浅析企业财会内控的监督方法

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-274-02

摘 要 随着经济全球化的趋势加强，企业所面临的市场日益多元化，如何把握市场脉搏，提升竞争力，创造更多的经济效益与社会效益，已经成我国企业需要关注的焦点问题。内部控制作为现代企业提高管理水平、加强营经管理的重要手段已经被企业界所认同。如何有效实行企业财会内控的监督方法，就成为摆在企业经营管理者面前的一项重要课题。本文分析了企业财会内控监督存在的问题，并从三个方面，就如何完善企业财会内控监督机制，提出了若干建议。

关键词 企业管理 财务管理 内部控制 监督机制

企业财会内部控制指为了保证企业各项资产的完整性与安全性，确保财务信息的准确性与真实性，组织协调好企业经营管理活动，并且运用内部各单位之间的相互制约、相互监督，提高效率，规避风险，而形成一系列的监督管理体系。财会内部控制制度是否健全，对企业未来的生存与发展会产生重要的影响。但是受我国经济体制转型以及后经济危机等众多因素的影响，企业的财会内控的监督还存在着很多问题，需要引起广大内部控制工者的注意。

一、企业财会内控监督存在的问题

1．内部控制制度不健全

目前，很多企业对内部控制制度认识还不是很充分，片面的认为内部控制制度只是财务管理制度与公司管理制度的汇总，是财务部门的事情，与其他部门关系并不是很密切。这种认识上的偏差严重影响到了内部控制体系的构建，内部控制制度不健全是现阶段企业在内部控制制度建设方面普遍存在的问题。而且在制定内部控制制度的过程中，没有与自身的发展相结合，使内控制度的可操作性很低。有很多企业仍然按照习惯、原则来完成日常工作，这也是内部控制制度无法发挥作用的一个重要原因。随着市场经济的快速发展，企业的业务将逐渐增加，而财务部门所要处理的事项也会增加，这就企业要不断丰富内部控制制度的内容，否则它所产生的管理漏洞将会给不法分子带来可乘之机，为企业带来了不必要的经济损失。

2．法人治理结构不健全

现代企业管理制度倡导的是所有权与经营权相分离的管理制度，企业的所有者聘请职业经理人来对企业进行管理，这样可以避免权力集中，也更有利于管理水平的提高，为企业带来更多的经济利润。但是目前我国受经济体制转型的影响，法人治理结构还不够健全，组建董事会、监事会仅仅是走形式，董事会的股东，还同时兼任其他高管的职位，所有权与管理权实际上并没有得到有效分离，这就让董事会与监事会的监督功能大大削弱，在某种程度上，是在自己监督自己。企业法人治理结构的不健全，失去了监督内部控制执行的一股重要力量。

3．监督体系不健全，内部审计力度不够

现阶段，我国对于内控制度的监督还不到位，监督体系的不健全，致使内部审计的力度有够。一是部分企业并没有建立内部审计机构，无法监督内部控制制度的执行效果，使内部控制制度成为一纸空文。还有些企业虽然建立了内部审计机构，但是并没发挥出监督职能，使这一机构组织形同虚设。而且很多企业所采用的仍旧是事后控制，事前预测与事中控制几乎没有。二是内部审计机构的独立性不强，现阶段，我国内部审计机构的组建多是从财务部门抽调出的人员，这就让内部审计部门与财务管理部门总是有些千丝万缕的联系，有些内部审计甚至是直接隶属于财务管理部门，这就严重影响到了内部审计机构的独立性。除此之外，内部审计部门在工作的过程中，还仅限于对财务账目的审核，并没有上升到内部稽查，对内部各单位绩效进行监督与评价的高度。

在这里，笔者通过案例，与大家讨论一下内控制度的失败，将会把企业推向怎样的深渊。2011年4月28日，金城造纸股份有限公司被深圳证券交易所暂停上市。由于内控制度的失效，以致于存在对外担保和日常关联交易额的超标，再加上激烈的市场竞争与压力，自2008年以来，该公司连续三年亏损，资不抵债，造成巨额债务。究其原因，还是与法人治理结构不健全和监督体系不健全有关。企业内部的治理结构很不健全，不完善，再加上几乎没有监督体系，投资过于盲目，致使企业的经营管理陷入了困境，面临破产重组。

二、完善企业财会内控监督的方法

1．完善内部控制制度

财会内控制度主要是通过对企业内部各单位、各岗位、各生产流程进行规范，而实现会计信息真实，资产安全、完整，经济效益提高的目标。所以企业在对内部控制建设的过程中，必须要与自己的生产实践相结合，对组织架构进行合理、有效的设计，并且让内部控制制度贯穿于企业的整个生产、销售环节。健全的内部控制制度要具备以下几个特性：一是科学性与合理性。在建立内部控制时，要广泛的采纳建议，科学、系统的进行建设，以确保内部控制制度的适应性、可行性与合理性，这样才能对企业员工的日常行为进行约束与规范，真正做到有章可循。二是高效性。效率是衡量一个系统存在意义的重要指标，内部控制制度也必须将成本效率考虑在内，内部控制可以通过精简人员，简化手续，优化结构，避免重复劳动来达到高效的目的。三是全面性与系统性。内部控制必须要涵盖企业经营的所有业务，并且要找到控制点，切实保证内部控制落实到决策、监督、执行以及反馈的每一个管理环节。以中国中化集团公司为例，作为我国第一家专业从事外贸的企业，属于国务院国资委直接监管的国有重要骨干企业。多年来，中化集团坚持改革创新、不断提升企业影响力与控制力，共18次列居《财富》全球500强榜单。2011年，中化集团再次获得“中央企业优秀社会责任实践”。归根结底，中化集团的成功发展，源自其坚持不懈的内控制度，提高了规范化运作的水平，提升了防范和控制风险的能力，自觉接受社会监督，产生了良好的经济效益与社会效益。

2．加强法人治理结构的建设

想要让财会内部控制制度得到有效的实行，就必须要健全企业的法人治理结构。主要包括：真正的实现所有权与管理权的有效分离；明确股东大会、董事会、监事会与经理层的责任；将管理者以及行使权力的全过程纳入内部控制制度监控的范围之内；健全对管理层的监督机制，保证董事会、监事会与经理层以及财务部门的设置、运行都要遵守国家的相关法律规定。

3．建立内部审计机构，完善内部审计制度

现阶段，由于内部控制制度的不完善，影响了与之配套的内部审计制度，所以企业在进行内部控制制度建设的同时，还必须要对内部审计制度进行建设。一是要确保内部审计机构的独立性，这是内部审计得以顺利展开的最基本的要求。保证内部审计机构的独立性，是指审计部门在进行日常工作时，不受其他组织、单位以及个人的影响，保证审计报告的真实性与可靠性，这样才能使内部审计的监督职能得到有效的发挥，才能保证公司资产的安全性以及对企业的经营管理进行有效的监督控制。二是重视事前预测与事中控制，将内部审计当作一个完整的过程来看待。事后控制，往往不能对风险进行有效的控制，也不能将对风险进行有效的预防，将风险消灭于无形之中，企业必须要重视审计工作的每一个环节，增强预见风险的能力，才能更有效的采取有措施，解决具体问题。

在这里，笔者列举国内知名品牌 “海尔”，与大家分享，有效的内部控制是如何发挥作用的。纵观海尔公司发展的23年，也是对内部组织结构进行调整的23年，从最开始的事业部制的组织结构，到成立两级利润中心、一级成本中心，再到推进业务流程再造等等，“海尔”一直随着外部环境的变化，而丰富自己的内部控制，最终在竞争中立于不败之地。

三、总结

综上所述，现代企业必须要建立健全财会内部控制制度，优化内部控制监督机制，保证会计信息的及时性与准确性，确保资产的安全与完整，进而提高企业的经济效益。虽然现阶段，我国的财会内控的监督还存在着诸如内部控制制度不健全；法人治理结构不健全；监督体系不健全，内部审计力度不够等问题，但是相信通过广大内部控制人员的共同努力，内部控制必将在实现企业健康、平稳持续发展方面，发挥出重要作用。

参考文献：

[1]夏立事.加强财务内控制度建设的几点思考.现代经济信息.2010(16).

[2]于红.浅谈企业内控制度的建立及对策思考.中国乡镇企业会计.2010(02).

[3]李艳丽.单位内部会计控制存在的问题与对策.财政监督.2008(02).