透过如何提高工程项目审计效益浅析工程项目的效益审计

摘要：本文从工程项目效益审计的概念入手，论述了工程项目效益审计必要性和现实意义，阐述了提高工程项目审计效益的重点、方法和措施，分析了当前开展工程项目效益审计应注意的问题。

关键词: 提高 工程项目 审计效益

Abstract: this article from the project with the concept of benefit audit, discusses the project benefit audit necessity and realistic meaning, how to improve the project of the key benefit audit, methods and measures, and analyzed the current development project benefit audit problems should be paid attention to.

Keywords: improving engineering project auditing benefits

中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号：

工程项目效益审计，它在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围，是用审计的特殊方法和技术对投资项目进行综合的、系统的审查、分析，根据一定标准评价项目经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理的一种审计活动。

一、工程项目效益审计的意义

（一）随着改革的深入，政府投资力度的加大以及建设单位资金来源渠道多样化，客观上要求加强对资金使用的审计监督,改善建设单位的专项资金投入效益。

（二）开展工程项目效益审计真正体现了“关口前移”的审计服务思想。实施工程项目审计，在基建工程开工和工程款项支付之前进行审计，比之既成事实进行秋后算账，其效益和服务意义是不可比拟的。

（三）建设单位加强管理、健康发展的需要。通过开展工程项目审计，避免了有关人员在工程建设中的违规行为；减少了工程项目建设资金的流失；保护了基建单位合法权益；提高了资金使用效益。

二、提高工程项目审计效益应加强项目跟踪

由于工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。

（一）工程项目的前期审计

工程项目前期审计，主要是对工程项目投资决策、设计方案、工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。

1.投资决策的审查：项目决策立项的程序是否规范；项目前期论证工作是否充分；重大项目决策是否透明化、民主化、社会化。

2.设计方案的审查。设计单位的资质、级别，设计方案招投标是否合法合规。

3. 工程项目标底编制的审查：是否实行工程量清单招标;是否由具有编制能力的招标人，或受其委托具有相应资质的造价咨询人编制;是否在批准的初步设计概算范围内等。

4. 《工程承包合同》的审查：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规完整等。

5.内控制度的建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。

（二）工程施工过程审计

工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。

1.计价签证的审查:计价签证是否遵循合法性、真实性、全面性和时效性的原则，是否按照规定程序严格审批。

2.安全、质量、工期的审查：施工进度是否按计划进行，是否存在只抓进度而放松工程安全和质量管理问题等。

3.内控制度的审查：各项内控制度是否贯彻实施，是否对分包工程进行有效管理，是否存在只包不管或以包代管现象等。

4.工程结算、会计核算的审查：工程价款收入支出是否真实，工程结算是否符合规定，成本核算是否符合会计制度等。

（三）工程项目终结审计

终结审计主要侧重于经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计，从而对项目负责人的管理绩效作出评价。

1.对完工后的各项资产进行清查、核实，防止资产流失。

2.审查是否完成工程承包合同规定的各项指标，有无违反国家财经纪律的行为。

3.工程是否按期交工，并办理了竣工结算，财务决策是否符合规定。

4.工程期间有无发生安全质量事故，并分析原因责任。

5.是否按国家规定及时全部交纳了各种税金，有无拖、漏、少缴行为。

三、加强工程项目效益审计的对策措施

（一）强化审计组织

1.审计组织应该明确一个目标，让每个审计人员都认识到提高审计效益的重要性。审计组织领导应该对最终的审计效益负责，负责审计效益提高的人员应具有足够的能力并事先明确职责。

2.审计人员应当具备独立、客观、正直、职业谨慎、保密等职业操守，要勤于学习和思考，熟练掌握工程技术知识及相关法律法规。

3.注意调动审计人员工作积极性，适当的时候调整组织结构。

（二）提高审计控制环节力度

1.建设项目管理中存在的投资行为不规范、成本效益差、发生违规违纪现象主要是由于内部控制制度不完善,完善内部控制制度是提高工程项目审计效益的重点。

2.在审计过程中，审计人员应该注意开展实时审计，反馈跟踪信息。审计人员要深入施工现场及时取得第一手资料，保证跟踪审计的全面性与正确性。

3.对于审计中发现的问题应该及时书面提出审计整改通知书或建议书，对于完成跟踪审计后的建设项目，要依照规定出具审计报告，需要处理或者应该由其他主管部门处理的，应当做出审计决定书或者审计移送处理书。

（三）借助国外先进的审计经验和管理水平。

工程项目效益审计在我国开展的时间并不是很长，存在许多的薄弱环节和不稳定因素，国外有很多先进的这方面方法、手段、思想等值得我们借鉴和学习.例如国外的审计机构非常重视对设计合理性的审计，而且这样的审计有较强的约束性和控制力。我们可以考虑聘请这方面优秀的专家、学者来共同参与讨论，解决建设项目跟踪审计中的难点问题。他们的经验、知识以及独特的判断能力，可以帮助我们更快、更有效的完成审计任务，保证工程进度和质量。

四、结束语

以上是对工程项目效益审计的一些认识和思考。应该说，工程项目效益审计这个课题涉及的范围很广，涵盖的内容也很多，要真正建立起一套完整有效的工程项目效益审计模式，还需要审计部门及人员的不断探索和研讨。但是，我们深信，随着效益审计理论研讨的不断深入，实践经验的不断积累，工程项目效益审计必将为完善政府机构和企事业单位的项目投资体制、规范项目投资行为等方面发挥日益重要的作用。

【参考文献】：

[1]时现著《建设项目预决算的编制与审计》东南大学出版社1995年12月

[2]常州市审计局课题组著《建设项目跟踪审计探索与思考》，《中国审计信息与方法》，2003年第11期。

[3]时现著《建设项目审计》，北京大学出版社，2002年。

[4]陈思维、王会金著《经济效益审计》,中国时代经济出版社，2002年，第170页。

[5]姚梅炎、冯彬著《投资项目审计工作手册》中国物价出版社2002年9月

注：文章内所有公式及图表请用PDF形式查看。