价值导向下的全面预算管理

摘要：2013年国际环境动荡，原油市场高位波动，国内市场需求不断变化，大型炼厂保持盈利是一个巨大的行业性挑战。为应对市场变化，提高公司竞争力，惠炼炼化成功实施了价值导向下的全面预算管理，有效地降低生产和管理成本，优化产品结构，大幅度增加企业效益，效益显著。

关键词：价值导向 全面预算 预算管理

受供需总体趋紧、美元贬值、炒作及地缘政治危机等影响，国际油价一直保持在高位，致使我国炼厂及相关中下游企业不得不面临增大生产成本、微利经营甚至亏损经营等严重问题，企业经营风险很高。惠炼将把预算管理摆在企业发展战略与管理的突出位置，推动经营目标的落实，效益显著。

价值导向下的全面预算管理是一项全员参与、涵盖企业各类生产要素、贯穿企业经营全过程的系统工程，将企业的人、财、物全部纳入全面预算管理体系；首先实施资源配置优化、制定年度目标，通过强化预算执行过程控制，实施预算分解--跟踪控制--定期分析―发现问题―制定解决措施―分析提高，形成完整的PDCA循环，管理水平日益提高， 被现代企业所证明，与市场经济相适应的一种企业管理机制。

通过实施资源市场配置、优化产品结构、增产高附加值产品、实施月度滚动预算，强化事前预测；实施成本利润日报，保证每日效益的跟踪，建立预算分析、改进机制，达到循环提高的效果。实施科学的考核体系，最大限度地调动了员工节能减排、降本增效的积极性；惠州炼化生产指标平稳率，装置安全平稳运行，经济效益十分显著。

公司领导高度重视预算是预算管理关键，全员参与、全过程控制、全方位比较的预算管理模式是基础。

一、优化资源，精心排产，确定年度经营目标，实现资源配置价值最大化

企业的市场地位，不仅取决于其所拥有的资源的数量与质量，而且取决于其对资源的利用效率。后者才是维持企业持久竞争优势的关键，是以弱胜强的真正原因，预算编制是提高利用效率、实现资源最佳配置的手段。炼化公司结合原油资源和装置加工能力，安排原油加工量，包括进口原油和海洋原油， 根据各装置运行情况，编制原油加工、装置加工、油品调和及产品出厂方案；与销售公司对接，及时调整、优化生产方案，在满足市场需求的情况下，实现资源配置价值最大化，确定炼化公司年度利润目标和加工成本目标。

二、预算分解，落实责任，确保年度经营目标落地

按照总公司2013年利润目标“稳增长”的要求，各所属单位年度预算利润目标不得出现亏损，根据各单位生产、销售、税费返还等情况合理分解利润目标。 预算分解按单位、按部门、按业务、按责任人分解，责任清晰，目标明确。将责任落实到最基层的作业单元；做到以单元保运行部、以运行部保公司，从而保证了全公司目标的完成。 设置指标时充分考虑生产装置的不同特点确定指标内容，年度目标设置合理，既非唾手可得，也非高不可攀。

（一）做好炼化公司的预算分解工作，责任落实到各所属单位

炼化公司利润、成本指标分解，制定年度内控目标。根据各单位的生产经营情况，将年度预算利润指标分解到各单位，制定内控利润目标，在年度预算目标基础上提高，从而保证年度预算目标的实现。

（二）引入市场化价格体系，做好惠州炼化成本、利润指标分解，责任落实到班组

为落实总公司下达的成本、利润目标，惠炼模拟市场售价，分类对各装置物料投入的价格、产品的价格等相关数据进行调整，构建了以市场价价格为基础的内部物料互供价格管理体系，各生产装置采取模拟市场，独立核算，根据上年最好的指标完成值，制定了各装置的利润指标和加工费指标。将全公司的加工成本预算分解到各成本中心，将利润的内控目标分解到7个利润中心，各责任中心再进一步分解落实到个人。

（三）做好惠州炼化专项费用预算分解，责任落实到职能部门

通过和各部门对接，按照上年实际数据*95%+本年新增项目费用核定下一年各专项费用预算。专业费用预算共51项，包括生产费用、管理费用、财务费用、销售费用，分解到12个职能部门，由职能部门再分解到全厂各部门、各装置等直接作用单元。如修理费由设备中心负责，设备中心分解到各个运行部、装置。

三、跟踪控制、循环改进

（一）严格预算过程控制，保障目标实现

一是年度预算目标分解，编制月度计划；根据年度预算目标编制季度、月度生产计划、采购计划、销售计划，降低采购成本，优化生产方案，增产高附加值产品，确保年度目标实现。二是季度分解 月度预测；将年度预算按时间分解，进行滚动预测，以月保季，以季保年。及时跟踪原料、产品价格行情，编制月度经营预算，发挥指导作用。三是按日测算，滚动跟踪； 坚持成本利润日核算，根据时刻变化的动态市场做出最符合企业利益的运营决策，将这种决策在当天即落实到车间，执行在班组，体现在每天每班的生产调控上，以取得最大价值的管理效益。针对不同的经营阶段，建立多种测算模型，如单装置测算模型、部分装置开停工测算模型等。 四是预算动用、追加预算项目控制；将需求计划平台与预算动用相结合，完善专项费用预算的日常控制和管理。严格动用机动预算项目审批，主要是为生产急需服务。 五是增上FM模块，实现预算控制和ERP系统的完美结合；FM模块将预算的控制点前移，在事中对预算的发生进行控制，事后对预算与实际的差异进行快速有效地分析，规范业务流程，增强全员预算管理意识。

（二）健全预算分析机制，及时跟踪改进

通过建立定期分析机制，即每月、季度、年度对公司的运营情况进行分析，形成预算执行问题追踪机制，即按照PDCA循环，每月对预算管理中存在的问题进行跟踪，责成相关单位及部门提出改进措施。建立月度费用完成报告制度；建立炼化公司月度经济活动分析报告制度；建立所属单位月度经济活动分析报告制度； 建立炼化公司季度、年度预算完成情况分析报告。

（三）激励化的考证指标体系，加大考核力度，用指标说话， 兑现奖惩

考核与奖惩是预算管理的生命线，只有通过科学合理的考核，赏罚分明的奖惩， 肯定成绩，找出问题，才能确保预算管理落到实处。惠州炼化根据不同的考核体系，实行不同层级的考核。 共有3级考核：公司考核到运行部（部门） ，运行部（部门）考核到班组 ，班组考核到员工 。 考核主要分两部分：一是专项费用实行月度跟踪、半年预考核、年度全面考核制度；二是成本利润目标实行班组、运行部每月按累计数据考核制度。

（四）实施信息化管理

强化支撑体系要充分利用预算管理信息系统的分析监测功能，及时追踪分析预算执行情况，不断调整修正生产经营行为，实现全面预算管理的事前、事中和事后全过程监控，为重大经营决策提供有效支撑。优化预算系统应用，提高各所属单位使用预算系统数据的分析能力。

四、价值引导，预算管理效果明显

2013年1～4月份，炼化公司累计实现利润比预算进度多10.34亿元，其中：优化资源配置，多产高附加值产品，增加利润3.50亿元；优化产品结构，降低加工损失，提高综合商品率和轻油收率，增利3.50亿元。加强成本费用支出过程控制，增利8332万元；采用快进快出的方式，加大产品出厂力度，比预算进度多销15.18万吨，增利1.26亿元。通过各项措施的实施，扣除多交的税金及附加，1-4月共增加效益6.08亿元。

随着全球化条件下的炼油行业市场竞争日益加剧，惠州炼化实施价值导向下的预算管理的重要性不断凸显，它对企业的长远发展产生积极影响。实践证明，实行以价值为导向的全面预算控制模式实践的探索是十分有益的。