高校建设项目跟踪审计的主要控制点分析

摘要： 根据高校建设项目的特点，结合笔者的实际工作经验，分析了高校建设项目的各个环节的跟踪审计主要控制点，提出了对应的关键审计内容和审计要点，通过实际实施表明，达到了提高建设工程项目管理质量，实现有效控制投资、降低工程风险的目的，为高校建设项目的全过程跟踪审计提供借鉴与参考。

Abstract： According to the characteristics of the university construction projects， combined with the practical experience of the author's， the main control points of tracking audit in all aspects of the university construction projects are analyzed. The corresponding key audit contents are pointed out. The actual implementation showed that it can improve the quality of infrastructure projects， achieve effective control of investment and reduce project risk. This study can be provided as a reference for tracking the whole process of the university construction projects.

关键词： 高校建设项目；跟踪审计；控制点

Key words： university construction projects；tracking audit；key points

中图分类号：TU72 文献标识码：A 文章编号：1006—4311（2012）27—0126—03

0 引言

为了加强高校建设工程项目管理、有效控制和合理确定工程造价，提高工程建设资金使用效益，我校从2004年开始实施建设项目的跟踪审计。通过多年来对跟踪审计的逐步完善，实现了对工程建设项目各个环节进行全面和及时的审计监督，将过去事后的竣工结算被动审计变为事前主动的跟踪审计监督，有效地控制和规避了投资风险，提高了学校的投资效益。但是，由于高校工程审计资源的限制，如何利用有限的资源，抓住跟踪审计的关键环节，最大程度发挥跟踪审计的效能，这是高校工程审计部门需要着力解决的问题。为此，笔者结合多年的实际工作经验，依据国家、教育部关于建设工程项目审计的相关法规和要求[1～4]，结合高校建设项目的特点，对工程建设项目跟踪审计主要控制点进行了总结分析，提出了关键的审计要点与对策，希望对高校建设审计工作有所助益。

1 高校建设工程项目跟踪审计的过程分析

高校工程项目的建设过程分为决策阶段、勘查阶段、施工阶段、竣工阶段和评价总结阶段[5]，如图1中的第一行所示，建设项目每个阶段的主要工作内容如第二行所示，第三行为对应的跟踪审计流程。跟踪审计的监督贯穿于项目设计概算、施工图预算、招投标、施工及竣工结算等全过程各个环节，跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，而跟踪审计的实施中不能影响施工进展，在这种情况下抓好主要控制点成为跟踪审计的一个重要保障。下面就按照建设项目的各个阶段，分析确定各跟踪审计的主要控制点。

2 前期跟踪审计的主要控制点

建设项目在开工前进行的立项决策、设计、概预算以及招投标等各项工作为前期的准备工作，而建设项目的前期审计监督是跟踪审计的一项重要工作。

2.1 设计概算审计的主要控制点 设计概算审计是控制投资规模、实现投资效益的重要措施之一，设计概算审计主要控制点是审计概算编制方法是否正确，是否符合了规定的定额和指标，有错套定额和不套定额的行为，各种取费文件是否符合国家、地方或行为的文件要求，取费基数是否正确；对高估冒算、多计、重列的概算投资予以核减；确需调整概算总投资的，督促修正、调整、追加概算，从而提高设计概算的正确性和严肃性。如某工程项目审计概算中发现零星项目工程费为直接费部分的3%，依据2011年上海市建筑和装饰工程概算定额的相关说明及工程扩初设计深度的实际情况，审计提出零星工程费率调整为6%，确保设计概算合理、合规。

2.2 施工图预算审计的主要控制点 施工图预算审计是确定和控制投资额的有效手段，它的主要控制点是审计单项工程预算编制是否真实、准确；工程项目设计是否符合经批准的标准要求；设备、材料是否存在超标或不达标现象；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；复合、子母、交叉工程的费用内容是否正确；预算是否控制在概算允许范围以内。

2.3 招投标审计的主要控制点 工程招标的合法性和规范性是跟踪审计的主要控制点之一。招标文件是由招标人或受其委托的招标机构编制，并向投标人提供的为进行招标工作所必需的重要文件，它既是投标者编制投标文件的依据，又是招标人和中标单位商签合同的基础，对招投标双方都具有约束力。主要控制点：

①审计工程综合说明是否完整和清楚。写明拟建工程的合法性；对工程概况、招标方法、发包范围、设计单位、现场的“四通一平”等情况是否作简要的说明；对工程项目的结算办法、保修工作承诺等是否明确。②审计技术文件是否规范和详尽。技术文件应对工程要求做出详尽的说明，对图纸资料的说明要清楚，定标依据要公正、公平、合理。③审计是否明确责任，分清是非。应尽可能减少暂定项目，防止在工程施工阶段工程造价的追加；要充分体现建设方的要求，主要材料的采购和设备的选用要经济实惠；对设计变更和工程签证而产生的投资失控，在招标文件中要明确约定其应承担的责任。④审计对投标的要求是否明确，要告知投标者投标时应注意的各方面事项，要强调废标的条件，明确废标的认定标准和方法等。如在审计某大楼招标文件时，发现该工程项目合同价约1.2亿，合同首付款达千万元，但招标文件中对预付款、合同履约条款等并无担保要求，学校将承担很大的风险，为此审计提出要求：中标单位必须提供履约保函，规避学校的建设投资风险。