行政事业单位资金管理论文

一、做好行政事业单位货币资金内部控制的意义及内容

结合行政事业单位的性质，一般对行政事业单位的货币资金内部控制目标在于安全性、完整性、合法性和效益性。完整性在于要求资金全部入账；安全性则要求资金使用合法合规，避免贪污和挪用；合法性则是要求资金的来源和支出符合法律规定；效益性则是要求做好行政事业单位的货币资金内部控制的时候要注意发挥资金的最大使用效益。而要达到这些目标，行政事业单位要注意提高预算的编制效果和执行效率，设计相应的机制和制度，保证资金支出内容和程序合法，同时对资金的收入要确保不得账外设账，合理安排相应的组织机构和人员，做好资金管理。

二、行政事业单位资金内部控制的问题

(一)以预算推动货币资金内部控制的效果差，会计核算有待提升

目前，行政事业单位在预算的编制和执行上仍存在较多的问题，导致以预算推动内部资金管理的目的难以实现。很多的预算编制还停留在老的方法上，没有实行零基预算，现行的增量预算没有考虑过去的支出是否合理，很多的预算编制过宽泛，没有细化具体的内容，导致后续的支出随意性大。在预算的执行上，很多行政事业单位的领导并没有严格要求预算执行的严肃性，造成预算执行效果不好。对于预算执行出现的偏差也没有进行深入分析，造成预算编制难以结合预算执行效果进行更新。

(二)资金管理无序，资金授权审批和决策机制有待完善

一些行政事业单位的资金管理存在漏洞，有些收入没有及时存入银行，经常坐支、挪用，现金收入也不及时入账，没有对资金进行不定期的盘点，有些暂不入账的收入被挪用于公款私存，票据也不及时进行交验，利用虚假发票套取现金，设立小金库，造成国有资金的流失。一些行政事业单位的决策机制不够科学，缺乏合理有效的重大事项表决制度，在对财务管理、大额支付、购置大型资产的时候没有执行集体表决程序，造成资金的支付过于随意。一些单位没有根据《内部会计控制规范》明确资金授权审批的制度安排，对审批的方式、权限、金额、程序等没有明确，对经办人员的工作范围也没有规范，造成资金的审批支付不严格。

(三)内部控制意识不强，风险评估缺乏

一些行政事业单位管理层忽略了单位的内部管理，对成本核算不关注，有些领导认为内部控制就是财务部门的事情，自身的控制监督职能没有发挥出来。有些单位的内部控制主要是用来应付检查，没有认真贯彻执行，对岗位的责任约束意识不强，不利于资金的内部控制。大多数行政事业单位的人员忽略了社会风险等，风险识别能力低，对于行败的风险、资金使用效率不高等的风险意识不强，容易忽视对风险的管理。而部分行政事业单位内部的审计监督机构设置不合理，审计队伍也不独立，不能真正执行审计业务，鉴于行政事业单位的特殊性质，其对外披露的数据较少，外部力量难以发挥监督。

(四)人员待遇不高，激励机制不明显，岗位设置不合理

由于很多的行政事业单位内部的平均主义盛行，受社会风气和文化的影响，部分行政事业单位的人员价值观、政绩观不正确，单位内部的考核指标也比较单一，人际关系影响较大，使内部控制无法执行。因为绩效考核受到人际关系影响较大，造成了一些严格执行内部控制的人员因为过于严格或者不懂变通而受到不正确的打分，一些人员因为表现太优秀也容易受到排挤，造成人浮于事，不严肃对待职责。一些行政事业单位一人违规兼任不相容职务现象存在，岗位授权不合理。

三、加强行政事业单位资金管理的措施

(一)建立起良好的内部控制环境，提高风险意识，加强风险预警机制建立

行政事业单位领导人对内部控制的重视是内部控制能否在单位顺利推行的前提。行政事业单位要在单位内树立起人人负责的观念，单位领导要以身作则，强化管理层的内部控制意识，引导全员对内部控制的重视。行政事业单位应当定期举办内部控制研讨班，强化管理层的意识，及时交流汇报内部控制的情况。同时，单位要强化领导和财务人员的风险意识，财务部门要对资金来源、结构和用途有全面的认识，建立起财务预警机制，对业务流程的环节、关键点、重大项目的可行性进行分析，对资金的使用进行监控，判断可能的风险，提出具体的解决方案，及时将存在的风险上报管理层，及时进行财务预警分析，确保单位的财务健康安全和稳定。

(二)强化预算对资金内部控制的推动作用，加强财务管理

在预算的编制中，要将单位的各个部门财务收支全部纳入预算中，结合年度内业务的评审情况，努力采用零基预算等，加强对预算标准的编制，细化支出的项目，单独列示各个项目的内容，结合当年的形势详细制定预算的金额，实行定额定员的制度，确保预算编制的科学性。在预算的执行中，要严格按照国库集中支付的要求，规范资金的使用，增强法制意识，对于超出预算的支出非经严格审批不得支付，落实“三公经费”公开的要求，加强预算及其使用的公示，提升资金使用的透明度。单位要推行经济责任制度，对预算执行效果细化责任，通过预算管理，加强对单位的业务管理和资金管理，强化资金内部控制的效果。

(三)梳理业务流程，加强对资金的管理和资产的盘点

行政事业单位要加强对商业票据、现金存量和资金存储的控制，并加强资产的盘点。在商业票据的控制上，专门进行登记和稽查，对票据的使用、保管、回收、印制等内容进行规范，保证单位定期或者不定期抽查票据和收据。对于现金存量的管理，单位要结合国家的规定和单位的规定，核定单位的现金限额，控制现金的存量，避免现金被大额挪用，不得坐支现金，要使用银行账户进行划拨。行政事业单位要建立起严格资产盘点清查制度，定期或者不定期对现金进行盘点，做到账实相符，确保会计核算流程正规，内容真实。

(四)建立良好的人力资源考核政策，强化组织结构管理

在招聘的时候，行政事业单位要选择一些综合素质强且诚实可靠的人员，综合考虑其教育背景、政治素养等，通过培训让员工及时更新所学的体系并加强对政策的把握能力，更好为工作服务，重视后续教育。为了更好的做好激励，行政事业单位要优化组织的考核和用人机制，激励员工，科学设置合理的指标体系，对员工进行定期考核，对考核的结果进行公示，保证考核的公平性。行政事业单位要对岗位的授权进行控制，对授权的范围、层次、责任、程序进行明确，对岗位的分离控制也严格按照内部控制规范进行明确，实现相互牵制和监督，对岗位的责任、资金使用计划进行明确，对存在的问题进行分析，对造成行政事业单位损失的行为进行惩戒。行政事业单位的特殊性质，需要对其行为进行单独分析，面临着国家政府角色转变的形势，行政事业单位要符合政策要求，必须加强自身的管理。

作者：刘永侠 单位：廊坊开发区会计服务中心