云南电网标准成本体系构建研究

【摘 要】本文通过论述云南电网标准成本体系开展的必要性，并从成本管理现状调研分析、标准成本模型框架搭建、标准值测算及管理体系建议三方面构建标准成本体系，并给出了下一步的研究方向。

【关键词】标准成本；成本测算；电网

1.开展背景及原因

随着电力行业的发展和内外部环境的变化，电网企业面临着日趋严峻的成本管理压力，这些压力既来自于政府和相关监管机构、社会公众，以及南方电网公司等外部主体，也来自于电网企业内部经营与长远发展的必然要求：

首先，是来自政府监管的压力。随着电力体制改革的不断深化，国家对电力行业的监管力度日益加强，而电网企业是具有公用性质的企业，其经营具有天然垄断性，电网企业的成本开支和成本管理是外部监管的重点，因此监管机构要求电网企业建立起更加公开、透明的成本运作机制。

其次，是来自南方电网公司的要求。南方电网公司于2010年要求各省公司建立标准成本管理体系，增强预算编制的科学合理性，并选取典型供电局开展试点研究工作，并全面推广应用典型业务作业标准成本。

再次，来自公众舆论压力不断促使电网企业将输电成本合理化，并接受社会的监督。这是由于成本合理是电价合理的前提，因此，各地在征求意见或举行听证之前，应该公布当地电网的实际成本，并让公众确信那些成本是合理的。

最后，电网企业经营的巨大压力，更是要求云南电网自身建立严格的成本控制体系，创新成本管理模式。

具体到电网企业来看，由于企业资金密集和技术密集等特点突出，且产品单一，输配电业务流程重复性强，所以适合开展标准成本管理。因此，对于云南电网来说，开展标准成本管理体系研究与构建是向成本精细化管理转型的必然选择，同时也是应对内外部压力，切实提高公司内部经营管理水平的重要手段。

2.方案建议

2.1 总体工作思路

标准成本体系构建研究项目在解读电网公司成本管理要求的基础上，分以下三个部分开展项目研究工作：

2.1.1 成本管理现状调研分析

项目通过详细解读南方电网政策要求和业内领先实践，结合及分析云南电网公司本部及下属供电局公司成本管理现状。

2.1.2 标准成本模型框架搭建

项目通过对成本类型及其动因进行分析，构建标准成本分类及标准成本模型。按照自上而下的方式展开，建立标准成本分类及相应的成本动因。

2.1.3 标准值测算及管理体系建议

项目将基于标准成本定额模型来测算试点供电局成本定额，对其进行修正后横向分析，形成供电企业标准成本管理体系方案。项目收集数据时，涵盖云网所有供电分公司，进行标准成本定额测算。同时，在标准成本值测算的基础上，项目为云南电网标准成本提出组织、流程、工具的建议，建立完整的管理组织体系，并侧重于预算编制、成本考核、标准成本更新三个方面。

2.2 云南电网成本管理现状调研分析

在财务部的积极安排及各项职能部门及下属供电局的大力支持配合下，项目成功就云南电网现行成本管理体系，预算编制方法及流程等主要问题顺利完成了访谈工作。现具体从预算编制，成本控制，成本核算及绩效考核四个方面来进一步阐述：

预算编制方面，首先在编制流程上，各部门每年2月进行预算编制，9月份再根据当年费用实际发生情况，对年初预算进行一次调整。年底11月，财务部会根据当年预算的支出情况和各部门进行沟通和提醒。

成本控制方面，财务部下达预算后，职能部门无需上报部门费用的每笔花费，部门只需控制预算总额不超。

成本核算方面，由于某些费用项之间允许相互调剂，因此成本核算无法反应其真实水平。

绩效考核方面，虽然云南电网现已有相应的成本考核举措，但由于预算总费用并未与具体的工程项目费用及实际业务挂钩。

通过访谈对云南电网成本管理现状进行调研，项目建议在各部门设定成本限额，按限额开支成本和费用，以实际成本和成本限额比较，衡量经营活动的成绩和效果，找出产生差异的原因，并采取措施，消除不利差异，以提高工作效率。

2.3 标准体系模型搭建方法

电网企业的主要成本包括购电成本和输配电成本，由于上网电价由政府制定，而输配电成本中的折旧费主要是电网建设改造项目在投产后的每年的摊销额响，因此可控性和迫切性最强的是电网检修运维成本和运营管理成本。项目将围绕这两类成本进行标准成本体系的构建。

2.3.1 成本分类

就电网企业所关注的可控成本为输配电成本，项目根据大量的数据资料调研以及对云南电网财务报表的梳理，对检修运维成本及管理运营成本进行了全面的分类分析和整理，并在此基础上形成了标准成本体系构建框架。

2.3.2 模型测算方法及四个步骤

在费用项分类及测算公式确定的基础上，接下来进行标准值测算的工作，项目将标准值测算分成4个步骤进行。

步骤1：建立模型框架并进行回归分析。

检修运维部分，项目以检修运维成本为自变量，以及变电站容量或输配电线路长度为因变量。

运营管理部分，则各项费用为自变量，动因为因变量。

确定自变量和因变量之后，项目进行一元线线性相关模型框架搭建，继而进行回归分析，同时也采用加权平均法进行计算。

步骤2：对上一步的回归方程进行检修，通过检验减小测算误差，确保其科学性。因此项目通过S平方及F显著性的检修确定相关程度；方程拟合性和执行程度的效果。

步骤3：将回归分析和加权平均分析的结果进行对比分析，确定标准值。

步骤4：在标准值测算出来的基础上，为保证科学性及兼顾公平性，项目接着对检修运维及管理运营的标准定额进行一系列的系数调整[3]

3.结论与下一步工作建议

3.1 结论

根据上述项目方案中的标准成本体系建模思路，项目选取典型供电局进行了大量的实际成本费用数据收集、分类与分析工作。结合典型供电局成本费用数据的颗粒度、有效性等实际情况，项目在前述标准成本模型框架下具体调整了典型供电局标准成本测算框架，并进行了标准值的详细测算与分析工作。

3.2 下一步工作建议

为完善上述标准成本体系建立工作，促进公司财务管理水平的有效提升，需要进一步从以下三个方面入手，不断提升该标准成本体系在公司内部的应用价值：

首先，需要进一步强化标准成本管理理念。通过加强标准成本管理的理念导入与培训，建立全员成本管理和控制的意识，使标准成本管理能够有效地落实到位。

其次，需要进一步提高各层级单位基础成本费用数据的规范性与准确性。数据的规范性与准确性是标准成本值测算及预测的重要依据，因此，需要在今后的经营活动及核算过程中进一步规范各层级单位基础数据的统计口径，明确数据来源，确保数据的准确性与及时性，并将数据统计的颗粒度细化到能够为标准成本体系构建提供输入的精细度。

最后，需要进一步加强各部门的协同配合。标准成本体系的建立与应用需要公司各业务部门和相关领导的积极参与和配合，发挥横向协同效应。

参考文献：

[1]国家电力监管委员会.输配电成本核算办法（试行）[Z].2006-01-01

[2]国家电力监管委员会.输配电成本监管暂行办法[Z].2011-11-02

[3]王志勇.基于作业成本法的标准成本体系应用研究[J].经济师，2008（12）：215-216.

作者简介：李智强（1990-），男，江西抚州人，云南大学经济学院在读硕士研究生，研究方向：国际商务、财务管理、组织绩效。