企业职能部门预算管理难点问题及对策探析

摘要：职能部门预算管理，在一定程度上帮助企业克服了职能部门仅定性评价的缺陷，克服了职能部门评价标准模糊、缺乏精准性等多个问题，但另一方面，职能部门预算管理在实际的使用中也存在着诸多问题，本文就从预算管理难点入手，深入分析探讨，并提出相应的解决措施。

关键词：企业 职能部门 预算管理 难点问题 对策分析

一、企业职能部门预算管理的重难点问题

（一）职能部门预算编制问题

1、重业务轻职能

制定公司预算时，注重业务部门预算，忽略职能部门预算，职能部门预算不能规划及指导职能部门的工作。

2、职能部门工作内容界定不清，职能预算制定不合理

职能部门在设定上便存在着不科学性，与业务部门之间或与其他职能部门之间职责界定不清晰，部分事项未纳入预算或者重复纳入预算。

3、职能部门预算方式有限

职能部门通常采用增量预算或者零基预算。增量预算会使预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。零基预算缺点；管理者倾向于用光当前预算期间的全部已分配资源，从而造成不必要的采购和重大浪费；对预算合理性的审诵枰耗费大量时间和费用。

4、职能部门获取预算资源的方式有限

企业通常采用收取总部管理费方式进行职能部门开支弥补；以固定值计算总部管理费用，固定值设定的合理性需要耗费大量成本予以验证，且难以应对年度出现的特殊、未预计开支；以固定比例收取总部管理费用，对业务部门的负担较重，同时若出现业务波动较大时，可能不利于职能部门前期预算的规划。

（二）职能部门预算执行问题

1、重业务轻职能

严控业务预算管理，放松职能预算管理。职能部门预算是否控制在年度预算范围内，且是否按预算规划的项目进行开支，并不是那么多人关心。

2、预算刚性管理流于形式

职能部门往往涉及管人的人的预算，预算执行管理经常不到位。

3、预算项目理解差异对于预算执行的误导

预算使用费用项目往往是财务会计项目，部分项目对于非财务人员较难理解，而费用入账为财务人员，对于同一费用对应预算项目的理解差异，可能使得部分预算项目超预算而部分预算项目完全未执行。

（三）职业部门预算评价问题

职能部门评价对于预算评价的仅是比重较小的部分。企业对职能部门预算评价系统的不完善，评价结果的不科学性。对于很多的企业公司来说，他们大部门都是采用内部对预算进行评价，甚至不评价的方式。或者是将预算评价流于形式，仅仅只是走个表面，并没有真正达到预算评价的目的，更没有从思想上对预算评价的重要性重视起来。

二、解决职能部门预算管理问题的相关措施

（一）加强职能部门预算管理

加强公司职能部门预算管理需要从以下方面面着手：

1、提高认识

职能部门预算超标将影响公司指标的完成。严控职能部门，特别是将公司非营利性的固定成本降至最低。故职能部门的预算控制也将是重中之重。

2、职能部门合理定位

合理确认职能各部门定位，特别是职能部门与业务部门之间的分工以及职能部门之间的分工，避免一件事太多人做或者事情没人管的情况出现，提高职能部门人员效率。

3、选择符合情况的预算编制方式

所有预算编制方式都是有一定适用范围及适用情况的，应在考虑成本效益原则下，根据公司乃至各部门的实际情况，分别选用适当的预算编制方式，且不同预算期应进行适当的调整。但同时需要注意预算编制时间的要求，注意预算时效性问题，不能仅为完成预算而预算。

4、重视预算的执行控制

一旦制定完成预算，除预算管理情况规定的超预算、预算外情况，原则上，应保证预算的执行，法治大于人治。

5、预算考核的配套

结合企业的实际发展情况，对预算的考核体系，考核具体标准进行逐步改革。

成立专门的预算评价小组，实行预算前、预算中以及预算后评价这三个阶段的评价，对预算执行进行全方位的把握与控制。

构建员工反馈机制，鼓励员工积极的提出预算在执行过程中的问题，或者关于预算执行的良好意义，以这样的方式不仅加强公司与员工的正面积极交流，还可以在具体了解预算执行的同时，提高预算的执行力，减小预算执行的阻碍。

（二）适当搭建职能部门的量化绩效考核架构

1、职能部门费用量化

量化绩效考核在实施的过程中，将加强对企业成本费用的控制与把握。鼓励全企业员工积极帮助企业控制成本费用，减少企业日常业务活动中的费用浪费。如：对提出有效成本控制方案或者高效执行费用控制方案的员工进行奖励，以提高整个企业对费用控制重要性的认识。

加强费用项目的准确界定，明确费用范围，建立更加明确的费用会计数据库，从而方便预算执行评价及绩效量化。

2、职能部门服务量化

职能部门的工作内容往往难以量化，却不是不能量化，通过成本加成方法或者可比市场价格法等替代方案，是可以将职能部门的工作业绩进行一定程度的量化的。量化职能部门服务将进一步完善企业产品定价的合理性，减少业务部门与职能部门的摩擦，并提高职能部门人员的人工效益。

三、结束语

总而言之，预算管理在促进职能部门工作规划，合理评价的同时，也使得企业需要面临很多新的问题，过度的强调各个指标的量化，未考虑成本效益以及时效性的情况只会让企业为预算而预算，使得预算工作流于形式。因此，要真正发挥预算管理的积极作用，还是要回归到预算管理的目标，找到适合的预算方法，不断探索出科学合理的预算管理体系，从而促进职能部门的预算管理并推进企业的稳步发展。

参考文献：

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