关于铁路运输企业预算管理模式的思考

摘要：随着现代社会的不断发展，预算管理已被各铁路企业所认可。铁路运输企业的预算管理为铁路企业整合了资源，提升了管理水平，但是还存在着预算日常的管理制度和奖励考核机制等问题，现对这些问题提出一些建议进行相应的改进。

关键词：铁路运输企业；预算管理；思考

中图分类号：F270 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）05-0229-02

铁路运输企业的预算管理是一项全员参与和控制管理的非常系统的工程，在铁路运输企业中开展预算管理是铁路运输企业强化经营管理、增强竞争力和提高铁路运输企业的经济效益的一项长期的任务，推行铁路运输企业中的预算管理制度有利于铁路运输企业建立完善的企业制度，对提高铁路运输企业的管理水平和增强铁路运输企业的未来竞争力都有非常重要的作用和意义。预算管理是铁路运输企业对未来铁路运输企业中管理者对铁路运输企业的整体经营管理活动的一个调控。自从我国的铁路运输企业进行预算管理后，预算管理便成为了铁路运输企业的日常运营的重要工具，在铁路运输企业资源整合和战略管理中充当着重要的角色。

一、铁路运输企业预算管理的现状

（一）预算日常管理制度和奖励考核机制的不完善

预算管理日常的管理规章制度制定的不完善，是铁路运输企业内部预算管理中存在的主要问题之一。铁路运输企业的预算管理需要的是一整套的日常管理制度和奖励考核机制做保障的，预算的日常管理、分析是促进预算有效的执行的最主要的手段，而对预算执行结果的考核是预算管理的重要环节。

但是，在日常生活中，由于在铁路运输企业中的一些预算的考核并没有实行日常化，仅仅是在第二年才兑现上一年的预算执行情况，因此铁路运输企业中的预算管理收效不佳，预算管理难以在铁路运输企业中发挥其最大的效用，同时铁路运输企业内部整体的管理水平也难以得到提高。

（二）预算管理不够细致

预算管理缺乏细致的编制管理，也是铁路运输企业内部预算管理不完善的一个重要的表现。预算管理的中心是企业经营管理的目标，通过预算的编制、执行、调整和考核，进而促使铁路运输企业内部制定的目标能够实现。而铁路运输企业内部细致的预算管理，是预算管理得以在铁路运输企业中发挥其最大效用的基础，只有保证了预算管理的细致，才能够促使铁路运输企业内部预算管理整体水平得以提高。

预算管理细致是指用具体明确的量化标准，取代传统的管理模式，建立较为健全的内部预算管理制度，促使内部预算管理能够在企业的各个管理环节中都能够发挥其效用。目前，我国的铁路运输企业已经尝试从单一的财务预算向资金预算、业务预算等方面发展，但是铁路运输企业预算管理离细致化还是有一定的差距的。

（三）预算编制和审核缺少定额或标准成本支撑

定额或标准成本是编制和审核预算的基础，尤其是在采取弹性预算法编制时会发挥更大作用。但目前铁路企业在定额、标准成本体系制定中仍然不太健全，边际贡献和边际成本研究欠缺，不能较好的为编制成本预算，审核预算提供数据基础。

标准成本法是一种将成本计算和成本控制相结合的成本管理的有效方法。包括标准成本制定、执行、差异分析以及差异处理等环节。它把成本的实际发生额区分为符合标准的成本和脱离目标的成本差异两部分，并以差异为线索进行分析。通过掌握差异形成的原因和责任，采取措施，实现对成本的有效控制。标准成本把成本事前的预算、日常的控制和最终产品成本的确定有机结合起来。

标准成本是经过详细调查分析和技术测定而制定的，用以评价实际成本和衡量工作效率的一种目标成本。一般实施的标准成本是指“单位产品的标准成本”， 是根据产品的标准消耗量和标准单价计算出来的。标准成本通常以单位成本标准表示，即按产品最小单元，分别对直接材料、直接人工和制造费用等制定标准。

（四）日常预算分析不到位

分析是预算执行中常用的方法，定期的预算分析可以查找生产经营存在的隐性问题，及时处理经营中问题，确保经营目标和战略实施。但在铁路企业中，往往重下达预算、 轻分析，或者分析方法单一，指标不够全面，均不达到分析的目的和效果。在实际分析中，分析工作存在三方面具体 ，体现在：一是突出存在分析简单，预算分析往往只是对数据进行同比、与年度预算比较分析及环比分析，差异分析成为重要的薄弱环节；二是缺少专项分析，对某一方面或专业存在的漏洞、不足，不能进行详细调研分析，形成专项意见报告，以及时处理解决；三是数据分析方法单一，不能综合运用科学的分析方法，如对未来预测方析可以使线性回归法、时间序列预测法、最优规划分析等。

（五）业务预算与财务预算衔接不畅

全面预算的准确性与业务生产口密切相关，业务量变化势必要影响最终经营预算，实际预算管理中，业务量已变化很大，但财务预算仍纹丝不动，明显有很大偏差。所以加强业务与财务各口衔接，如何衔接非常重要。

（六）缺少预算信息化平台

信息数据时代，需要借助信息化平台提高预算编制和审核效率，提高预算管理水平，但并不是使用了信息化平台就一定能提高管理水平，需要与本单位实际结合，研究开发适合本单位的资源管理系统（ERP）才能发挥出数据信息化的作用。目前铁路企业在这一块领域仍需提升，借鉴国内外运用较好的集团公司经验，对各个资源模块进行有效整合、集成，形成高度集中管理的预算管理信息化体系。

二、如何提高铁路运输企业的全面预算管理

（一）建立健全的预算管理工作体系

建立一个健全的内部预算管理工作体系，是强化铁路运输企业内部预算管理的一个重要的举措。开展预算管理是强化铁路运输企业经营管理的一项基础的管理工作，所以，必须建立健全的预算管理工作体系，组织开展预算管理工作，协调各个预算管理部门相互之间的关系，明确各个预算管理部门的职责。为了确保铁路运输企业的预算管理工作顺利的完成，必须严格执行铁路运输企业中制定的预算管理规章制度，使得预算管理在题录运输企业中能够发挥其最大的效用。除此之外，还应当将业务口融入到全面预算管理中，使得业务的情况能够得到有效的管理和运行，进而在一定程度上提高运输企业的业务水平。

（二）做好全面细致的预算编制工作

铁路运输企业在行业管理中的最基本的一项就是铁路运输企业的全面预算方面的编制管理，确定了铁路运输企业中的经营管理活动中的一个基础的目标，为铁路行业进行预算管理指明了一个具体的目标。做好铁路运输企业全面预算管理编制工作，就要求铁路运输企业内部预算管理编制人员具有一定的职业素质，有丰富的预算管理编制工作经验，只有这样才能够编制出符合企业自身情况的预算管理，促使企业在未来获得更好的发展。除此之外，在预算管理编制完成之后，还应当进行仔细的审核，对于所编制的预算管理中可能出现的问题及时的进行改正，从而降低企业所面临的各种财务风险。

（三）进一步深化铁路运输企业预算管理目标

要想使铁路运输企业内部控制的目标进一步深化，就要做好铁路运输企业全面预算的执行工作。只要严格的执行了铁路运输企业的预算执行就可以有效的控制铁路运输企业的财务管理与经营管理活动。铁路运输企业经营管理需要修订和完善其财务制度和内部的各种规章制度，这样不仅会使铁路运输企业的管理工作更加规范，而且也可以使得铁路运输企业预算管理更加容易执行。

（四）做好铁路运输企业预算管理的有效监察，提高效率

铁路运输企业中的各个部门应当向铁路运输企业中的掌管着铁路运输企业最根本的财务部门报送相关的一些全面预算执行的相应的分析表，这是在铁路运输企业的预算管理中铁路运输企业的财务部门对于各个部门的财务监控的最重要的一个依据。财务部门可以根据预算执行分析表对于各部门的预算执行情况进行监控，尽可能的保证相应会计信息的真实性以及完整性。铁路运输企业中的预算管理中的相应的执行和监督的关系之间是相互的，只有铁路运输企业内部各个部门之间能够进行很好地配合，才能够使预算管理工作在铁路运输企业中发挥最大的效用。

（五）使铁路运输企业内部控制监管体系更加完善

除了上述的四点外，加强铁路运输企业内部控制管理，促使铁路运输企业内部控制监管体系更加完善，也是强化铁路运输企业预算管理的重要举措之一。那么应当如何完善铁路运输企业内部控制监管体系呢？

首先，应当在铁路运输企业中实施奖惩考核体系。针对铁路运输企业中预算管理编制范围内部的内部控制制度进行严格执行的工作人员，给予一定形式的奖励，而对于未能严格执行相应的预算管理编制下的内部控制制度的人员，给予一定形式的处罚。除此之外，还应当定期对铁路运输企业内部工作人员进行预算管理意识培训，切实提高铁路运输企业内部预算管理水平，促使铁路运输企业强化内部管理，在未来激烈社会竞争中能够获得更好的发展；其次，应当借鉴其他企业内部控制监管成功案例，再结合企业自身的情况，从而提出符合企业自身发展的内部控制监管制度。企业在制定相应的内部控制监管制度时，务必考虑到企业自身的经营状况以及企业未来发展的目标，制定出操作性强的内部控制制度。

（六）规范考核机制，奖罚并重

考核不是预算管理的终点，而是检验预算偏离和执行结果的评价，通过各项奖罚挂钩强调预算管理的严肃性。在执行考核中，需要有一套明确量化的考核指标体系，可以完整、合理地反映出预算管理的目标，可以引进平衡记分卡、KPI关键指标考核等作为指标体系。还要有严肃、规范的机制支撑考核环节，确保考核管理落到实地，预算管理循环能够闭合，呈良性循环趋势，不断提高预算水平。

（七）建立健全经济活动分析制度

检查和评价成本、费用预算执行情况，查找节超原因，提出并落实改进经营管理的各项措施。至少每半年进行一次成本费用综合分析，每个季度进行一次成本专题分析，基层工队也要定期进行成本分析。随时查找数据中存在的问题，及时纠正解决生产经营面临的问题。

三、结语

铁路运输企业预算管理对相关的工作人员来说，具有一定要求，对此将加深对预算管理的认识，促进铁路运输企业更加好的利用预算管理这一工具，将铁路运输企业的预算管理推进一个高度，使得铁路运输企业在实行严格的预算管理后变得更加具有竞争力。

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