《注册会计师审计实务框架结构研究》书评

随着人们对资本市场理解的加深以及投资理财意识的增强,负责资本市场财务信息鉴证的注册会计师行业日益被人们所关注,注册会计师发表的审计意见正在成为包括投资者在内的财务信息预期使用者作出决策的依据。同时,公司经营环境的复杂性增加了注册会计师审计职业判断的难度,财务信息预期使用者的不合理期望在一定程度上增加了注册会计师发生审计诉讼的可能性,这意味着注册会计师审计的风险在增加。

将现代风险导向审计理念与注册会计师审计实务相结合,能够促使注册会计师更加深入地了解被审计单位及其经营环境,识别其中可能存在的经营风险或舞弊风险,分析经营风险或舞弊风险对注册会计师审计风险的影响程度,以便注册会计师恰当确定进一步的审计程序,合理控制审计风险。

注册会计师审计的职责就是通过鉴证财务信息来提高财务信息的可靠性,消除资本市场上市公司与财务信息预期使用者之间的信息不对称,不辜负财务信息预期使用者的殷切期望。

《注册会计师审计实务框架结构研究》是对审计实务框架的一次重新构建,是对现代风险导向审计下审计实务框架的新思考。本书由河北经贸大学董丽英副教授、孙拥军副教授历时3年多的艰辛努力,最终付梓成书。

注册会计师审计实务框架结构研究是一个很有理论意义和实践价值的选题,它有益于注册会计师理解现代风险导向审计理论,有益于把握审计实务的结构和内容,有益于确定审计风险发生的主要领域,有益于重新思考与指导风险导向审计实务操作流程,有益于丰富审计学思想。

全书共分五部分,19.6万字,以系统理论、委托理论、控制论、信息不对称理论、博弈论等为理论研究基础,从年度财务报表审计入手,用案例分析法分别介绍风险评估程序、控制测试、实质性程序在审计实务框架结构研究中的应用,从控制审计风险的角度探讨编制审计计划的要点,从经济活动的复杂性、信息不对称以及行为科学等方面探讨了审计实务中常见的舞弊行为,从经济活动的连续性、信息博弈等方面探讨了各业务循环的审计流程和审计技术,用系统论的原理构建了审计职业判断能力素质模型,运用博弈论的原理对审计判断中的博弈进行了分析,例如,被审计单位会计信息质量策略与审计意见选择的博弈。

将现代风险导向审计与注册会计师审计实务结合在一起,在过去的近20年里一直是经济学研究领域的一个重要领域,这方面的研究明确无疑地改变了注册会计师的审计流程和取证技术。该书最值得称道的地方在于它吸收了风险管理、职业判断中相对较新的内容,并运用较为传统的方法将其熔于一炉,从而使读者能够对注册会计师审计实务框架结构形成全面、清晰的理解。对于那些希望深入探索注册会计师审计实务框架的读者来说,不失为一部佳作。

该书对审计理论、案例研究及审计实务进行了深入地分析,具有很强的实用性,具备较完整的结构,它既能够帮助注册会计师计划审计工作、选择适宜的审计程序以及发表恰当的审计意见,也能够作为在校本科学生及具备一定财务、审计基础知识的其他人员学习更深层次的审计理论与风险管理知识的系统而又实用的教材。国内像《注册会计师审计实务框架结构研究》一书将现代风险导向审计理念与注册会计师审计实务框架有机结合起来进行研究的著作还很少。该书的面世,丰富了审计实务框架结构的研究,也为注册会计师、在校本科学生提供了将风险管理知识运用到审计实务中所需要的知识和方法。