浅谈传统电算会计内部控制的变革

摘要：实施会计电算化，大大提高了工作效率，拓展了会计职能，但往往忽视了电算化会计信息系统在内部控制方面所存在问题。通过对电算化会计信息系统进行分析及信息集成变革的内部控制改进，探讨一下在网络环境里传统电算会计内部控制的变革。

关键词：电算会计 内部控制 变革

会计电算化是会计工作现代化及会计改革的发展趋势，健立并完善会计电算化环境下的内部控制制度，能保证各单位的会计电算化工作更合法、更高效的运行。随着会计信息系统体系结构，逐渐从部门间的信息集成转变为企业间的信息集成，传统电算会计的内部控制方式也要做出相应的变革。

1.会计信息系统发展阶段

1.1部门间的信息集成。这种信息集成只适用于财务部门的内部，它独立于其他部门的信息系统，我们暂称为传统电算会计。传统的电算会计本身有许多的问题，如数据采集具有局限性、数据处理具有滞后性及财务数据的孤立性等。这些问题的产生归根结底就是因为信息集成只限在财务部门内部，不能很好地和企业其他部门，企业外部实现信息的共享，导致财务信息和业务信息不能有机结合。未来的会计信息系统必定要改变这种问题。

1.2业内部的信息集成。为了能够使财务和业务信息有机结合在一起，就需要把会计信息系统与企业的业务执行系统整合到一起，这样就能在产生业务时随时收集详细的业务和财务信息。这时的信息系统不再是独立的系统，而是整个企业信息系统的一个组成部分，它被放在企业业务执行处理系统中，这样由企业业务部门采集业务数据，再由审核部门传递到财务系统，经过自动凭证生成系统，产生记账凭证。

1.3企业间的信息集成。当前，市场竞争重点是围绕新产品的竞争，因而，如何根据市场的变化而迅速满足客户的需求，生产出市场需要的商品，是企业必须要思考的问题。这就不仅要依靠企业自身的信息协调，还需要在客户和供应商之间建立一个高效的协作关系。而仅仅着眼于企业内部的信息集成还远远不能满足需要，还要在企业之间建立起高度的信息集成。

2.信息集成方式的改变

2.1业务信息和财务信息的有机统一。企业内和企业间的信息集成能够提供丰富的信息，使会计信息系统能依据各部门提供的综合信息来判断业务是否合理，从而避免错误的数据进入系统，使会计信息系统从事后控制转变为事中控制成。因而，会计信息系统可以在数据采集端完成更多且更实时的内部控制任务。

2.2应重视对输入数据的审核。在使用网络的时，全部数据都是联机进行处理，各部门之间、企业和外部之间流动的单据都是电子单据，某些错误的单据及不合理的交易，经审核通过存入系统后，一切都是自动进行处理和转储，就不会有人为的改动，只是各人依据各自的需要提取不同的数据而已，一般用户对于系统中的数据只能进行读取，却很难进行改正。

2.3内部控制实现外部化。传统的企业内部控制侧重对内部进行管理，随着网络的快速发展及信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再是企业内部，而是通过互联网进入到合作伙伴似的信息系统，以实现内部控制的外部化。

2.4大大减少了人为的干预。快速的信息集成使人为的干预大大降低，业务部门人员负责录入原始的的，大大减少了会计人员的工作量，并且电子单据也可以通过先进的条码识别技术或者电子货币转账等技术进行录入和传递，保证了输入的快捷性和准确性，如果能够对电子单据的格式和内容进行规范，就有可能实现自动生成记账凭证。

2.5决策权的变更。因原始数据采集端被转移到业务部门，因而决策权也转移到业务部门，关系业务的审核是否合理性及正确，也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。

3.适应信息集成的内部控制改进

3.1对信息系统加强监管。为了确保数据传递及存储的安全，不仅要加强网络安全，还要建立规范的管理制度，即设置操作日志、采用数据库镜像技术备份数据、职责分离、加强中心数据库的管理等。电子数据虽然容易存储、拷贝及进行计算机处理和传输，但就是修改不会留下痕迹，因而在内部控制中一定要加强对信息系统的监管，以保证系统安全有效地运行。

3.2保证输入口数据的正确性。建立完善的审核机制，除了软件自身的进行检查和控制，审核人员还要重点对一些软件无法进行检查的错误，进行仔细的审核，同时建立安全有效的数字签名制度，保证电子单据不会被假冒和修改，并通过数字签名技术来明确责任。《电子签名法》就确立了电子文件和电子签名的法律效力，为数据的网络传递和电子签名提供了法律依据。

内部控制是企业经营过程中的一部分，与经营过程相结合，却不凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到期望的效果，并监督企业经营的持续进行。这种思想要求内部控制要与企业的经营活动紧密结合。通过网络技术能够整合信息，使信息传递的更快捷，成本更低。利用计算机所特有的某种程度的智能，会为上述结合创造保证实现的条件，因而在使用传统控制方法的经验时，有专家提出了实时控制的思想。

3.3实时控制。即在IT环境中财会人员利用现代化技术手段和三量信息，即时间、实物和货币。对企业经营的全部活动的进行实时的对比和分析，并指导、调节、促进、约束等方式干预企业的经营活动，以提高企业经营效率、效益以达到企业价值增值这一目标。当某项业务发生时，系统可以实时获取该业务的全部信息，并根据预先设定的控制标准及准则，对实际值和标准值比较分析，然后判断该业务是否合理。

会计系统如果想安全、有效的运行，就离不开一个健全且有效的内部控制机制。只有改革传统电算会计的内部控制，建立健全的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能，并提高其管理水平及管理人员的素质；并有利于审计及其它部门开展工作,提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性。综上所述，健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。