税源税户调研报告
时间：2022-05-09 12:23:44
**年是企业所得税实行分享体制改革的第一年。从企业所得税汇算清缴反馈的情况来看，我市企业所得税税源税户的结构发生了重大变化。透过一组组数据，我们看到了与税收经济的运行状况及其发展趋势，感受到了分享体制改革给所得税征管带来的挑战。现对**年企业所得税税源税户进行盘点回顾，并对下一步我市企业所得税征管的思路和方法进行思考。
一、税源税户的基本情况
**年我局企业所得税征管户数、税收收入双双创下历史新高。征管户数以平均每月900余户的速度在稳步增长，截止**年12月31日，我局企业所得税征管户数由上年的1839户猛增至11849户(含汇总纳税企业)，净增10010户，增幅为5.4倍。与此同时，企业所得税收入也由上年的16.93亿元增长到19.79亿元(含汇总纳税企业)，净增2.86亿元，增幅为16.88%。剔除汇总纳税企业及查补税款，报表显示**年我局企业所得税汇算清缴企业10946户，实现企业所得税16.73亿元(含核定征收企业入库税款1463万元)。具体到各个行业、各种经济类型，各类企业实现的税收高低不一(参见表一略)。
收入的增长主要源于三个因素，一是政策因素，即分享体制直接带来了新增税源，新增户收入占全年企业所得税收入的1.3%；二是经济因素，良好的国民经济运行态势为收入的稳定增长奠定了坚实的物质基础；三是征管因素，新《税收征管法》及其实施细则的贯彻为应收尽收提供了法律保证。
二、税源税户的经济分析
(一)从产业结构看，第二产业稳步发展，第三产业势头强劲
从产业结构看，第二产业依然是国民经济发展的主导力量，并随着宏观经济的发展呈稳步发展之势。第三产业虽然在总量上尚不及传统产业，但其发展势头强劲，已成为国民经济发展中的一支不可小觑的生力军。**年我局新增企业所得税户90%左右为第三产业(具体情况参见表二略)。这一点，可以从南京市统计局的一组统计数据得到印证。据南京市统计局《南京市**年国民经济和社会发展统计公报》显示，**年我市全年实现国内生产总值1295亿元，按可比价格计算，比上年增长12.5%。其中：第一产业实现增加值62.4亿元，增长6.55；第二产业实现增加值612.6亿元，增长12.52%；第三产业实现增加值620亿元，增长13.2%，第三产业增幅较第二产业为高。
第二产业中烟草、钢铁、电力、石化等传统产业魅力犹存。我局**年入库企业所得税在亿元以上的4户企业均为传统企业。其中，南京卷烟厂在**年完成技改的基础上，年生产卷烟同比增加8080箱，在产品结构上，零售价在10元以上的高档烟的产量同比增长15.37%。该厂**年实现销售收入40.62亿元，同比增加11.05亿元，实现利润8.34亿元，同比增加9103万元，实现企业所得税2.53亿元。
第二产业中的建筑及房地产业在**年获得长足发展。在我市房价不断飙升的灼灼声浪中，建筑及房地产市场炙手可热。**年我市新增建筑及房地产企业所得税户558户，全年完成建筑业增加值114.6亿元，实现企业所得税1200万元。
第三产业中旅游饮食服务业发展较快。随着扩大内需政策效应的逐渐显现，居民的生活水平得到提高，旅游饮食服务业发展较快。**年新增旅游饮食服务业104户，实现营业额9855.4万元，上缴企业所得税37.1万元。
(二)从经济类型看，国有企业增势趋缓，后起之秀异军突起
从经济类型来看，国有企业实现的企业所得税依然占据主导地位，**年我局国有企业实现企业所得税11.01亿元，占我局全部企业所得税收入的65.79%。但是其增长幅度却趋于平缓。**年全年新增国有企业所得税户仅为9户，实现企业所得税仅增加2.26亿元。这主要是由于国有企业改组改制的步伐在加快，国有资产退出机制正在有效运行。
与此同时，有限责任公司、股份有限公司、私营企业等后起之秀却是异军突起。这三大板块的企业所得税户数为9579户，远远超过国有企业户数，已占到我局企业所得税总户数的87.51%，这三大板块的企业所得税收入为5.33亿元，占我局全部企业所得税收入的31.87%，已构成我局企业所得税的半壁江山。其他经济成分的企业所得税收入仅为2.34%。
具体分析有限责任公司、股份有限公司、私营企业三大板块，又可以发现这样一个有趣的现象，即：私营企业的户数居于多数，但其实现的企业所得税却较少，股份有限公司、有限责任公司的户数虽少，但其实现的企业所得税收入却占绝对多数。之所以出现户数与税收收入倒置的现象，其原因主要是：近年来，我国对私营企业的扶持力度不断在加大，私营业主的信心不断增强，投资私企的业主越来越多。同时，原来一部分名为集体实为私营的挂靠集体企业也纷纷恢复其本来面目，将注册类型改为私营企业，这一点从集体企业的经济地位呈不断下降之势一点也可以看出。但是大多数私营企业其经营规模普遍较小，且处于兴办初期，亏损较多，享受税收优惠较多，所以实际实现的企业所得税收入较少。而股份有限公司、有限责任公司，其注册的门槛本来就高，经营规模普遍较大，加之这一类公司的经营管理方式比较先进科学，企业效益较好，所以其户数虽然不多，但其实现的企业所得税收入却非常可观。
(三)从盈亏水平看，国企减亏成效明显，新增企业亏损户多
**年我局盈利企业为5518户，绝对数比上年增加4548户，剔除核定征收企业2538户，实际盈利企业为2980户，占全部企业所得税户数的27.225。盈利面为50.41%，如果舍去分享体制带来的企业所得税户基数因素，盈利面则反而比上年同期下降12.99%。**年我局亏损企业为5428户，比**年同期增加4873户，亏损面为49.58%，比上年同期上升13.18%。具体到各种经济类型的情况可参见表三(略)。**年盈利企业实现利润总额为723.392万元，同比减少76.787万元，减幅为9.6%。造成
利润总额增减变化的主要原因是：(1)**年江苏省电力公司由于财务决算尚未结束，在汇算清缴申报期只做了预申报，该企业将代收的“三峡基金”等免税的基金附加收入未在申报表中反映，而上年的此项金额为227，476万元，因此在税源汇总表中，显示国有企业的利润总额比上年减少205，475万元，扣除这一偶然因素，全年盈利企业的利润总额同比应该略有增长。(2)从表三看，除国有企业外，其他经济类型企业的利润总额均有不同程度的增长，其中，私营企业为**年新增类型，有限责任公司和股份有限公司的利润总额增幅较大，合计增长118，315万元。(3)石化行业由于受国际市场原油价格的影响，整体效益波动较大。**年，扬子石化股份公司实现利润3504万元，**年由于产品价格大幅上扬，企业加强管理和加大技术改造，进一步降低可变生产成本和各项费用，当年实现利润7.36亿元，比上年增涨7亿元，仅扬子股份一家利润的增幅，占全部股份制企业利润增幅的78.65%。(4)中石化集团南京化学工业集团公司，从**年度起实行汇总纳税，将下属成员企业一并在我局办理汇算清缴，申报表的填报口径发生变化，实现利润总额13670万元，与上年同期4862万元相比增加8808万元。(5)由于**年度股市行情一直处于低迷状态，整个证券行业企业交易额下降，手续费收入减少，我局17家证券公司或营业部，只有8家盈利，且利润总额大幅下降，合计实现利润1517万元，比上年同期减少9655万元。
**年我局亏损企业亏损总额为173，0124万元，比上年亏损总额240，344.9万元，减亏67，3325万元，减幅为2802%。其中：国有企业亏损额同比减少99，852万元，其占总亏损额的比例，从**年的6822%下降到3706%。国有企业亏损额的大幅减少，是直接导致总亏损额下降的最主要因素，其中又以国有工业企业的减亏占主导地位。**年国有工业企业的亏损额为53，017万元，比上年124，825万元减少71，808万元，减幅为57.53%。主要原因有：(1)国有企业的改组改制工作初见成效，企业效益出现好转，如上海梅山矿业公司、南京三乐电气总公司等企业，**年实现扭亏为盈。(2)由于今年加强了汇缴申报的征前审核辅导，企业的免税所得应先用于弥补应税亏损，规范了企业投资收益等免税所得的填报工作，仅此一项，调减了南京汽车集团公司、熊猫电子集团公司、紫金电子集团公司等企业亏损额超过3亿元以上。
新增企业所得税户则多为亏损，其中：私营企业、股份合作制、有限责任公司、其他企业的亏损额，分别增加18，224万元、307万元、28，862万元、19，716万元，私营和其他企业为新增亏损额，股份合作制和有限责任公司的亏损额增幅为796%和100.11%。
(四)从税收负担看，整体税负略有下降，政策因素是其主因
**年我局企业所得税的实际负担率为23%，整体税负较去年下降4个百分点。从不同经济类型来看，除国有企业的税负略有上升外，其他企业的税负均呈下降趋势，其中私营企业、股份合作制、有限责任公司和股份有限公司的税负降幅较大(具体可参见表四)。其主要原因是新办企业中享受减免税优惠的企业数量增多，减免税金额有所加大，两者共同导致整体税负的下降，这属于政策因素，是不可比因素。据统计**年我局办理减免税企业676户，减免企业所得税额为3.47亿元，其中新办企业为448户。上述经济类型的企业，其减免税额的增幅远远大于应纳所得税额的增长幅度，这是导致税负下降的直接原因。随着新办优惠企业的均衡增加，以及部分企业享受免税政策的优惠到期，企业所得税的税负下降趋势将会有所缓解。
(五)从优惠政策看，税式支出作用显著，地方经济稳健运行
运用税收调控经济发展最主要的手段就是采用税式支出，即通过规范化、系统化、形式多样的税收优惠政策，以牺牲政府一定的税收利益为代价，给特定纳税人提供财政援助，促进国民经济的有序发展。**年我局企业所得税减免税户为676户，减免企业所得税额为3.47亿元。
在减免税力度上，减免税增长率远远超过税收收入的增长率。**年，我局减免企业所得税比去年同期增长1.49亿元，增幅为75.25%。如此大的减免税力度为地方经济的发展注入了新鲜活力。
在推动科技进步上，企业所得税功不可没。**年我局对高新技术所得减免企业所得税56户8018.47万元，对科研单位改制减免企业所得税7户1833.83万元，对技术转让减免企业所得税30户219.53万元，有力地促进了科技进步，促进了科技成果的转化，极大地推动了生产力的发展。
三、从税源税户发展看今后征管
通过对**年我局企业所得税税源税户的有关分析，不难发现国税企业所得税税源税户情况已经发生了重大变化。面对这种变化，如果墨守陈规，固步自封，仍然沿用分享体制改革以前的管理方式、方法、思维和理念，将很难做好国税企业所得税工作。因此，创新管理思路，改革管理方法，成为企业所得税管理的必然选择。
(一)认真实行分类管理，管住两头宽松中间
面对急剧增长的企业所得税征管户数，如果仍采用过去的方法，现有的人力资源显然难以应付。为了以有限的征管成本取得最大的征管成果，应对征管户进行科学的分析归类，从而实行分类管理。
对重点税源企业，应充分发挥大企业管理局的专业优势，进行重点管理服务。**年纳入重点税源监控的104户企业入库企业所得税15.49亿元，占我局企业所得税收入的78.2%。因此，抓住重点税源企业，就抓住了企业所得税工作的重心。
对于小型企业尤其是新办小型企业，则可以根据核定征收的有关规定采取核定征收方式。从**年税源税户的分布状况来看，实行核定征收的2538户占税户总户数的23.19%，其实现企业所得税收入为1463万元，占企业所得税收入的比例不到1%。对这些小型企业实行核定征收不仅可以简化税务机关的日常管理，而且也便于纳税人掌握。
对于重点税源企业、小型核定征收企业以外的其它占大多数的中间企业来说，税务机关应着力于营造一个宽松的税收环境，为其提供必要的管理服务，促进企业健康发展。今后需研究推行企业所得税的纳税评估工作，为纳税人提供一对一、面对面的服务。
(二)引进流程再造理念，精简环节提高效益
为适应国税企业所得税发展的形势以及征管改革的需要。我们有必要引入流程再造理念，对现有的管理模式进行根本性的再思考和彻底性的再设计，大胆突破，大胆创新。如取消一批不必要的减免税和税前扣除审批审核项目，下放一些标准、范围内的审批审核项目，还责于纳税人，还责于主管税务机关。又如，精简合并一些办税环节，取消改革一些核查制度，从而提高工作效率，适应企业所得税发展的需要。
(三)加大人力物力投入，确保技术支撑到位
分享体制实行后企业所得税必将成为国税的主体税种，这已成为人们的共识。在人力资源的配备上，要设置与主体税种相适应的人员和岗位，在人员的数量上、业务技能上、后期培训上给予充分保证。
在给予必要的人力资源保证的同时，还必须加大物力投入，充分体现“科技加管理”思想中的科技含量，确保技术支撑到位。目前企业所得税领域的信息技术应用与企业所得税作为主体税种的地位很不相称。不仅没有解决分享体制改革后相继出现的问题以及预期可能出现的问题，甚至连分享体制改革前的企业所得税征管问题如税前扣除、弥补亏损等基本的税基管理都没有很好地解决，因此，企业所得税的信息化建设工作任重道远。目前可重点研究解决企业所得税的电子申报、征管数据的深度加工和增值利用等急需解决的问题。
(四)继续用足用好优惠政策，服务地方经济发展
税收是政府的宏观调控手段之一，今后要继续坚持税收经济观，用足用好税收优惠政策，服务地方经济发展。对于符合减免税条件的企业无论财力是否紧张均做到及时办理。对于主体条件符合，只是管理要求未达到的不要一棍子打死，而是指出整改方向，帮助企业提高政策水平。针对分享体制改革后新办企业多的情况，可集中培训落实好新办企业的税收优惠。针对第三产业尤其是新兴产业发展迅猛的情况，应加强调查研究做好高新技术企业、软件、集成电路产业的税收优惠。通过用好用足税收优惠，为地方经济的发展增添活水源头。
(五)争取多方支持配合，营造良好税收环境
要做好企业所得税工作，必须取得政府等相关部门的支持配合。为此，国税部门要积极主动，协调和处理好与相关部门的关系，争取支持配合，共同营造良好的税收环境。一是要主动争取政府的支持，明确国税企业所得税在财政收入中的地位和作用，目前的征管现状和今后的发展方向。二是要主动做好与工商部门的协调配合工作，建立健全工商联系制度，及时获取工商登记信息，加强企业所得税税户管理。三是要主动及时与劳动局、财政局等相关部门沟通，信息共享，及时解决工作中存在的问题。四是要与地税局密切配合，经常沟通。要借鉴地税部门在企业所得税征管中积累的经验和做法，协商解决在“一个税种，两局主管”的现有局面下出现的问题，力求公平、统一，共同做好企业所得税工作。
