满足利益相关者期望的内部审计研究

【摘要】随着经济技术的快速发展，组织的运行风险日益复杂且多样。在此背景下，利益相关者的期望在不断提高，如何迎合利益相关各方的期望，协调利益相关各方期望，这就导致内部审计承担的职责也不断增加，内部审计将面临更多的挑战。本文通过揭示利益相关者期望与内部审计审计的关系，进而分析了在达成利益相关者期望的过程中内部审计需要做出的努力和改进以及改进过程中需要的支持，旨在为企业内部审计研究提供参考。

【关键词】利益相关者 内部审计 需求 有效性

1引言

随着全球化和信息化的浪潮，对于内部审计的需求与期望亦越来越高，使得内部审计提升其在组织中的地位及职能时将面临更多的机遇与挑战。但同时，我们也意识到，内部审计职能仍与利益相关者的期望存在一定的差距，缺乏有效的关联性。认识到这些挑战的内部审计部门，必须立足于从利益相关者的期望出发，及时评估与利益相关者期望的关联性，调整审计战略和审计计划，帮助组织实现其目标并实现价值增值。

2利益相关者期望与内部审计的关系

2.1公司治理的相关主体及其对内部审计的需求

2.1.1内部利益相关主体及其对内部审计的需求

管理层是公司治理的主要推动者， 早期的有关内部审计著作就把内部审计比喻成“管理层的耳目”，它要求内部审计人员要以广泛的业务技术为基础，关注风险、评价经营效率并激励组织行为。在我国，管理层主要是要求内部审计为组织提供价值增值服务。

2.1.2外部利益相关主体及其对内部审计的需求

外部利益相关者则是指虽然不与公司发生直接商事关系，但客观上影响公司或受到公司影响，公司必须对其承担一定社会责任的利益主体，如债权人、监管机构、社会团体等。公司披露的信息是利益相关者了解公司情况并进行决策的主要信息来源，为了保护他们的利益，必须要严格监管信息的披露。这不仅有利于保护利益相关者利益，防止虚假信息的产生，也有利于资本市场的健康发展。可见，外部利益相关者对内部审计需求主要在于提供并确认信息。

2.2内部审计服务于利益相关主体的有效性

2.2.1内部审计是解决信息不对称的重要措施

由于公司治理中存在的委托关系，使得所有权与管理权相分离， 只有企业建立有效的内部审计制度，才能使各利益相关者均能获得公允、真实的会计信息。相对独立的审计，可对公司的财务报表进行审计，内部审计师不仅可以约束管理层的会计信息编报权力，还可以督促管理层披露真实充分地的会计信息，以此来缓解管理层与所有者之间的信息不对称问题。

2.2.2内部审计是强化企业风险管理和战略控制的重要手段

为了防范管理风险的不断增大，公司应当在其公司治理体系中建立全面的内部审计制度。在1999 年国际内部审计师协会对内部审计做出了全新定义，所以风险管理是内部审计面向未来的工作重点。作为内部审计人员，要有综合性思维、战略性目光及时发现和降低这些新风险的影响，通过自己的长项为风险管理献计献策。只有这样才能为利益相关者提供有价值的服务。

3满足利益相关者期望的内部审计的改进

3.1要与高级管理层和审计委员会保持一致

高级管理层和董事会（或审计委员会）是内部审计的传统服务对象，随着企业风险的不断变化和提升，利益相关者对企业的期望也随之变化。内部审计需要不断关切利益相关者关注的价值，甚至参与到组织的战略讨论中去，了解报告的相关内容和背景，在明确高级管理层和审计委员会的兴趣和期望后制定相应的策略，同时在执行过程中不断的对计划进行调整，这不仅能帮助内部审计人员在工作中兼顾各方的需要，还有助于综合性报告的提出。

3.2要更好地与利益相关者进行沟通和汇报

要在审计委员会的章程中明确阐明审计委员会的职责和作用，以及对内部审计工作的支持。要让董事会成员确信内部审计在风险管理和内部控制中的重要性，加强董事会与内部审计人员之间的沟通并定期向董事会成员汇报工作，运用专业知识和技术为董事会理解和解决问题提供专业咨询服务，确保风险的良好管理。

3.3要进一步提升内部审计的胜任能力

金融危机之后，利益相关各方的期望不断提高，这就需要内部审计提供更加专业的意见，要求内部审计不断加强自身的专业性，培养良好的沟通能力，使得核心服务对象无法忽视内部审计所提供的建议，帮助企业博得利益相关者公众的信任，为企业实现目标提供最强有力的支持。

4内部审计改进过程中需要的支持

4.1协同支持。内部审计的成功依赖于各方的支持，内部审计部门只有和企业内部各方协同合作才能发挥最大的效果。第一，为了保证内部审计的运行，董事会和高级管理层需要对内部审计形成一致的意见，形成一份“使命声明”。 第二，要实现风险管理三条防线的相互协同。其中业务单位是第一道防线，风险管理部门是第二道防线，内部审计则是第三道防线。只有企业风险管理的三条防线对于利益相关者各方的期望形成一致的理解，实现有机动态的协同，内部审计才能在风险管理中发挥更大的作用。

4.2人力支持。随着诸如环境保护、社交媒体和网络技术方面的风险领域的不断扩张，内部审计的构成需要内部审计部门之外的人才支持。由于这些风险领域的专业性较强，使得传统的内部审计人员很难做到“样样精通”。解决问题的两条途径分别为：将内部审计岗位作为培训机会提供给重要岗位员工，然后再让他们回到原来的岗位；或者将专业性较强的业务外包给企业外的专业团队来完成。

4.3技术支持。内部审计想要实现从传统的价值保护到价值创造的飞跃转变，需要内部审计不断学习和运用新技术以适应新的风险领域和利益相关者期望所带来的变化。主要包括计算机技术和审计技术方面的支持。

5结论

综上所述，内部审计虽然面临着更加复杂多变的风险形势，但同时也面临着新的机遇，使其从控制角色转变到改善组织风险管理的更具有挑战性的角色。随着利益相关者对内部审计的期望日益增长，使得内部审计不但能有效掌控风险，还能就广泛的风险和控制提供深刻的见解和建议。

参考文献：

[1]安东・范・维克：《达成利益相关者期望，实现内部审计的价值》，中国内部审计，2015（5）

[2]王兵，刘力云，鲍国明：《内部审计未来展望》，审计研究，2013（5）