浅析会计诚信与会计监管

【摘要】诚信作为一种道德范畴，更是会计行业安身立命之本，在会计行业中不断开展以职业道德为核心内容的诚信教育，是会计人员以诚实守信和独立客观公正为基础的必修课，每一位会计人员的自觉行为就能直接保护单位资产的安全和完整，保证会计资料的真实性和合法性。文章从强化单位内部控制、政府监管、会计内外监管、教育培训等几方面阐述会计诚信与会计监管方法。

【关键词】会计 诚信 监管 方法

会计职业道德的核心和灵魂就是会计诚信，它主要体现在三个方面：第一，核算要真实。要如实记录反映各项财务状况、经营成果和现金流量，及时、准确、完整地提供会计资料，严格按会计制度规定的一般原则处理会计业务。第二，对会计事业本身要忠诚。要忠于国家、公司和个人利益；忠于法律，严守制度；恪尽职守，具有高度的责任心。第三，处事要公正，要平等待人，把好财务收支关口，公正明确地反映方方面面的利益关系，不偏私，不畏强权。对于违反国家法律和财经纪律、侵吞公司财产的，要敢于揭发、抵制和斗争。朱镕基同志曾给国家会计学院的题词“诚信为本，操守为重，遵循原则，不做假账”作了最好的诠释。会计诚信体系建设是一个庞大的社会系统工程，涉及面大，需要综合治理，形成讲诚信的大环境。在目前社会信用环境条件下，要加快会计诚信建设，应当着重抓好以下几个方面。

一、强化单位内部会计制度的有效控制

单位内部控制有内部会计控制及其他管理控制两部个方面。内部牵制原理在单位内部会计控制中得到了充分体现，并且能够与其他管理控制形成网络织，是在单位内部控制中占有重要地位的有效方式。其目标就是在单位内部建立一种会计控制体系，其内容包括三个方面：第一，内部凭证制度的建立，它将成为单位会计核算的主要组成部分，会计凭证能够明确经济责任信息，记录经济业务，是监管工作的主要依据，切实保证会计信息的保管与传递。第二，账簿制度的建设。在有了可靠的内部凭证制度的基础之上，账簿制度的建设能保证会计记录的完整性和保密性，使会计信息更加完备。第三，会计政策和会计程序的科学性及合理性。即财会人员了解和处理会计实务的程序及方法，保证会计政策的前后一致性。第四，预算制度的建立。属于会计监督与核算的依据范畴。第五，盘点制度的建立，保证会计信息的质量。第六，内部稽核制度的建立，能够及时发现错弊现象，成为内部控制的基础。

二、强化会计活动中的政府监管力度

众所周知，会计工作具有普遍性，而会计信息更具社会性，中国进入WTO后，会计工作的国际性更突显出来，要求政府职能部门应加强会计工作的监管力度，使单位会计信息的披露有统一规范的标准，科学地行使政府权力。第一，政府要制定出具有可行性的参与市场的规则，这里主要是指国家法定的会计制度，包括会计制度、专业核算办法、会计准则、等会计标准，保证单位、个人有法可依。而具有不确定性的会计制度改革，破坏了会计数据的连续性，每一次改动必然给企业提供一次洗牌的机会和造假的手段。因此，会计技术规范的出台要慎重，要有相对的稳定性。第二，政府要严格监督检查工作，使单位和个人依法参与会计工作。第三，对单位和个人的执行结果采取优胜劣汰的原则，采取强制性的会计监管制度，使会计造假得以杜绝。

三、强化会计的外部监管力度

当前，我国审计监督体系有政府审计、社会审计和企业内部审计三个方面。政府审计主要承担审计国家重点建设资金的任务；而内部审计因为企业经营者的管理权威性而丧失独立性，使会计监管难有成果。社会审计就成了企业监督的主要力量。随着社会经济环境的日新月异，企业业务种类与规模也不断扩大，应计制会计便应运而生，审计的主要目的转变为确定会计报表的可信性，次之是查找舞弊现象。这样，注册会计师对舞弊职能的不重视，就为舞弊者提供了机会。所以，注册会计师一定要在展开审计工作中要时刻关注会计造假现象，切实提高执业能力。

四、加大管理人员不诚信的处罚力度

美国的公司改革法案颁布，使打击公司欺诈活动、加强对财会业实行监管的措施变成了法律。这项新法案出台的直接原因是近来美国公司财务欺诈事件不断曝光，美国股票市场出现信用危机。法案的主要内容包括：对公司财务欺诈人员实行刑事惩罚；设立一个独立委员会来监督会计公司；限制会计公司为被其审计的公司提供咨询服务；禁止公司为高级管理人员和董事提供个人贷款；同时针对金融分析人员做出一些新规定以防止产生利益冲突。当前，从我国某些公司中的高管人员会计造假而言，首先强化约束高管行为是必要的，但运用强化手段还不够， 需要通过立法管理高管人员，强化处罚力度。借鉴外国成熟经验，结合我国实际情况，修改、完善相关法律和规章，加大对造假者的处罚力度，使其造假的预期的成本远远大于其造假的收益，并根据《会计法》的规定追究单位负责人的法律责任。

五、强化会计人员的教育与培训

以教育和培训的功能提高会计人员的综合素质，同时也能保护会计人员的自身利益，是杜绝会计造假的间接途径。在日常工作中，提高财会人员的管理和责任意识，强化财会知识培训，教育工作人员树立爱岗敬业的观念、客观公正观念、法制观念和廉洁奉公观念，在单位和社会中树立起良好的职业形象。

参考文献

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[2] 朱光磊.关于会计伦理的哲学思考[J].财会月刊会计版，2007，11：10.

[3] 杨顺灵.会计信息失真的民事责任分析[J].财会月刊理论版，2007，12：68.

作者简介：万明奇（1970-），男，辽宁省阜新市园林管理处，会计师，研究方向：财务管理。