浅析强化企业全面预算管理的重要性

摘要:凡事预则立，不预则废。全面预算管理培养的正是企业“预”的能力和“算”的能力，近年来，我国企业在市场化进程中，对预算管理工作存在一些误区，未给予一定的重视，使得企业在发展中偏离了原先制定的战略目标，因此强化全面预算管理具有非常重要的意义。

关健词:强化 全面预算管理重要性

全面预算管理就是用货币来计量，利用预算对企业内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，以实现企业既定的战略目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。主要包括业务预算、资本预算和财务预算等内容。通过预算控制，使得企业的经营战略目标转化为各部门、各个岗位以致个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营战略目标的实现。

一、全面预算管理的特征

(一)全面预管理具有战略性

全面预算管理具有战略性。全面预算是一个以数字来量化各种行为和要达到的结果的系统，涵盖人、财、物、供、产、销各个模块，各人员都在同一个系统里作业，保证了看问题、处理问题、预防问题的整体性、全面性、系统性。必须形成书面文件，包括预算报表、目标责任状。预算必须经审议通过，是指导行为的准则，预算一经确认，不得随便调整或变更，是为战略服务的一种全过程动态作业工具。

(二)全面预算具有市场性

企业的存续是以盈利为目的，因此全面预算始终以效益为中心，时刻观注市场的多变性，在预算的编制、下达、监督、控制和考评各个环节，始终保持与市场变化的同步性，掌握市场规律，为企业创造更大的效益。

(三)全面预算具有全面性

全面性包括三个方面：一是内容全面，预算涉及到企业生产经营的各个层面，不仅有与日常生产经营活动直接相关的销售预算、生产预算和费用预算，还有与企业长期发展相关的资本预算。二是参与编制的人员全面，企业经营目标和各部门具体预算的编制都要求员工全面参与。三是预算的全程性，全面预算不能仅停留在预算指标的设定、预算的编制与下达上，更重要的是通过预算的执行与监控、分析与控制、考核与评价，真正发挥全面预算对经营活动的指导和管理作用。

二、当前企业全面预算管理中存在的问题

(一)认识不到位、理解有偏差

各部门职工存在“编制全面预算的工作是财务行为”的错误认识，甚至把全面预算理解仅是财务部门控制资金支出的计划和措施，在工作中将财务部门看成“交通警”，而非战略伙伴。部分业务部门甚至有抵触心理，认为预算工作对正常生产经营工作造成了影响，因此在预算工作过程中相互推诿，最终使预算工作流于形式，偏离了企业的发展目标。

(二)预算编制的问题

预算编制往往以年为单位，缺乏月度、季度的预算；以上年实际完成情况为标准，而缺乏与当年工作计划相链接；公司以总预算为主，没有将其分解至各个责任中心，从而造成不利于对预算的控制。

(三)预算监控与分析问题

(1)预算执行以事后控制为主，缺乏事中控制，没有建立预警机制。

(2)预算分析仅限财务数据上的对比，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈等。

(3)突击用完预算。为了明年得到更多的预算，即使今年的预算是节约的，也设法将今年制订的预算额全部花完。

(四)预算调整和考核不规范

(1)预算的调整。预算具有很强市场性的特征，但现实中由于市场的变化的瞬息万变，但预算工作却未能及时调整而失去了其应有的指导作用，

(2)不断追加预算，且按追加后的预算进行考核，对影响的因素未区分原因和落实责任，导致刚性不足，对预算执行的严肃性不强。

(3)考核部门职责不明确、考核内容不具体、考核未落实到具体责任中心，使得预算发生部门缺乏预算控制的意识，易造成预算超标等情况。

三、针对加强全面预算的措施和建议

(一)预算编制方式

将预算以年度为单位逐步分解落实到月度、季度、半年度预算，并分配到各个责任单位，从而可提早发现问题，解决问题。编制方式可采用上下结合的方式，具体是先由高层提出企业的总目标和各责任单位的目标，责任单位根据本部门的实际情况，据以制定部门预算方案，呈报预算委员会，预算委员会进行审查各部门的预算草案，并进行沟通、协调和进行平衡，拟订预算方案，再回馈到各部门征求意见，经过多次反复，形成最终预算，报最高决策层审批后，下达到各责任单位。各部门应根据市场变化进行预算调整，但年度方案一经批准，不得随意调整，并上报预算委员会，经最高决策层审批后执行。

(二)高层领导重视及全员参与

全面预算管理一方面应当让各部门人员都参与到预算的制定中来，促进信息最大范围的流动，使预算编制的沟通更为细致，增加预算的科学性和可操作性。另一方面也是典型的“一把手”工程，需要高层领导直接介入授权、审批等具体环节，而且在整个落实过程中都需要业务部门负责人和所有职工的支持，唯此才能从整个企业的战略目标出发，制定出适应市场变化，具有一定刚性的全面预算。

(三)确立增强预算道德的新理念

全面预算工作应该以人为本，发挥员工的主观能动性，将预算制度、责任、指标、费用、定额等细化，分解到各部门和个人后，由于预算影响到很多人的经济利益，全面预算管理不可避免地涉及到道德问题。比如，不少部门为了小团体的利益，在制定预算时经常表现出本位主义的思想，作出较为宽松的预算，即有意低估收入、高估成本。因此要增强员工的预算刚性认识。“以人为本，增强预算道德”的理念还要求企业在执行预算工作过程中应该尊重人性，在员工中塑造“这是我们的预算”的氛围，不给员工造成“这是你强加给我的预算”的感觉。

(四)强化预算的监控与分析

预算执行坚持事前预测、进行事中控制，事后总结，并建立预警机制。在分析上不仅要从财务数据入手，还要从各业务部门的业务数据入手，进行整体分析。大力推广零基预算，零基预算就是“以零为基础编制的计划与预算”的简称，它的基本思想是在编制预算时，对于所有的预算均以零为基点，不考虑以往会计期间产生的费用或费用额，从而可从根本上研究、分析每项预算支出的数额和必要性。

(五)规范预算的调整和考核

年度预算一经批准，应保持其刚性，不得随意进行调整，当市场环境和内部环境发生变化时，应调整预算，以符合实际情况，具体可分为自上而下、自下而上预算调整的程序，不论哪种程序，均应提交预算执行情况报告，说明调整的理由，由预算委员会批准，重大的调整（超过原预算10%）应提交董事会审批。同时明确各部门的考核职责、考核内容、预算目标的完成情况，使考核与绩效奖金挂钩，做到奖优罚劣。

总之，强化全面预算管理是一项艰巨、复杂的工作，他与企业的战略相结合，有助于调整公司策略，获得有关机遇和挑战的反馈，最终提高企业的绩效水平，使企业在全球化的市场经济中立于不败之地。

参考文献:

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[2]彭丽鹤，徐若鸿.如何编制企业财务预算.2010(1)

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[5]胡晓静.企业实施全面预算管理的探讨.科技信息.2008（15）