强化风险管理 提升企业资本性支出管理水平

摘要：本文运用相关的风险管理理论，从风险的内容入手，对通信企业在资本性支出管理中的风险来源进行分析和梳理，最后从风险控制的角度对企业的决策流程进行优化，以提升风险管理水平，最终实现企业目标。

关键词：风险管理 资本性支出 管理水平

2006年以来，始于美国的次贷危机在全球迅速漫延，许多实体经济遭受重创，企业的风险尤其是重大风险的不可预测性以及危害性由此可见。作为微观经济实体的企业，如何能够预防风险，并且在风险发生后，如何能够把损失降到最低，是每个企业家需要考虑的问题。在本篇文章中，我将从公司的资本性支出管理中的角度探讨风险控制问题。

一、什么是风险管理

风险是指不确定性，是预期的目标和实际的差距。企业风险是指由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。目前一般应用的企业风险管理（ERM）框架是由美国（COSO）委员会在内部控制框架的基础上，于2004年9月提出的企业风险管理的整合概念。

二、企业风险管理的内容和意义

企业风险管理的内容包括企业风险识别、企业风险衡量和企业风险处理三个方面。

企业风险识别的主要任务是明确企业风险的存在，并找到主要的风险因素，为后面的风险度量和风险决策奠定基础。

企业风险衡量是在风险识别之后运用一定方法对风险发生的可能性或损失的范围与程度进行估计和衡量，以便确定其对企业发展影响的严重性并采取相应的措施。

企业风险管理将会提高企业发现机会的能力和将风险变为机遇的能力，促使企业的资源分配更为合理，并更好地提升企业管理效率、有效性，提升实际工作流程中的质量，从而进一步提升公司治理水平。

三、企业风险管理中经常出现的问题

（一）风险评估不足，导致内部控制设计过度，管理成本增加。

风险评估是内部控制制度设计的前提。企业的风险控制应针对风险不能避免并且采取手段可以控制的风险。由于对风险评估的不准确，致使在内控制度设计时，控制环节过于繁杂方面，导致控制成本过高。

（二）由于企业作业流程的关联性和内部要素的流动性导致风险放大。

内部作业流程是企业的正常生产，其正常运行既涉及到企业的各个部门，又涉及到生产力中的人、财、物以及信息的各个要素。由于部门沟通、要素流动等原因导致可容忍风险被放大，或者应该控制的风险未控制，影响到作业流程的正常运行甚至最终影响到财务信息的质量。

（三）企业外部环境变化导致风险增加。

在宏观经济环境下，企业作为社会经济体中的一个细胞，受外部竞争的影响较大，尤其是目前的通信企业，既有来自于电信运营商内部的竞争，还有由于新技术的出现而带来的技术风险。这也会导致企业经营风险增加。

企业风险管理是一个过程。内部控制是风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理，对于企业在所有业务流程之中的风险，内控系统是有效的风险管理方法。因此，对于内控设计过度的问题，需要更进一步加强对风险的评估和风险的处理，减少过高的管理成本。对于外部风险，在行业变革的大背景下，技术的先进性和实用性仍是防范风险的重要手段。

四、强化风险管理，推进企业资本性支出流程的再造和优化

资本性支出是指企业取得的财产或劳务的效益涉及于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。通信企业由于行业技术特点，技术更新较快，用于技术更新改造的支出占其全部资本性支出的95%以上。资本性支出的管理水平对企业的经营成果产生重要影响。

目前通信企业的资本性支出管理普遍采用“集中采购+配套施工”的管理模式，网络设备均由集团或省级公司统一采购，地市公司、县级公司组织配套施工。整体流程涉及的层级和部门较多，流程链条较长，是内部控制的高风险领域。

（一）资本性支出流程中存在的主要风险

分析资本性支出流程中存在的风险，主要有以下几方面：

1、工程物资的实物管理风险。在通信建设中，工程物资是主要的生产资料。由于市场需求的快速变化与集中采购的环节较长，导致实物不能及时满足建设需求，存在缺失风险；因建设周期较长，需求的快速变化而导致的设计落后、技术落后风险，以及物资呆滞风险。

2、在建工程管理引起的财务管理风险。从项目的立项到最终竣工决算，一个项目往往在半年以上，甚至超过1年。但实际工作中，由于采购订单的滞后使工程物资入账不及时；由于施工结算晚、初步验收晚、竣工决算时间较长的现象，使部分项目在已经投入使用后不能及时入账，影响折旧的计提。

3、信息风险。企业的经营决策，离不开对各种信息的有效处理。在企业的生产过程中，资本性支出是会计信息的重要组成部分。由于资本性支出管理过程中存在的风险，不仅会影响企业的资源投入产出效益，另一方面会影响到企业信息的准确性，给管理者造成错误的决策，从而使经营风险加大。

（二）资本性支出流程产生问题的深层次原因

针对存在的以上问题，对深层次原因进行了剖析，主要原因如下：

1、企业管理水平的提升未能与市场需求的快速增长同步。在当前信息化需求快速增长的形势下，满足客户需求主要是网络的建设和扩容，但企业的管理手段和管理水平滞后于市场对企业提出的需求。

2、资本性支出管理缺乏过程管理和风险防范。由于建设周期较长、涉及环节较多，工程建设中过程管理薄弱，业务流程前后衔接不顺畅，不能形成闭环管理，管理风险增加。

3、流程优化缺乏牵头部门。由于资本性支出的管理涉及到省、市、县三级管理部门，每级部门中各个部门仅负责流程的某一段，出现流程不畅矛盾时相互推诿，责任划分不清，每个部门都缺乏牵头整改的动机。

（三）强化风险管理，推进资本性支出流程的优化

在资本性支出管理过程中存在的风险是企业发展过程中的无法回避的风险。为了企业的健康发展，企业必须加强风险管理，优化资本性支出的作业流程以降低风险。

1、以内部控制制度的建立和实施规范资本性支出流程，降低制度管理风险。按照企业优化后的内部控制制度，从项目可行性研究到立项建设以及竣工决算，详细规定了各环节涉及的部门职责、流程关键点和控制要求，从采购申请、合同签订到工程物资的到货、接收、挑库、转资、决算等进行了过程要求，以有效降低实物管理风险和财务管理风险。

2、建立与经营业绩挂勾的定期的风险评估机制。企业在董事会一级设立风险管理委员会，风险管理委员会定期对企业的风险进行评估，及时发现新的风险。公司在经营过程中，企业的风险管理被分散在各职能部门中。要将企业的风险评估结果纳入对企业的经营业绩考核，以强化各相关部门对风险管理的重视程度。同时，企业要对内部控制制度的执行进行定期测试，及时发现高风险点并及时采取措施，确保制度的落实。

3、建立与公司战略规划目标相适应的决策体系。在经济全球化的大背景下，企业要想实现战略目标，必须建立快速的市场反映机制。目前的通信业，面临着行业内外、国内外的竞争，面临着客户多样化的需求，面临着技术的快速更新换代，经营风险加大，因此，企业的决策要有科学性和前瞻性，不仅能满足当前需求，更要有利于战略目标的达成。

在经济全球化的今天，企业所处的生存环境比以往任何时期都要复杂。企业风险管理作为一种有效的管理手段，能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会，增进资产创造价值的能力。

参考文献：

[1]中华会计网校 《新企业内部控制规范及相关制度应用指南》 人民出版社 2008年12月第1版

[2] 戴玉双 吕崇德 《试论风险管理在企业经营中的应用研究》 《价值工程》2011年23期

[3]李晓慧 沈树忠 《内部控制 从设计合理到执行有效的飞跃》 《会计之友》2008年第10期