关于企业实施内部审计外包的思考探讨

【摘要】内部审计外包这一决策的实施是从发达国家开始的，由于发达国家的经济水平遥遥领先，企业中显现的弊病也日渐突出，这也就导致他们逐渐的将企业中的一些边缘领域内的职能或者活动采用外包的形式以达到企业发展目标的有效实现。我国的企业也逐渐引用内部审计外包这一办法以达到企业的持续蓬勃发展。但是我国企业对这一决策的应用还显得尤为生疏，使得这一决策并不能发挥其全部的优势。目前企业应考虑的是在何种状态下实施内部审计外包将最为有效，实施这一决策的障碍是什么，这一系列问题的解决对于企业发展来说还有很长的路要走。

【关键词】内部审计 应用 对策

引言：企业的内部审计职能由于受到多种因素的制约，例如，企业领导、政府机关等。这对企业内部审计职能的有效发挥起着严重的阻碍作用。由于我国企业存在这样的弊病导致企业效率低下，企业目标不能顺利实现，严重制约着我国经济的发展。面对这一问题，国内的专家学者一筹莫展。然而，伴随着发达国家内部审计外包决策的实施，让我国看到了解决这一问题的曙光。我国企业到底该不该一味的照抄照搬国外的这一办法，是目前面临的问题，但就目前应用这一政策的企业取得的成绩，如，减少了企业的运作成本、解放资源、增强核心竞争力等。可是，作为刚刚接触这一决策的我国企业来说，如何将这一政策与企业的有效发展结合到一起，是我们需要解决的问题。

一、内部审计外包的弊病分析

1、对于企业内部的弊病

承担企业内部审计外包任务的单位在长期与该企业的接触中，会很快地熟悉企业的各项活动以及内部信息，如若企业不加以限制就很难再与别的单位实行合作，而长期合作的单位很有可能对企业提出过高的资金作为回报，企业也无计可施。除此之外，如果审计公司与被审计的企业之间发生利益上的往来，这样就很难保障审计结果的客观性。这无疑会给企业未来的发展带来巨大的挑战。内部审计外包也会使企业内部信息的保密工作受到相应的影响。由于承担外包工作的人员并不是与企业兴衰有着紧密联系的人，这也就导致这些人员并不关心企业的发展如何，从而产生工作的疏忽。

2、对于企业外部的弊病

我国审计出台的许多规定使得承担企业内部审计外包的单位对企业内部审计的工作范围明显受限。除此之外，如若企业聘请的会计师不能有效地完成自己的工作还会严重影响外包单位的名声。而造成这一后果的原因是我国的企业实行内部审计外包的决策还相对较少，会计师们缺乏应有的实践工作经验，从而很少能够对企业的发展起到真正意义上的帮助，企业的发展目标也就难以实现。而且如若存在资金纠纷，承担外包的单位要求提高工作报酬，这时企业也很难与外包单位达成一致。

二、内部审计外包的有效实施

1、外包形式的选择

由于对种种弊病的分析，企业应充分认识到，外包形式的选择应基于提高企业内部的审计部门的核心竞争力，使其发挥其全力从企业的效益出发。每个企业应根据其规模大小有效的选择适合自己的外包形式，保证审计活动的有效实行。外包形式主要有以下几种：部分外包形式、全外包形式、以及替代的形式。例如，对于中小型企业应该选择全外包的形式以降低成本；对于具有一定规模的企业应选择部分外包的形式；而对于大规模的企业则必须设置内审部门来达到有效监督的作用。

2、实行有效的信息沟通

在实行内部审计外包的诸多企业中， 由于缺乏沟通所带来的问题对企业发展的影响也较为严重。这就要求企业提出完善的应对方案，例如，企业调整信息沟通的方式，实行有效的信息沟通来避免相应不必要的问题。同时，审计工作的负责人员应保证信息的有效传递，使下级工作人员能够清楚的认识到自身对企业发展前景所发挥的重要作用，而这样做的目的是使员工自觉为企业做贡献而不是让其感受到自身能力得不到有效的发挥。然而，只有这一切妨碍信息沟通的障碍扫清之后，才会实现更加有效的信息沟通。

3、主动权的掌握

由于外部审计单位的利益与企业的利益并无固定的联系，因此他们的员工的工作态度会受到严重的影响，例如，不能按时完成任务、完成的任务出现诸多披露等。这就需要外部审计人员对自己的会计师要求严格，保障其能一丝不苟的完成工作。除此之外，会计师本身也应注重提高自己的业务水平，端正自己的工作态度。内部审计工作的主动权应毫不动摇的由企业自身掌握。例如，如若外部审计人员可以很顺利的完成相应的工作并取得相应的成绩，企业可以根据其成绩给予其相应的鼓励，这会大大提高他们的工作积极性，从而为企业带来更大的经济效益。

三、结语

无论如何，企业实施内部审计外包决策都是为了降低成本，实现企业效率的最大化，强化企业内部审计的工作能力，增强企业的核心竞争力。然而，需要注意的是，企业不能盲目的实行这一决策，而是应该根据自身的实际情况，如，企业规模及各种基础设施、企业目标等而选择恰当的外包形式，同时注意信息的有效传达，将主动权掌握在自己的手中。相信在企业处理好影响选择内部审计外包决策的问题后，企业的内部审计能力将会得到极大提升，企业的发展也将日趋昌盛。

参考文献：

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[4]赵建良，孙乐.基于增值的中小企业内部审计外包研究[J].财政监督，2008（14）：46-48.

作者简介：李倩（1995-），山东青岛人，女，中国海洋大学，2013级会计系本科在读。张洁薇（1994-），山东烟台人，女，中国海洋大学，2013级会计系本科在读。