略论财政内控体系的构建

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)06-000-01

摘 要 本文介绍了建立财政内部控制体系的重要性和必要性，分析总结了财政内部控制体系建设中需要注意的问题及所要达到的目的，最后提出了在财政内部控制体系运行中存在的问题及其对策。以期对财政内控体系的顺利有效构建有所帮助。

关键词 财政 内控体系 构建

建立财政内部控制体系是进一步规范财政管理，强化财政内部监督，促进依法理财和科学理财的重要手段，也是财政内部预防和治理腐败的重要措施。

一、建立财政内部控制体系的重要性和必要性

在财政改革不断深化的情况下，财政内部控制体系建设更加重要。只有建立制度、执行、考核三位一体的具有自我改进和自我完善功能的内部控制体系，明确工作责任，规范工作程序，形成职责明确、运转高效、制衡有力的财政管理机制，才能堵住管理漏洞，防范财政风险，防止并及时发现和纠正错误行为，提高工作质量、工作效率和服务水平，促进财政管理更加规范化和科学化。

二、财政内部控制体系建设中需要注意的问题

（一）财政内部控制体系与财政部颁布实施的《企业内部控制基本规范》的17项具体规范相比有较大的不同，应当认真研究和制定作为纲领性的基本规范，重点在内部控制的目标、原则、内容和方法上，搞好顶层设计，特别要强化不相容职务相互分离控制。

（二）财政内部控制体系建设应当树立财政大监督的理念，要将业务科室的管理控制、科室之间的关联控制和监督机构的专职监控统筹考虑，并贯穿于制度设计的全过程，还要加强部门间的协调配合和信息交流与共享。

（三）财政内部控制与企业内部控制相比，在控制对象、控制目标、控制方法上有显著不同，企业内控侧重于内部会计控制，而财政内控侧重于管理程序控制。特别要注意优化业务流程，强调程序定位控制，还要结合财政管理的特点，满足公共财政体制的要求，符合财政改革和发展的趋势。

（四）财政内部控制体系建设工作是财政内部涉及面较广的一项基础性工作，应当注意营造良好的控制环境。重点要明确各部门的职责，合理划分管理职能，明确分工和工作责任，还要根据人员配备、业务能力、职业素养等情况以岗定人、合理分工，杜绝人浮于事的现象。

三、财政内部控制体系构建所要达到的效果

（一）明确工作职责。构建财政内控制度体系不仅优化了科室职能，也理清了人员分工，按照不相容职务相互分离的原则，明确了职责权限，形成了责任到岗、责任到人、横向制约、纵向控制、相互协调的管理机制。

（二）优化业务流程。 构建财政内控制度体系对各科室原有的管理业务流程进行梳理、优化和再造，按照充分授权、岗位分离、权力制约、操作规范的设计要求，合理运用授权批准控制、会计核算控制、管理风险控制、内部报告控制、信息技术控制等系列的控制方法，结合财政管理与改革发展的实际，进一步规范和优化了管理程序。

（三）防范管理风险。通过对财政管理业务流程的优化，准确识别管理业务中可能存在的风险，明确风险控制点和风险控制岗位，科学制定风险控制点控制标准，提高了业务操作人员的风险意识，有效防范和化解了财政管理风险的发生。

（四）提高监督效能。构建财政内控制度体系促进财政大监督格局的形成，使财政内部监督由事后监督向事前预防、事中控制转变，由静态检查向动态控制转变，由财务检查向制度控制与财务检查并重转变，真正实现了财政监督融入财政管理，推动了财政监督管理长效机制建设，有效提升了财政监督整体效能。

四、在财政内部控制体系运行中存在的问题及其对策

（一）管理体制的科学性、合理性方面仍有不足，特别是在预算、执行、监督等方面没有实现真正意义上的分离。按照相互牵制原则的要求，财政内部各项管理业务活动必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个科室或人员办理，以使该科室或人员的工作受另个科室或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制，对授权、执行、记录、核对等不相容职务必须实行严格的分离控制。

（二）财政大监督理念尚未深入人心，日常监督工作仍需加强。实际工作中，要统一思想，提高认识，认真落实各项财政监督制度、办法的各项规定，在财政内部全面树立大监督理念，构建大监督格局，高度重视日常监督，把财政监督贯穿于财政改革和财政管理的全过程，从制度上改变当前重事后检查、轻日常监督的倾向，形成事前预防、事中控制、事后检查相结合的监督体制，逐步建立起财政监督管理的长效机制。

（三）信息渠道不通畅，内部配合不协调，考核措施不到位，监督方法不得力，降低了内部控制体系的运行效能。要建立内部控制体系运行会办制度，定期召开专题会议，定期对内部控制体系运行中存在的问题进行排查和整改，保证信息通畅，加强配合协调；要建立具有权威性的内部控制体系考核小组，制订行之有效的内部控制考核奖惩办法，对内控体系运行全过程实施全面考核、奖惩和督查；要建立电子化财政监督信息系统，运用信息网络技术，加强预算执行情况的分析、预警和规范性控制，在确保财政资金安全运行的基础上，对预算单位资金使用和管理情况实行实时监控，促进依法理财、科学理财，加快建立和完善适应市场经济发展要求的公共财政体系。

总之，财政内部控制体系是为了贯彻国家财经法律法规和规章制度，保障财政管理活动规范、安全、高效运行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是财政内部自我预防和自我约束的控制机制，财政系统结合本单位实际构建内控体系意义重大。

参考文献:

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