企业税务管理工作中的风险与规避措施探析

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-01

摘 要 企业的税务管理是其理财的一项重要内容，因此，企业越来越关注这个问题。税务管理是一把双刃剑，一方面能为企业带来巨大收益，但同时也隐藏着巨大风险，使企业蒙受巨大损失。很多企业往往对风险预料不够充足，导致背上沉重的经济负担。本文论述了企业税务管理中的风险类型以及一些防范措施。

关键词 税务管理 风险 规避 措施

一、企业税务管理概述

企业税务管理指的是企业为了降低税收成本，实现自己的理财计划，在遵守国家税收法律法规的前提之下，充分利用税收法规所提供的优惠政策，包括减免税在内，通过制定合理的纳税方案，对生产经营过程中的纳税环节进行提前筹划，达到企业自身减轻税收负担或者延缓缴纳税款的行为。这是一种既合理同时又合法的避税行为，是在国家政策允许范围之内的，与偷税、漏税是有根本区别的。

加强企业的税务管理，能够实现税收成本最小化，减少企业负担，因此受到越来越多的重视。在国外，企业为了减轻自己的税收负担，一般会聘请专门的税务顾问对国家的税收政策和征收法规进行研究，找到税收政策的优惠之处，达到节税的目的。随着经济的不断发展，市场经济的逐渐确立，企业之间的竞争也越来越激烈，因此，加强企业的税务管理对企业在竞争中立于不败之地具有非常重要的意义。

二、企业税务管理中的风险概述

企业税务管理一方面可能为企业带来巨大收益，但同时另一方面可能为企业带来风险。所谓企业税务管理的风险指的是在各种因素的影响之下，企业指定的税务管理方案没有达到有两种表现形式，一种是企业纳税行为与国家税收的法律法规背道而驰，可能该缴纳税款而没有缴纳或者少缴纳，企业因此面临补税、罚款或者声誉受损等风险；另一种是企业因为没有对税法的优惠政策进行合理利用，从而多缴纳税款，这会加重企业负担。利用国家优惠政策减少纳税数额是机遇，没有按照预定计划实现自己的目的甚至遭受损失是危险，机遇与风险并存，企业要把握机遇，躲开风险，将经济损失降到最低。

三、企业税务管理中的风险类型

1.现行税收管理体制自身不够完善所带来的风险。我国税收征收计划一般没有自由调整的余地，不随经济情况的变化而变化，而且完成税务征收数额只能上升不能下降，税务部门的上级考核下级的标准主要是征收数额的完成情况。基层征收人员为了完成税收任务，可能会违背“税务机关依法征税”的原则，导致企业加重税务管理中的风险。

2.纳税企业对国家税收政策把握不准所带来的风险。为了适应经济发展的需要，国家税务法规经常会发生调整，出现一些临时性的规章制度。这就让纳税企业很难及时掌握准确的征收信息，业务调整不及时，可能会使合法纳税行为变为不合法，带来税务风险。

3.企业财务人员税务管理能力不足所带来的风险。企业的税务管理需要准确而及时地把握国家的法律法规和政策，如果企业财务人员自身素质不够，没有对国家税法有清楚的认识，就会在具体的操作中，给企业带来损失。比如，有时候会因为享受某个小的优惠政策而失去了其他方面的优惠；有时候会在客观上使企业带来偷税的事实。这就要求企业财务人员一定好好把握税收政策，避免出现因小失大、顾此失彼的局面出现。

4.税务征收人员自由裁量权过大所带来的风险。企业税务管理的计划也就是纳税方案能否取得成功，很大一部分原因在于税务征收人员的认定。我国的税务机关在某些具体的征收事项中具有一定的自由裁量权，因此，企业的纳税方案需要经过执法人员的最终确认，才能明确是否合乎国家的法律法规。可是，这会因为税务征收人员个人素质高低或者主观因素的制约导致税务执法产生偏差，从而为企业带来一定的风险。有时候企业会被误认为偷税、漏税而受到严厉处罚，为企业加重负担，损失名誉。

四、避免税务管理风险的措施

1.企业要重视财务风险，警惕税务管理所带来的风险，采取措施避免风险的发生。企业要及时关注国家的政策法规，准确把握税收政策的变动，从而结合自身情况制定合理的税务管理计划。企业领导应该把眼光放长远，不能为了追求某个经营活动的低税额而进行错误的投资，应该站在一定的高度，从全局出发，整体安排企业的生产经营，全面进行税务管理，减少税务风险。

2.企业可以聘请专门的税务管理人员。有条件的企业应内部配置专门的税务管理人员，或聘请业务素质水平高的人担任。这些专业人士熟悉国家的各项税收政策，针对这些政策，再提出自己的合理化建议。目的是保证在企业的生产经营活动中充分利用国家的各项优惠政策，并且统一规划、统一管理企业的纳税行为，将企业的损失减小到最少。

3. 利用社会税务中介机构的帮助。目前社会上税务师事务所越来越多，企业可以取得他们的帮助。这些事务所具备专业人员，熟悉涉税处理业务，懂得国家的税收政策的变化，具有很高的税务管理水平，可以为企业带来最好税务的管理方案。另外，如果税务管理方案失败给企业带来损失，事务所必须进行赔偿。这样，企业的税务管理风险转嫁给了税务中介机构，在一定程度上减轻了风险带给企业的损失。

4.多与税收执法人员进行沟通。税务执法人员有义务对纳税企业提供相关服务，因此企业要与税务机关多进行沟通，正确处理与税务机关的关系，这样就会多获取一些有价值的防范税务管理风险的信息。另外，由于征收方式的差异和自由裁量权的存在，所以企业必须要与事务机关多沟通、多交流，不妨将自己的税务管理方案与税务机关进行商讨，尽力得到税务机关的认可，避免在实施过程中发生风险。

总之，企业税务管理得好可以为其减轻税务负担，使之更好地实现理财目标，但税务管理中的风险会使企业遭受经济损失和名誉损失。所以，企业一定要注意防范税务管理所带来的风险，树立风险意识，将其控制在最低水平。

参考文献：

[1]朱永祥,胡茜茜.谈外向型合资企业税务风险的类型、表现与管理策略.商业时代.2012(5):91-92.

[2]谢建兵.浅谈在企业税务管理中的主要风险及其规避措施.中国经贸.2011(18):193.