与实际结果存在较大的偏差，导致后期执行管理等工作无法顺利进行。

（三）激励机制不健全。审核过程不够严谨，奖罚制度不分明，审核的标准没有切合实际。都会让审核结果有失偏颇，打击了员工的工作热情。评定和审核是完善预算体系不可缺少的一部分，审评工作结束后，奖罚分明的规章制度会让员工工作的积极性更高，今后会呈现更多更好的表现，同时也可以保证企业的利益。不过许多矿山企业并没有考虑到这些，因审评体制不够完善而致使奖罚制度无法合理开展，

二、加强矿山企业实施全面预算管理的对策

（一）全员参与，合理设置预算指标。一般而言，矿山企业进行完善预算体制的实施前需要制定合理的预算标准，这需要所有工作人员一起合作完成，才能保障预算结果的准确性和合理性，从而彰显预算体制在后期的实施过程会更加顺利。第一，对各项业务进行合理化的预估，安排一些专业能力强的工作人员共同来进行预算的估量工作，在分析相关资料的同时，从各方面针对国内国外市场进行全面的透视与分析，预估出市场未来的发展路线与矿山企业或存在的发展动向。第二，矿山产业需要创建内部工作人员合作加入预算估量工作的管理机制，让企业内部各专业各职能的员工根据该体制针对预算问题编写初步计划，直到全部完结全部的预算工作后，再来按照各部门职能的不同分派任务。第三，确保预算的可实施性与合理运用，避免在实施过程中因产生弊端而进行修改，要严防此类事件的发生，也要拟定针对修改事件发生一事预备采取的措施。

（二）把握预算编制的内容和重点。矿山企业在进行预算估量前，应该按照标准性制度、完善性制度、可实施性制度和科学性制度进行。第一，矿山企业一定要深入地了解预算信息的详情，预算信息主要由产能成本、运营收入以及资金周转情况为发展点，尤其是针对资本性的各类支出项目进行的投入预估，要遵循“花钱花在刀刃上，没有金刚钻别揽瓷器活”的要求，从根源上避免资金短缺与高风险欠贷事件的发生。第二，矿山企业融合矿山采集、生产运输与出售交易等内容，因此预算考虑范围主要为运营投入预算、运营专项款以及基本的财务预算。运营资金主要针对于矿山产业类似生产销售以及管理等费用的预算；运营专款主要针对产业运营期间内发生的大型投资案件的预算，类似于修建新厂 房、更新生产设备、升级生产技术等。这类预算涵盖筹款预算、任务投入预算以及销售收入预算等；基本的财务预算则是主要针对于矿产业运营的收支情况进行预估，它之间反映出预算体制实施过程中，运营收支情况与资金的周转情况。

（三）矿山企业管理部门要提高对全面预算管理的重视。矿山企业管理部门应充分认识到全面预算管理对提高企业经营效率和管理水平的重要作用，转变“重生产，轻管理”的思想，督促企业全面预算管理的实行。对此，矿山企业应根据自身的规模、组织结构以及内外部环境等因素建立全面预算管理体系，包括全面预算管理委员会、全面预算管理办公室和预算管理责任部门。第一，预算管理委员会主要负责领导预算管理工作、审批全面预算管理的各项章程以及预算考核办法的审批等。第二，预算管理办公室是具体实施预算的部门，主要负责拟定全面预算的相关制度、编制全面预算和审核工作、组织各个责任部分执行预算，并进行监控以及负责全面预算管理的相关知识的培训等。第三，预算管理责任部门是预算的具体执行部门，主要负责对总体预算的下达和目标分解，分析、控制和考核全面预算的执行情况，提出预算的调整意见等。

（四）明确预算定额标准，强化预算管理的执行与控制。定额标准是降低企业成本的必要条件，矿山企业定额标准具体应该包括材料消耗定额、劳动定额、消费定额等。一般情况下，定额标准的确认应分为以下几个步骤：明确定额标准制定的对象，矿山企业应根据自身产品的特性，保证物料消耗数据与实际合理数据的一致性，达到有效控制物料消耗，降低成本的目的；进行现场调研，采集、整理和分析大量数据，剔除不合理数据，掌握矿山企业生产的工艺流程和特点；建立不同部门或产品定额消耗模型；根据矿山企业生产的技术条件、设备配置和管理水平等因素制定二级部门的定额标准。定额标准确定后，矿山企业要采用有效的措施保证全面预算管理的有效执行。第一，预算执行部门根据预算安排生产经营活动，同时对这些活动进行事前控制，确保经营活动的项目和资金在预算控制范围内，并对不符合要求的进行及时处理，包括对预算的调整和修正；第二，预算执行部门进行生产经营活动，并对这些活动进行事中控制，防止实际与预算相偏离，对形成的差异应及时采取措施加以改进。

（五）建立健全的预算考评和激励体系。建立一套科学、高效的预算管理考评和激励机制对矿山企业全面预算管理的全面实施具有重要的意义。矿山企业预算的考评应通过现场的作业情况，将实际与预算进行对比进行考核，同时考评时应遵循时效性、客观公正性、激励性和例外考评等原则。另一方面，矿山企业需要建立考评激励机制，以提高员工的积极性和主动性。考评激励机制的具体表现是奖优罚劣：第一，要明确奖罚对象，其对象可以是员工，也可以是部门；第二，选择恰当的奖罚方法，奖励方面包括物质奖励和精神奖励，惩罚方面可以扣发奖金、罚款、解雇等；第三，建立完善的奖惩制度和科学的考评指标体系，将员工利益与企业目标联系起来。

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