时间：2024-04-19 16:54:03
GRI G3、CASS-CSR和SA8000评价条款明确，过程性标准AA1000审验程序严谨。如果以内容性标准为依据，按照过程性标准的实施程序，对企业社会责任报告进行审验，既能增强报告的可信度和可比性，又能帮助企业提升可持续发展能力。
【关键词】企业社会责任报告；审验标准；比较分析法；利益相关者；可持续发展
一、引言
履行社会责任已经成为企业一项不可回避的工作，越来越多的企业开始社会责任报告。企业社会责任报告（简称
CSR报告）是企业将其经营活动对经济、环境、社会等产生的积极和不良的影响，履行社会责任的理念、战略等信息向外界披露的方式。据统计，2011年1月1日至10月31日，中国大陆了817份企业社会责任报告。其中48份报告经第三方机构审验，占5.8%。目前，我国没有通用的社会责任报告编制标准和审验标准，CSR报告审验还处于起步阶段。企业社会责任披露存在内容不充分，负面信息及回应匮乏，形式不规范，缺乏公信力和可比性等问题。无论企业还是利益相关者，都亟需外部机构对报告进行相对独立地审验。
国内参考较多的社会责任报告审验和评价标准主要有：全球报告倡议组织制定的《可持续发展报告指南》、社会与伦理责任协会编制的“AA1000系列标准”、“社会责任国际”的SA8000标准和中国社会科学院企业社会责任研究中心了《中国企业社会责任报告编制指南（CASS—CSR2.0）》。本文选取这四种信息披露及评价标准，从审验着眼角度、审验标准体系两个方面进行比较分析，为我国建立审验标准提供启示和借鉴。
二、对比研究及评价
企业社会责任报告类似于财务报告，对其审验类似于对财务报告的审计。同会计准则和审计准则作为审计财务报告的依据一样，社会责任报告的编制标准和审验标准就是审验社会责任报告的主要依据。
（一）着眼角度的比较
审验企业社会责任报告，既可以从利益相关者的角度出发，按照报告不同使用者的需要构建审验体系，也可以基于企业自身可持续发展的战略思维，考察企业发展前景。利益相关者理论认为，审验报告的目的是考察企业是否实现了相关者的利益诉求，是否回应了利益相关者的质询，是否有效提高了社会责任指标。可持续发展理论认为，审验报告的重点是企业战略设计是否合理，执行是否有力，效果是否明显，发展是否可持续，包含对利益相关者需求满足程度的评价。
AA1000专注于审验的实施过程，制定了详细的审验方法，突出了对利益相关者的关注，从外部考察企业是否尽职履行了责任。SA8000完全是从劳工角度提出了维护工人权利，改善工作环境的详细条款。这两个标准是基于利益相关者理论构建的。GRI G3将经济、社会、环境三个方面的披露条款指标化，最终目的是提供一个可比的报告结论。CASS—CSR与G3一脉相承，在关注“三重底线”的同时，提升了责任管理的层次，促使企业从战略和治理角度宏观地把握社会责任的履行。这两个标准是基于企业可持续发展理论构建的。从可持续发展的视角审验企业社会责任报告，将包含更多的战略意义，审验的价值更高。
（二）标准体系的比较
1.审验及评价的目标和作用。GRI G3与CASS—CSR关注可持续发展目标，认为报告应使利益相关者“了解企业在汇报期间的战略及管理方针方面的成绩及影响，经济、环境及社会的绩效”，促进企业可持续发展。AA1000审验标准为审验人员提供了一种审验手段，使其能够评估组织的可持续发展管理，反映企业可持续发展管理水平和结果绩效，为利益相关方提供充分信息。SA8000尊重人权目标，目的在于提供一个基于国际人权惯例和国家法律的标准，保护和授权所有在企业控制和影响范围内的生产或服务人员。四种标准在目标和作用上都针对企业履行社会责任，但各有侧重。AA1000完全从利益相关者的角度审视企业工作，SA8000明确地从劳工人权标准出发。相比较而言，GRI G3和CASS—CSR使利益相关者了解企业战略管理，经济、环境及社会的绩效，为社会制定测量基准，评估企业可持续发展绩效，可以在企业内部及不同企业不同时期进行比较，审验作用更大，体现了全面性。
2.审验及评价框架。GRI G3报告指南分为一般性适用的内容和个别行业适用的内容，普遍适用于企业汇报可持续发展的绩效。报告框架包括原则及指引、标准披露、行业补充指引和技术规范。标准披露包括了企业概况，经济、环境、社会三个主要方面的社会责任履行情况。CASS—CSR包括应用介绍，报告原则、边界，通用指标体系，行业指标体系等四个部分。其中，应用介绍包含应用级别评定标准。通用指标是一个评价体系，是审验应用的核心，包含责任管理、市场绩效、社会绩效、环境绩效四个内容。行业指标体系包含37个行业的指标体系。AA1000框架由AA1000原则标准、审验标准和利益相关方参与标准组成。AA1000原则包括包容性原则、实质性原则和回应性原则，是实施审验的基本准则。审验标准是为审验提供方提供的标准，构成企业社会责任报告审验标准的核心。它确立了审验过程中每一个环节，包含审验目的和导引、审验框架、审验实施步骤等。审验框架确定了审验范围以及审验职责等，审验步骤涵盖了审验计划、过程和报告。利益相关方参与标准是企业处理利益相关者参与经营管理和质询事宜的详细框架。SA8000标准包括一般性说明和责任要求。一般性说明包括目的与范围、规则性原则及其解释，相关要素的定义。责任要求规定了8个方面的责任和1个管理系统。
可以看出，G3与CASS—CSR的框架是相似的，包含完整的原则指引、报告编制指南和指标评价体系，SA8000明确了报告编制要求和评价条款。这三种标准都将报告编制与评价体系置于一个框架内，但缺乏具体的实施方法。AA1000除原则指引外，都是审验实施方面的规定，形成了完整的审验实施框架。
3.审验及评价内容和边界。GRI G3评价基于“三重底
线”。GRI G3报告指南的第二部分是标准披露，主要包括三类不同的披露：战略及概况、管理方针和绩效指标。CASS—CSR评价基于“四位一体”。该评价在“三重底线”和利益相关者理论的基础上，构建了“四位一体”模型。所使用的通用指标包含责任管理、市场绩效、社会绩效、环境绩效四个内容。与G3基本相同，报告边界明确了企业在确定披露内容时，应明确与企业相关的哪些组织被社会责任报告涵盖。AA1000审验标准并没有确定详细的审验内容，而是规定审验范围应与报告企业达成一致协议。实施审验之前，审验机构必须保证审验标准能够满足要求，审验专业人员能够获得充分证据以支持相关判断和结论。审验机构应当与报告企业确认需要达到的审验深度，可以是深度审验、中度审验，或者两者都包括。SA8000完全是针对供应商和劳工的标准。标准明确了18个定义，包括员工、供应商、童工、强迫劳动、非法雇用、工人组织、集体谈判，等等。标准的评价部分用详细的条款明确了童工、强迫和强制性劳动、健康与安全、集体谈判权利、工作时间、报酬、管理系统等9个方面的内容。
AA1000与其他标准在审验内容和边界上有明显的区别。根据不同的需要，应用AA1000的审验机构可以不同的内容性标准作为审验依据。确定企业社会责任报告中需要提供的信息以及审验标准。这有利于在较短时期内在较大范围内展开审验，还有助于防治“市场失灵”，待发展到一定阶段后，可过渡为企业自愿执行与外部强制执行相结合的阶段。
4.审验过程和方法。GRI G3和CASS—CSR并非专门的审验标准，因此没有介绍具体的审验过程和方法。G3的附录对使用该框架报告进行外部审验简单罗列了几条要求。SA8000标准指出，企业应遵守国家及其它所有适用的法律、通行的行业规定等，评估时以对工人最有利的条款为准，审验单位可以根据不同的情况制定不同的审验程序。AA1000明确规定了审验计划、实施过程和审验报告。审验机构要对所收集证据的有效程度及其内在含义进行评估和质疑。在审验期间，审验机构应当对企业遵循包容性、实质性和回应性原则进行调查，评估调查结果报告调查结论。AA1000还规定了中度审验、深度审验和特定绩效信息审验需要遵循的方法，如收集证据类型，证据支持的书面证明等。
三、总结及启示
本文分别从着眼角度、标准体系两个方面，对4种审验及评价标准进行了比较分析。内容性标准GRI G3、CASS—CSR和SA8000评价条款明确，过程性标准AA1000审验程序严谨。GRI G3和CASS—CSR注重企业在经济、社会、环境三个方面的责任履行，建立了详细的评价指标体系，增强了不同报告之间的可比性。CASS—CSR还将“责任管理”提升到主要层面，加强了企业对责任战略及推进情况的披露。这两种标准和SA8000分别从不同角度细化了企业履行社会责任的内容。AA1000是一个基于原则，重视过程的标准，为审验者提供了一个严格的框架。
以上分析对我国建立企业社会责任报告审验标准提供了模式上的参考。从国际视野来看，主动将第三方标准纳入企业责任报告已成为越来越多企业的选择。以GRI G3和CASS—CSR、SA8000等内容性标准为依据，通过AA1000标准的程序对企业社会责任报告实施审验，既能有效地回应利益相关者对企业履行社会责任的关注，又能使企业把社会责任理念融入到治理结构中，促进企业可持续发展。
参 考 文 献
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关键词：工程招投标 ； 不平衡报价 ； 防范和控制
近年来，我市在政府投资建设项目中全面推行了工程量清单招投标，为节约财政资金，遏制腐败发挥了积极的作用。但同时，也存在一些比较突出的问题。如，招投标期间，一些投标单位经常利用量变、价不变的计价原则实施不平衡报价，中标后又通过各种手段，向对自己有利的方向调整工程造价，使原来的低价中标最终成了高价结算。特别是投标单位的恶意报价，往往会打乱业主的资金使用计划，使得工程投资失控。笔者结合多年来的建设工程招投标工作实践，就防范和控制不平衡报价谈一些粗浅的看法。
一、高度重视招标前期准备工作，把好“源头关”
施工图是编制工程量清单的依据，工程量清单是投标报价的依据。想方设法提高施工图和工程量清单的质量，减少后续出现变更、错漏项目的可能，做好招标前期准备工作，是从源头上防范不平衡报价的关键所在。
一要提高图纸的设计深度和质量。《招标法》规定，在投标企业资质、信誉等良好的前提下，工程应以不低于成本价的合理最低价中标，而正确测算工程成本价的前提条件之一是完整、准确的施工图。因此，业主必须切实按照国家规定的基建程序办事，严格杜绝“三边”工程，要舍得花精力、花资金搞好施工图设计。要通过综合评分和资信评分等方法选择优秀的设计单位和施工图审查单位，加强设计阶段的沟通与审查。在施工图强制性审查的基础上，发包人可以增加施工图的二次评审，提高图纸的质量。
二要提高工程量清单编制的质量。工程量清单的编制应尽可能周全、详尽、具有预控性。因此，要选择信誉好、实力强的造价咨询单位，安排有经验的造价工程师负责工程量清单的编制工作。要严格执行清单计价规范，每一个项目的特征必须清楚、全面、准确地描述需要投标人完成的详细的工程内容，避免由于描述不清引起理解上的差异。对于各种材料单价，招标人应根据设计要求进行市场调研，掌握价格信息。对特殊的大宗材料，确定其价格有困难的，应对其规格、型号、质量等级提出明确要求，提供适中的暂定价格。招标人要委派专业人员及时与造价咨询单位沟通，解决预算、标底、工程量清单编制阶段的相关问题，包括各项费率、措施费、其他措施费的相关约定。
三要合理设置最高拦标价。要有效防范不平衡报价，业主必须在总报价和投标报价各组成部分进行最高限制，也就是设置最高拦标价。拦标价的高低很大程度上影响着最后的中标价格，实际上是影响工程造价。拦标价太高，投标单位冒着被承包商高价中标的风险；拦标价太低，又可能使部分施工质量好的承包商放弃投标。因此，应根据工程特点，复杂程度、工程规模、资金情况、工期、质量要求，充分了解建筑市场的材料价格走向，考虑政府文件价和实际市场价的差距等等因素，制定符合工程实际的拦标价。对于短期价格波动剧烈的要素价格，编制人应采用即时市场价格作为计算依据，并在编制说明中予以明确。
二、仔细审查施工单位投标报价，严格“评审关”
工程项目开标评标工作是防范不平衡报价的核心环节。评标者在审查投标单位报价时对总价和每项的单价都要认真评审。要通过仔细审查施工单位投标报价的合理性，防止承包商隐性的不平衡报价。
1.在严密编制招标文件的基础上，改进评标办法。招标文件定稿前应重视审核各项条款的含义和要求，确保全面反映建设项目的实际需求，对发包工程要进行准确的功能概况和施工边界描述，明确技术指标、工艺方法、质量要求和验收标准，减少投标人在拟定投标方案时的误判和借机进行不平衡报价。在此基础上，制定适合工程量清单招标量化的评标办法。不平衡报价策略的运用，主要通过单项报价不均匀分布实现，因此清单综合单价评审尤其重要。倡导评标办法中设置单价评审条款，并逐步探索各类项目不合理报价、不平衡报价废标条件设置的额度和幅度。
2.在不断细化评标标准的基础上，提高评审质量。评标标准不仅要满足合法性的评标原则，还必须紧扣招标文件的内容和要求，编制详尽的评审细则，做到内容、权重和分值的设置科学合理。对以智力成果为主的招标，要以技术标为主，评标细则要充分考虑技术的可行性、经济性、适用性；对于施工、材料、设备等招标时，则以商务标为主，评标细则把投标报价作为重要指标，同时参考技术参数。招标机构要注重评标前的回标分析，科学计算各报价组成因素的标准平衡值，为评标人判断不平衡报价提供依据。评标委员会对投标文件表述不清的地方，要向投标单位提出质疑，必要时应委托造价咨询单位依据标底和投标报价进行清标。在评标过程中，业主要组织拟中标单位询标，让投标人及时澄清标书中含糊不清的问题，并给出书面承诺，尽量不留隐患。
3.在确定符合性评审项目的基础上，综合分析评审。详细评标之前，评标委员会要对每份投标文件响应招标文件的情况进行审定，对投标报价不合理，实质上不响应招标文件的，予以清除。对通过初步评审的项目，则进行详细评审。工程总价评审时，依据的评标基准价要划定一个有一定空间的合理范围，保证落入该区间的投标报价具有竞争力。分部分项工程综合单价评审时，可选择工程量大、价值较高以及在施工过程中易出现变更的分部分项工程作为评审重点，评审的数目不得少于分部分项工程清单项目数的20％，且不少于10项；主要材料和设备价格评审，要把用量大又对投标报价有较大影响的材料和设备作为重点；对于措施项目费，应将招标文件所列的全部措施项目费作为一个整体进行评审，不再单独抽取。
三、合理划分发承包人风险责任，完善“合同关”
为最大限度发挥施工合同管理作用，防范产生新的不平衡报价，要抓好三方面工作：
第一，合理划分风险责任。在责权利对应的原则下，进行发承包人间的风险划分，弱化不平衡报价的动因。要明晰合同范围工作界面，防止模糊工程量；要对工程量清单新增工程量结算与支付作出规定；要对施工期间政策性调价、生产要素市场价格波动风险分摊作出约定。要注重工程变更控制，防范承包人针对工程量清单报价低的工程内容以设计变更方式实现价格调整的合法化。可以规定清单分项工程变更过大时， 应对该分项的综合单价重新组价， 同时明确相应的组价方法。同时，可以根据中标人报价不平衡的程度而加大其履约担保的额度。
第二，及时完善合同条件。仔细衔接招标投标过程，修正完善各项合同条款，减少引发不平衡报价合同争议的干扰因素。搜集整理在招标过程中分别通过招标答疑和询标澄清对招标文件和投标文件缺陷进行修正的资料，将包括此类内容的招投标成果用签订施工合同方式实现巩固；同时在不改变招投标文件实质性内容的原则下，针对招标文件时点和签订合同时点合同条件的一些变化，及时作出调整和约定。
第三，公正规定结算与支付条款。施工合同结算与支付条件不仅是影响合同报价的重要因素，也是不平衡报价的主要因素，必须构建法律允许、同时符合市场惯例的结算与支付合同条件，在公平公正的原则下降低承包人对不平衡报价的追求强度。承包人极端不平衡报价内容需大量增减时，发包人要可事先进行合同约定，按所有投标人的剔除异常值后的平均价增减。对涉及造价调整的变更， 监理、业主、施工企业均应按统一的变更办理审核程序， 层层把关，按合同规定及时核算。
四、充分发挥主管部门管理职能，强化“监督关”
针对招投标工作中存在的不平衡报价问题，政府主管部门应进一步强化管理和监督力度，监管和服务相结合，全力维护建筑市场公平竞争机制，推动建筑市场健康发展。
――加大建设市场监管力度。政府各职能部门要密切配合，形成对工程建设的监管合力，建立严格有效的监督约束机制，规范工程建设程序。要从体制上规范招标工作，加大细节管理，严格把好审批关、设计关、招标关、预算关、资金关，确保招标工作的顺利实施。要加大对施工单位、监理单位、咨询单位、设计单位等项目参建单位的监管力度，清理整顿中介服务机构，对违法违规行为加大处罚力度，提高它们的执业质量和贯彻执行国家法律法规的自觉程度，构建公正、公平、竞争、有序的建设市场经济秩序。同时，要制定科学的工程量清单计价管理办法，规范招标控制价、工程量清单、投标报价、结算价等工程建设各阶段造价文件编制要求。此外，要强化政府重点投资建设项目的监督管理，在政府投资建设项目中应大力推广实行代建制，解决建设方缺乏专业技术人员、现场管理过度依赖监理等现实问题。
――加强评标专家管理工作。评标专家评标行为是否具有专业性、公正性和权威性，对防范不平衡报价具有决定性影响。 提高专家执业水平，加强专家管理工作，杜绝专家腐败现象发生，能有效防范包括不平衡报价在内的各种风险。要在限制评标专家自由裁量权的基础上，严格执行独立评标、语音询标、合议评标报告、异议说明等管理制度。要建立评标专家信用档案和标后评议及责任追究制度，对于因违法违规评标出现投诉、举报或诉讼的，取消其评标专家资格，清除出专家库，同时追究其违法违规责任。
――加快招投标系统信息化建设。在计算机辅助评标系统中，设置报价宏观调控上、下限，借组不平衡报价分析技术，计算机可以自动对标书清单中人工费、材料费、机械费等报价进行全面核算，计算出各项报价与市场平均值的偏离度，分析报价是否正常、合理，并折算出标书各项报价的分值，汇总出投标单位商务标的分值，及时发现异常投标。所以，引入电子评标系统，可以有效解决人工计算评标偏差率工作量繁重的瓶颈，给招标人和评标专家提供高效公平的评审工具，进而对不平衡报价进行有效限制。同时，进行网上公开招投标，也是强化监督，建立阳光运行机制的必要举措。
本刊讯7月20日，《绿色医院建筑评价技术细则》（送审稿）（以下简称《细则》）专家审查会在北京国谊宾馆召开。住房和城乡建设部建筑节能与科技司、住房和城乡建设部标准定额司、卫生部规划财务司基建与装备处、住房和城乡建设部科技发展促进中心、卫生部医院管理研究所、中国医学装备协会有关领导和来自设计院、科研院所、高校、医院的专家及业内知名媒体共30余人参加了会议。
《细则》是住房和城乡建设部建筑节能与科技司批准列入部节能省地型建筑专项工作的项目，并委托住房和城乡建设部科技发展促进中心、卫生部医院管理研究所牵头，会同中国建筑科学研究院、中国中元国际工程公司、清华大学、上海市建筑科学研究院、北京大学第三医院等9家单位共同组织编写。《细则》是在国家标准《绿色建筑评价标准》的框架下，为贯彻落实我国节能减排工作目标及要求，积极探索我国绿色医院建设及发展模式，引导《绿色建筑评价标准》在医院建设领域的推广与实行，有效促进符合我国社会发展目标与要求的绿色医院建设为目标而组织编写的。《细则》包括9章，即总则、术语、基本规定、节地与室外环境、节能与能源利用、节水与水资源利用、节材与材料资源利用、室内环境质量、运营管理。其中，第4章至第9章每类指标均分为控制项、一般项与优选项。绿色医院建筑应满足所有控制项的要求，根据满足一般项和优选项的项数，划分为一星、二星和三星共三个星级。评价分为规划设计和运行管理两个阶段，规划设计阶段在施工图完成后评价，运行管理阶段的评价在运行一年并达到设计规模后进行。
会议组成了以袁镔教授为主任委员，汪维教授级高工、方天培研究员为副主任委员以及来自绿色建筑、医院建设方面权威专家组成的《细则》审查委员会。审查委员会在审阅《细则》的基础上，听取了编制组的汇报，经过认真细致地分析和讨论，一致认为《细则》内容已基本达到预期目标，送审资料齐全，总体思路合理，层次清楚，技术内容实用；根据医院建筑的特点，使医院建筑在满足建筑功能需求和节能要求的同时，突出了医院建筑的特性和人文关怀；总结和借鉴了国内外绿色医院建筑评价经验，为绿色医院建筑的规划、设计、建设和运营管理提供系统规范的指导，为绿色医院建筑的评定提供明确的技术依据。审查专家建议《细则》进行修改和完善后，上报住房和城乡建设部、卫生部，批复后尽快实施。
关键词：审计；第三方物流公司
中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：1672-3198（2007）10-0113-02
对第三方物流公司的审查需要考虑的多因素划分成相互关系的有序层次并使之条理化，建立一个系统全面的第三方物流公司综合评价层次体系结构：目标层审计是第三方物流公司的综合审计评价；准则层审计主要包括影响公司选择的四个主要的因素审查，这四个因素的审计又可具体到影响因子在子准则层的审查；操作层的审查，是指对各备选的物流公司的各个因子的审查。
第三方物流公司提供的产品是服务,所以在对第三方物流公司的审计评价时主要考虑两个标准：一个是服务质量(或产品质量)；另一个是服务价格(或产品价格)。服务价格的比较是容易的，而服务质量的比较则较为困难。因为服务产品质量具有难于标准化、时间性强，在消费过程中提供,同时具有无形性,不可分割,不可储存等特点。顾客购买服务的过程实质上也是感知服务的过程,其可伸缩性很强。同一服务,有的人会感到满意,而有的人却会不满意。例如,两个人在同一时间,同一地点,观看同一部电视剧,一个人认为电视很好看,而另一个人可能认为一点也不好看。
我们可以视客户满意度为服务质量的重要标准之一。客户满意度是指客户对物流公司以及该公司产品或服务的满意程度。客户满意度仅是一个概括的指标,需要对其进行比较才能对其进行细分和量化。对第三方物流公司服务的满意程度可以细化为：赔付及时性、投诉处理时间、投诉率、运输准点率、定单完成率、准时回单率、货差率、货损率、价格正常率、定单跟踪、平均运送时间、定单处理正确率、定单响应时间、定单满足率、下定单的方便率、公司设备设施、组织结构、财务状况、技术能力、公司信誉等。这不仅意味着确定多目标的和多样性的审计原则，而且意味着其构建的难度和复杂度。
审计原则是指审计机构在实施审计过程中所遵循的具有意识形态方面指导性的规定。可分为审计总体原则和审计具体原则。审计总体原则具有总体统驭作用，审计具体原则具补充说明作用。第三方物流公司审计原则应具有什么特征，针对第三方物流公司的审计原则应如何构建等，这都是不能回避的问题。
1第三方物流公司审计原则构建的特征分析
（1）第三方物流公司审计原则构建应注意多目标性。这是因为第三方物流公司审计目标的真实性、准确性、存在性、完整性等，以及第三方物流公司财务管理目标的利润最大化、经济效益最大化、股东利益最大化、企业价值最大化等目标多种提法决定其审计原则构建的多目标性。
（2）第三方物流公司审计原则构建应注意多样性。第三方物流公司的发展潜力、物流技术、设备状况以及公司的服务质量均是审计的内容，决定其审计原则构建的多样性。
（3）第三方物流公司审计原则构建应注意复杂性。这是因为，对第三方物流公司满意程度的评价有着重要的意义，并且满意程度可以细化为：赔付及时性、投诉处理时间、投诉率、运输准点率、定单完成率、准时回单率、货差率、货损率、价格正常率、定单跟踪、平均运送时间、定单处理正确率、定单响应时间、定单满足率、下定单的方便率、公司设备设施、组织结构、财务状况、技术能力、公司信誉等。由这些指标体系等可知其审计原则构建的复杂性。
（4）第三方物流公司审计原则构建应注意层次性。对第三方物流公司的审查需要考虑的多因素划分成相互关系的有序层次并使之条理化，建立综合评价层次体系结构：目标层审计、准则层、审计操作层的审查。另一方面对面审计原则可分为审计总体原则和审计操具体原则。这势必决定审计原则构建的层次性。
2第三方物流公司审计原则构建的研究
第三方物流公司审计原则是指审计机构在对第三方物流公司实施审计过程中所遵循的具有意识形态方面指导性的规定。可分为对第三方物流公司审计的总体原则和具体原则。总体原则具有总体统驭作用，具体原则具补充说明作用。
2.1第三方物流公司的总体审计原则构建的研究
在我国，对第三方物流公司的审计还没有建立起一套具有代表性的绩效审计评价体系，审计评价的方法和审计模型也比较少，因此通过审计分析评价，对于研究一种科学、全面、有效的解决发包公司如何选择第三方逆向物流服务商的问题，具有重要的现实意义。关键是应建立什么样的总体审计原则。下面作些探讨：
（1）完整性原则。作为合作伙伴的第三方物流公司，选择涉及的因素很多，因此要尽可能地建立完备的审计评价体系，特别是对于合作伙伴的一些主要因素既不要重复也不要遗漏，保证对合作伙伴进行全面地综合地审计评价，使得审计结果具有较好的全面性、合理性和客观性。为公司的正确决策打下良好的基础。
（2）可比性和相对稳定性原则。是指在审计评价过程中，审计程序应在第三方物流公司中普遍适用,其所涉及的经济内容、时空范围、计算口径和方法等应当可比,前后阶段不宜变化太大,并应具有相对的稳定性，否则可比性就无从谈起。
（3）灵活性和可拓展性原则。由于市场机遇的瞬息万变，供应链所追求的目标的不同以及有的合作伙伴具有的核心优势有不同的要求，所以合作伙伴的审计评价应有所区别，因此审计评价具有一定的灵活性和可扩展性，能根据实际情况的变化进行调整。这一原则与可比性和相对稳定性原则是辩证统一的关系。因为第三方物流的处于发展阶段,需要用发展的眼光来看待它,一些审计评价内容可能会随着理论研究的深入被逐步的添加进去;另一方面,第三方物流公司会因服务的行业不同而各有差异。因此审计评价应具有一定的灵活性和可扩展性,能根据实际情况的变化进行调整。
（4）定性分析和定量分析相结合原则。影响审计评价合作伙伴优劣的诸多因素是无法用定量指标描述的，因此要用定性和定量相结合的理念来对合作伙伴进行审计评价和采用合适的审计方法是非常必要的。具体地说，在第三方物流公司的审计评价当中,有些指标可以定量描述,如车辆拥有量；还有许多因素是定性的,如运输安全性、行业经验等,因此需要定性审计分析与定量审计分析相结合。
（5）客观公正原则。是指进行科学、适用、规范的审计评价时，要求避免主观臆断，以客观的立场、公平的态度、合理的方法评价第三方物流公司。
（6）多层次、多渠道、全方位原则。是指多方收集要审计的信息，实行全方位、多层次、多渠道审查评价。
2.2第三方物流公司具体审计原则构建的研究
任何体系的设计都同组织结构有着密不可分的关系，适应于第三方物流公司运营的具操作性具体审计原则的构建，有助于实施适当的审计控制，同时也影响着信息的流向与流量。对第三方物流公司的具体审计原则是在总体审计原则的统驭下构建的，是对总体审计评价原则的补统和细化，下面作一些建树性磋商：
（1）第三方物流公司的具体审计原则应具有可接受性。第三方物流公司的审计评价体系，只有有利用价值的才能发挥其作用。而不被人们所接受或者不情愿地接受下来，就称不上是有价值的体系。所以在体系设计时必须满足使用者的需求，并能够接受。
（2）第三方物流公司的具体审计原则应具有准确性。要使审计结果具有准确性，与审计评价指标相关的信息就必须准确。在审计过程中，计量什么、为何计量，审计人员必须十分清楚，才能做到量化值的准确。
（3）第三方物流公司的具体审计原则应具有全面性。有效的第三方物流公司审计评价体系，必须能够反映公司独有的特性和其共性的方方面面。
（4）第三方物流公司的具体审计原则应具有可理解性。能被用户理解的信息才是有价值的信息。所以确定信息的清晰度是建立物流公司审计评价体系的一个重要方面。
（5）第三方物流公司的具体审计原则应具有应变性。良好的审计评价体系应对第三方物流公司战略调整及内外的变化非常敏感，并且体系自身能够作出较快的相应调整，以适应变化了的要求。
（6）第三方物流公司的具体审计原则应具有可控性与激励性。审计评价必须限制在其可控范围内，只有这样，管理者当局才能接受，对他们也公平。即使某项指标与战略目标非常相关，而对审计要评价的对象无法实施控制，他就没有能力对该项指标的完成情况负责，即应尽量避免非可控指标。另外审计评价指标水平应具有一定的先进性、挑战性，这样才能激发其工作潜能。
（7）第三方物流公司的具体审计原则应具有一致性。有效的第三方物流公司审计评价体系，其审计评价指标与发展战略目标应该是一致的。
构建具体审计原则时除上述要求之外，还应注意:
（1）不可过分注重财务性审计，非财务性的绩效审计也不能忽视。例如顾客满意度，交货效率，订发货周期审计分析不可少等等。
（2）经济效益审计指标不可定定得过高或过低。第三方物流公司是服务性公司，特别是本公司的物流中心或配送中心，其经营方略是要求整体利益最大化，经济效益指标过高公司无法接受。但是也不能过低，这会失去审计评价的意义。国际上的物流公司绩效审计评价的主要指标是销售的增长、市场份额及利润率等。
（3）如果第三方物流公司的价格有较强的竞争力，然而客户不多，在利用审计结果与同行业进行比较分析以及在体系设计时，要注意可比性。
（4）审计评价体系应兼顾眼前利益最大化和长远利益最大化。实现第三方物流公司的可持续发展规律，获取长期利益最大化。
总之，第三方物流业处于发展阶段，在审计工作过程中存在着不确定的因素较多，从而增加了审计工作的难度，因此针对第三方物流公司的审计活动，需要进一步明确其审计原则，并展开研究是十分必要的，而且对业务实践可能有一定的指导意义。
参考文献
［1］徐晋等.供应商信用等级分析及评价模型［J］.山西财经大学学报，2003,（8）.
［2］王伟等.基于可拓的第三方物流企业的评价选择［J］.大连海事大学学报，2003,（4）.
［3］梁晨.如何进行物流服务管理［M］.北京:北京大学出版社,2004.
关键词:审计;第三方物流公司
对第三方物流公司的审查需要考虑的多因素划分成相互关系的有序层次并使之条理化,建立一个系统全面的第三方物流公司综合评价层次体系结构:目标层审计是第三方物流公司的综合审计评价;准则层审计主要包括影响公司选择的四个主要的因素审查,这四个因素的审计又可具体到影响因子在子准则层的审查;操作层的审查,是指对各备选的物流公司的各个因子的审查。
第三方物流公司提供的产品是服务,所以在对第三方物流公司的审计评价时主要考虑两个标准:一个是服务质量(或产品质量);另一个是服务价格(或产品价格)。服务价格的比较是容易的,而服务质量的比较则较为困难。因为服务产品质量具有难于标准化、时间性强,在消费过程中提供,同时具有无形性,不可分割,不可储存等特点。顾客购买服务的过程实质上也是感知服务的过程,其可伸缩性很强。同一服务,有的人会感到满意,而有的人却会不满意。例如,两个人在同一时间,同一地点,观看同一部电视剧,一个人认为电视很好看,而另一个人可能认为一点也不好看。
我们可以视客户满意度为服务质量的重要标准之一。客户满意度是指客户对物流公司以及该公司产品或服务的满意程度。客户满意度仅是一个概括的指标,需要对其进行比较才能对其进行细分和量化。对第三方物流公司服务的满意程度可以细化为:赔付及时性、投诉处理时间、投诉率、运输准点率、定单完成率、准时回单率、货差率、货损率、价格正常率、定单跟踪、平均运送时间、定单处理正确率、定单响应时间、定单满足率、下定单的方便率、公司设备设施、组织结构、财务状况、技术能力、公司信誉等。这不仅意味着确定多目标的和多样性的审计原则,而且意味着其构建的难度和复杂度。
审计原则是指审计机构在实施审计过程中所遵循的具有意识形态方面指导性的规定。可分为审计总体原则和审计具体原则。审计总体原则具有总体统驭作用,审计具体原则具补充说明作用。第三方物流公司审计原则应具有什么特征,针对第三方物流公司的审计原则应如何构建等,这都是不能回避的问题。
1第三方物流公司审计原则构建的特征分析
(1)第三方物流公司审计原则构建应注意多目标性。这是因为第三方物流公司审计目标的真实性、准确性、存在性、完整性等,以及第三方物流公司财务管理目标的利润最大化、经济效益最大化、股东利益最大化、企业价值最大化等目标多种提法决定其审计原则构建的多目标性。
(2)第三方物流公司审计原则构建应注意多样性。第三方物流公司的发展潜力、物流技术、设备状况以及公司的服务质量均是审计的内容,决定其审计原则构建的多样性。
(3)第三方物流公司审计原则构建应注意复杂性。这是因为,对第三方物流公司满意程度的评价有着重要的意义,并且满意程度可以细化为:赔付及时性、投诉处理时间、投诉率、运输准点率、定单完成率、准时回单率、货差率、货损率、价格正常率、定单跟踪、平均运送时间、定单处理正确率、定单响应时间、定单满足率、下定单的方便率、公司设备设施、组织结构、财务状况、技术能力、公司信誉等。由这些指标体系等可知其审计原则构建的复杂性。
(4)第三方物流公司审计原则构建应注意层次性。对第三方物流公司的审查需要考虑的多因素划分成相互关系的有序层次并使之条理化,建立综合评价层次体系结构:目标层审计、准则层、审计操作层的审查。另一方面对面审计原则可分为审计总体原则和审计操具体原则。这势必决定审计原则构建的层次性。
2第三方物流公司审计原则构建的研究
第三方物流公司审计原则是指审计机构在对第三方物流公司实施审计过程中所遵循的具有意识形态方面指导性的规定。可分为对第三方物流公司审计的总体原则和具体原则。总体原则具有总体统驭作用,具体原则具补充说明作用。
2.1第三方物流公司的总体审计原则构建的研究
在我国,对第三方物流公司的审计还没有建立起一套具有代表性的绩效审计评价体系,审计评价的方法和审计模型也比较少,因此通过审计分析评价,对于研究一种科学、全面、有效的解决发包公司如何选择第三方逆向物流服务商的问题,具有重要的现实意义。关键是应建立什么样的总体审计原则。下面作些探讨:
(1)完整性原则。作为合作伙伴的第三方物流公司,选择涉及的因素很多,因此要尽可能地建立完备的审计评价体系,特别是对于合作伙伴的一些主要因素既不要重复也不要遗漏,保证对合作伙伴进行全面地综合地审计评价,使得审计结果具有较好的全面性、合理性和客观性。为公司的正确决策打下良好的基础。
(2)可比性和相对稳定性原则。是指在审计评价过程中,审计程序应在第三方物流公司中普遍适用,其所涉及的经济内容、时空范围、计算口径和方法等应当可比,前后阶段不宜变化太大,并应具有相对的稳定性,否则可比性就无从谈起。
(3)灵活性和可拓展性原则。由于市场机遇的瞬息万变,供应链所追求的目标的不同以及有的合作伙伴具有的核心优势有不同的要求,所以合作伙伴的审计评价应有所区别,因此审计评价具有一定的灵活性和可扩展性,能根据实际情况的变化进行调整。这一原则与可比性和相对稳定性原则是辩证统一的关系。因为第三方物流的处于发展阶段,需要用发展的眼光来看待它,一些审计评价内容可能会随着理论研究的深入被逐步的添加进去;另一方面,第三方物流公司会因服务的行业不同而各有差异。因此审计评价应具有一定的灵活性和可扩展性,能根据实际情况的变化进行调整。
(4)定性分析和定量分析相结合原则。影响审计评价合作伙伴优劣的诸多因素是无法用定量指标描述的,因此要用定性和定量相结合的理念来对合作伙伴进行审计评价和采用合适的审计方法是非常必要的。具体地说,在第三方物流公司的审计评价当中,有些指标可以定量描述,如车辆拥有量;还有许多因素是定性的,如运输安全性、行业经验等,因此需要定性审计分析与定量审计分析相结合。
(5)客观公正原则。是指进行科学、适用、规范的审计评价时,要求避免主观臆断,以客观的立场、公平的态度、合理的方法评价第三方物流公司。
(6)多层次、多渠道、全方位原则。是指多方收集要审计的信息,实行全方位、多层次、多渠道审查评价。
2.2第三方物流公司具体审计原则构建的研究
任何体系的设计都同组织结构有着密不可分的关系,适应于第三方物流公司运营的具操作性具体审计原则的构建,有助于实施适当的审计控制,同时也影响着信息的流向与流量。对第三方物流公司的具体审计原则是在总体审计原则的统驭下构建的,是对总体审计评价原则的补统和细化,下面作一些建树性磋商:
(1)第三方物流公司的具体审计原则应具有可接受性。第三方物流公司的审计评价体系,只有有利用价值的才能发挥其作用。而不被人们所接受或者不情愿地接受下来,就称不上是有价值的体系。所以在体系设计时必须满足使用者的需求,并能够接受。
(2)第三方物流公司的具体审计原则应具有准确性。要使审计结果具有准确性,与审计评价指标相关的信息就必须准确。在审计过程中,计量什么、为何计量,审计人员必须十分清楚,才能做到量化值的准确。
(3)第三方物流公司的具体审计原则应具有全面性。有效的第三方物流公司审计评价体系,必须能够反映公司独有的特性和其共性的方方面面。
(4)第三方物流公司的具体审计原则应具有可理解性。能被用户理解的信息才是有价值的信息。所以确定信息的清晰度是建立物流公司审计评价体系的一个重要方面。
(5)第三方物流公司的具体审计原则应具有应变性。良好的审计评价体系应对第三方物流公司战略调整及内外的变化非常敏感,并且体系自身能够作出较快的相应调整,以适应变化了的要求。
(6)第三方物流公司的具体审计原则应具有可控性与激励性。审计评价必须限制在其可控范围内,只有这样,管理者当局才能接受,对他们也公平。即使某项指标与战略目标非常相关,而对审计要评价的对象无法实施控制,他就没有能力对该项指标的完成情况负责,即应尽量避免非可控指标。另外审计评价指标水平应具有一定的先进性、挑战性,这样才能激发其工作潜能。
(7)第三方物流公司的具体审计原则应具有一致性。有效的第三方物流公司审计评价体系,其审计评价指标与发展战略目标应该是一致的。
构建具体审计原则时除上述要求之外,还应注意:
(1)不可过分注重财务性审计,非财务性的绩效审计也不能忽视。例如顾客满意度,交货效率,订发货周期审计分析不可少等等。
(2)经济效益审计指标不可定定得过高或过低。第三方物流公司是服务性公司,特别是本公司的物流中心或配送中心,其经营方略是要求整体利益最大化,经济效益指标过高公司无法接受。但是也不能过低,这会失去审计评价的意义。国际上的物流公司绩效审计评价的主要指标是销售的增长、市场份额及利润率等。
(3)如果第三方物流公司的价格有较强的竞争力,然而客户不多,在利用审计结果与同行业进行比较分析以及在体系设计时,要注意可比性。
(4)审计评价体系应兼顾眼前利益最大化和长远利益最大化。实现第三方物流公司的可持续发展规律,获取长期利益最大化。
1 临床资料
我院是一所三级精神专科医院，开放床位数1200张，目前全院护士总数459人，病房护士数378人，较2010年增长25%。全院护士中，具有大专及以上学历者占46.3%，本科学历者占38.9% 。
2 工作内容
2.1细化标准，规范管理 院领导成立相关管理组织，遵循PDCA原则，参照评审标准，一一解读相关细则，完善、健全相关制度。编写了《精神科护士应知应会手册》、《护理操作常见并发症预防及处理手册》、《相关核心制度与管理文件汇编》、《护理操作常见并发症预防及处理》、《法律法规》、《药品使用说明》，补充修订了各项护理制度、护理常规、危机状态应急预案，进一步完善护理操作规范、护理工作流程，规范护理文书、记录的书写等。使护理工作更加规范化，制度化，有章可循。
2.2积极筹备，深入整改 为了迎接"三甲"复审，护理部在2013年积极准备不断改进工作的基础上，开始了反复检查督导，在护理部主任的亲自带领下，护理质控检查小组成员根据《精神科医院三级评审细则》及《临床护理管理质量标准》不定期深入病房逐条进行对照检查，发现问题立即整改，具体措施如下：对病区、护士站、治疗室、处置室物品摆放进行了明确规定，定点放置；新增了护理巡更缺陷讨论表、转科登记本及抢救患者登记表；统一了新的病区责任区分配表及护士培训考核试卷分析表；重新规范了"诺和笔注射操作流程"及"发水果流程"；修改了交班报告的书写模式；恢复了护理记录的书写。通过严格的督导检查，以及广大护理同仁的努力配合，使我院在"三甲"评审中得到了评审专家组的高度肯定。
2.3 深化理念，延伸服务 按照卫生部要求，推行以改革护理服务模式、落实责任制整体护理为核心的优质护理服务，全院23个病区已100%开展优质护理服务。继续深化"一切以患者为中心"的理念，提高护士的基础护理工作意识，保证基础护理质量及为危重护理质量。关注患者身心健康，做好专业照顾、病情观察、心理支持、沟通和健康指导，为患者实施整体、连贯的护理服务。积极开展护理延伸服务，在医院层面建立多部门合作机制，深入社区、家庭，进行出访、随访，提供对精神疾病患者的长期护理、康复、健康教育。
2.4 分层培训，加强考核 护理部根据临床护理岗位分层管理制度，重新审核全院护理人员的岗位，进行修订，将责任护士分为N0-N4五个层级，对不同层级的护士提出不同的培训方案和考核制度，做到全员参与培训、考核，无遗漏。鼓励广大护士参加继续教育。
2.4.1更新专业理论知识，提高专科护理技术水平。积极鼓励在职护士参加学历教育。继续开展临床教学老师评选，壮大师资队伍，满足教学需求。做好护理人才梯队的培养和建设，加强护理人才储备，每年送出3～5名护士长及后备人员到外院进修，提高护士队伍专业技术水平。
2.4.2医院高度重视"三甲"评审工作，将其列为医院年度重点工作，倡导全员参加。根据《中共中央国务院关于深化医药卫生体系改革的意见》和《中国护理事业发展规划纲要》，护理部结合精神科临床工作特点，组织护士长学习《三级综合医院评审标准实施细则》，开展专题讲座，强化培训，更新相关知识，使其对新评审的各项要求、细则。
2.4.3各病区护士长根据科室实际情况，制定分层培训计划，组织不同层级护理人员反复学习相关条款、细则。把各项条款落实到工作中，边工作边深化记忆，认真履行责任护士的职责。护士长在晨交班时以提问的方式进行考核，促进大家掌握、熟悉等级医院检查的相关内容了然于心。
2.5 强化安全意识，落实法律法规 自《护士条例》、《精神卫生法》相继颁布实施以来，护士对此有了明确的认识，能做到依法从业。但在精神科患者多、症状变化快、护理资源严重不足的情况下，保障患者的安全显得尤为重要。具体措施如下。
2.5.1制定完善住院患者跌倒、外走、噎食、自杀自伤、攻击压疮危险因素评估及护理指导，实施安全标识，制定相应护理防范措施。认真落实住院患者身份识别制度，巡视制度，树立危机意识。严格执行药品安全管理制度，制作《临床药品册》，其中包含精神科药物、临床常用药物共96种，保障新护士尽快熟悉、识别常用药物，保障患者用药的安全。发药时做到三查七对，杜绝差错事故的发生。
2.5.2实行弹性排班，在护理工作量大，风险高的时段内增加人力外，还强调落实护理巡视制度，不定期对视频监控进行抽查，发现护士脱岗、使役患者等问题，纳入月质控考核中，并于科室奖金挂钩。
2.5.3保障重点环节，对约束患者加强观察，制定精神科保护性约束观察单；对电休克治疗患者使用无痉挛电休克护理临床路径单，针对患者情况落实预案和护理措施。
2.5.4鼓励护理人员主动上报护理不良事件的同时，对发生的不良事件定期组织人员进行讨论，积极查找对策，制定整改措施。同时根据护理质控中心"不良事件评估表知识点"规范病区不良事件的上报类别，进一步细化鱼骨图的组织结构以及不良事件分析、改进、评价表的内容，并通过护理质控中心不良事件上报系统统一上报。
2.6 完善支持保障系统，保障护理安全 医院护理部下设有辅助组，负责护送住院患者进行各项功能科检查、MECT治疗、康复活动训练患者的接送及协助家属将急诊入院患者护送入病房等工作。供应室下收下送，保障病房物品使用。病房所需物资系统上传物资科，每月定时发送到病房。保卫科保安人员负责日常区域巡视，紧急情况下为病区提供帮助。营养食堂每周向病区发放一周菜单内容，每日三餐送达至各病区。
3 结果
医院等级评审以来护理水平有的明显提高，评审前后相对比对护理工作满意度大幅提升，差异具有统计学意义（P
注：P
4 结论
第二条凡经水利部计量认证主管机构(以下简称部主管机构)和所在单位推荐、同意，参加培训，考试合格，获得国家级计量认证评审员资格证书者，在持证有效期内，由部主管机构聘为水利评审员。
第三条国家计量认证水利评审组办公室(以下简称办公室)受国家计量认证行政主管部门和部主管机构的委托，具体承办水利评审员的培训、考核、聘用、监督和管理工作。
第四条水利评审员应具备下列条件：
(一)持有国家级计量认证评审员证书；
(二)大学本科以上学历或具有高级以上技术职称；
(三)有5年以上从事检测工作或实验室管理工作的经历；
(四)熟悉《中华人民共和国计量法》等有关计量认证法律、法规，具备较高的政策水平；
(五)熟悉有关技术标准和计量认证基本知识；
(六)对检测质量具有较强的判断和分析能力，掌握计量认证评审标准(以下简称评审标准)的内容及相应的评审方法和技巧；
(七)有较强的合作精神、组织协调能力以及口头交流和文字综合能力。
第五条水利评审员聘用期为5年。聘用期满前，水利评审员应参加办公室组织的培训，考试合格后，重新换证续聘。当评审标准等发生重大变化时，应按有关规定，参加培训和考核，确认评审员资格后重新聘任。
第六条水利评审员的权利和义务如下：
(一)严格执行有关法律、法规和评审标准，实事求是，坚持原则，客观公正，作风正派，认真负责地完成各项评审任务，保守被评审的水利质量检测机构(以下简称质检机构)秘密；
(二)服从办公室的工作安排，接受办公室的管理与监督，在聘用期内，至少参加一次评审小组的工作，按时完成有关评审任务；
(三)在现场评审工作中，按分工承担相应部分的评审任务，相互配合，及时沟通和处理发生的各种问题，对分工评审的部分负责；
(四)对评审小组的评审结论有不同意见时，可保留自己的意见，并有权向办公室报告；
(五)根据办公室安排，承担水利计量认证业务培训授课任务；
(六)可接受质检机构聘用，承担有关计量认证咨询服务，但不得同时对同一质检机构既开展咨询服务、又承担计量认证评审任务；
(七)按时参加办公室安排的有关培训和其他活动。
第七条水利评审员在评审小组中可承担评审小组组长、硬件组组长或软件组组长等工作。
(一)硬件组组长或软件组组长应具有2次以上评审经历，并分别参加过硬件组和软件组的工作。
(二)评审小组组长应具有5次以上评审经历，并担任过硬件组或软件组组长。
第八条评审小组组长职责如下：
(一)按照有关法律、法规和评审标准，对评审工作负责；
(二)负责对质检机构计量认证申请书、质量手册等有关文件进行初审；
(三)确定硬件组组长和软件组组长；
(四)主持召开现场评审的有关会议，合理安排现场评审进度，组织完成现场评审任务；
(五)当在评审考核尺度掌握上有分歧意见时，负责解释有关规定，进行协调和裁决；
(六)负责提交评审报告；
(七)负责检查被评审单位完成整改情况并做出结论。
第九条硬件组组长、软件组组长的职责如下：
(一)服从评审小组组长的安排，分别按分工负责相应部分的评审任务；
(二)在评审小组组长的领导下，硬件组组长与软件组组长相互配合，及时沟通和协商评审中的有关问题；
(三)负责向评审小组组长汇报硬件组或软件组评审工作情况，并对硬件组或软件组的评审结果负责。
第十条为加强对水利评审员的监督管理，办公室负责建立水利评审员档案。档案包括水利评审员登记表、培训情况、参加评审工作经历、申(投)诉记录及处理情况等。
第十一条对在评审工作中做出突出贡献的水利评审员，给予表彰和奖励。
第十二条对在评审工作中有失公正或违反职业道德造成不良后果，或谋取私利的水利评审员，视情节轻重，分别给予批评、警告、取消水利评审员资格等处分。
第十三条水利评审员在聘用期内无正当理由累计3次不接受评审任务者，由部主管机构取消其水利评审员资格。
第十四条本细则由水利部计量认证主管机构负责解释。
关键词：规范招标文件编制；防范法律风险；解决存在问题
一、招标文件是指招标人向投标人提供的为进行投标工作所必须的文件，一般包括以下内容：
（一）投标须知，包括采购项目概况、招标范围、资格审查条件、工程资金来源或者落实情况、标段划分、工期要求、质量标准、现场踏勘和答疑安排、投标文件编制、提交、修改、撤回的要求、投标报价要求、投标有效期、开标的时间和地点、评标的方法和标准等）；
（二）招标工程的技术要求和设计文件；
（三）采用工程量清单招标的，应当提供工程量清单；
（四）投标函的格式及附录；
（五）拟签订合同的主要条款；
（六）要求投标人提交的其他资格证明材料。
投标人根据招标文件的要求编制投标文件，参与招标。投标人中标后，招标文件是招标人与中标人双方所签合同的重要组成部分。
二、招标文件存在的主要问题
根据现实的招标实践，招标存在的问题主要表现在以下几个方面：
（一）招标公开原则透明度不高，约定招标活动和采购要求的招标文件未充分公开满足招标的条件和要求的一切信息，包括按规定的招标程序、经评审的评标方法和确定中标人的行为、诚实信用要求和中标结果及其执行等。
（二）招标公平原则有违指定供应商、指定品牌、指定型号规格等倾向性或其他歧视性表述的通行原则，给予所有投标人享有同等权利、义务的机会欠平等。
（三）评标实施细则缺失，招标公正原则未通过经评审的评标方法、标准或细则予以体现，并事先公布，评标时专家自由裁量度过大，采购单位"选择性"确认中标人，未按科学择优的评标方法和条件对待所有的投标人。
（四）招标诚实信用原则缺失，不按或无约定而随意拆分或划小标的物，利用投标人中标心理随意砍价，饱受诟病的中标结果的变更或执行难而引发投标人信心丧失、投诉质疑等法律风险。
三、招标文件分析
（一）招标文件应是技术、管理、经济和法律等的综合体，因供应商、技术、价格、知识产权等市场信息的不完整性，导致招投标人之间、投标人之间在采购方式、技术要求、评定标程序和准则等方面信息的不对称性，标书编制人员的知识、专业水平等的制约，致使制作的招标书在技术和商务约定方面抓不到重点、要求不具体和明确，影响招投标决策，
（二）擅自升降资格条件要求或以某投标人的技术规范为标准编制招标文件，致使以不合理条件限制或排斥其他潜在投标人等；
（三）招标文件和要求未分类固化，信息传递环节多，评标过程或结果、商业秘密等信息泄漏，竟争对手采取针对性措施，使招到的货物或服务"性价比"丧失，招标监督和规范性管理达不到预期；
（四）招标人与投标人标前沟通渠道多元化，采购技术方案和商务要求不在同一平台上，进而影响到投标商竟争的充分性、指定投标商、指定品牌和投标理解等信息保密难度增加，投标书响应多样化，不便评标比较，科学公正公平的确定中标人；
（五）规范的输入输出信息不完整，经评审的评标方法和评标细则未纳入招标文件，缺乏评标依据，评标过程随意性增大，专家话语权欠平等，采购单位"自由裁量权"过大，"选择性"确认中标人和中标数量，一定程度造成采购成本和管理难度的加大；
（六）中标后，招标人擅自修改招标文件，通过谈判或签订技术协议方式修改招标实质性内容，变更技术参数和配置，随之要求调价，不排除一开始的低价竟争，以先谋取中标资格；
四、 规范招标文件的重要性
（一） 企业的营销法律风险很多，招标是源头，技术商务行为直接影响到招投标双方的经济利益，因此招标伊始也就不可避免地要出现了各种渠道对招标工作的影响，其危害结果就是把招标工作搞成了一种形式或是走过场，这就完全违反了招标之初衷，同时也给参与商务活动的人员留下很大的自由裁量空间，这是公司管理必须杜绝的内部法律风险。
（二）由于招标文件是商务合同的组成部分之一，与商务合同具有同等的法律效力。因此招标文件是否规范将直接影响到合同的有效履行，以及合同是否会出现纠纷，这是公司管理必须杜绝的外部法律风险。
由此可见，招标文件是否规范直接关糸到规范企业内部管理制度的执行和商务合同的履行，以及企业经济效益的实现。
五、规范招标文件编制的途径
招标文件在编写上是一个说明书，在程序上是一个操作须知，在合同订立上表现为法律合同附本，其作用不仅仅是明确规定采购方式，详细解释招标人的标的物，而是对所涉及招标项目的全部内容进行规定，通告招标将遵循的规则、程序和法规要求,特别是对招标项目的技术质量、商务和法律合同等要求,进行精细化、标准化、目的化的到位描述。所以，招标文件编制和评审是招标采购的重要组成部分，其制作和评审质量直接影响招投标活动的顺利进行，重点完善内容和途径如下：
（一）加强招标策划管理，落实创造招标条件
1.已完成采购计划或立项审批，且资金已经落实。
2.具备了阐明标的物设计制造技术、验收规范、图纸等要求的采购文件和资料。
3.选择的招标方式符合法规和制度要求，理由充分适宜，并已确定和批准。
4.已编制确定了评标方法或标准，并通过了评审。
（二）分类分项分包，细化采购要求
1.采购申请前需先进行货物、服务、工程的分类分项分包，在细化采购要求的基础上再对同类按一定性质进行分项、按一定特点对采购内容分为若干个包件，力求每个包件内的产品内容、特点和性质是基本一致的。
2.采取分类分项分包件的采购目的是为了集中简化采购项目的内容，强调采购项目的性能、技术指标或规格管理的一致性，而分项分包的同质性对投标单位的选择和评价指标的确定是有利的，它可以缓解评价指标难以确定的问题，有利于评标小组和采购单位在招评标过程中意见的统一。
（三）多方调研评价，遵循相关标准
1.招标前期按照市场调查的方法和步骤，有针对性的对项目的特点、难点进行分析，邀请有关专家和技术人员对项目进行科学、细致、周全的评价，并确定初步的招标方案；
2.招标信息，有的放矢从潜在的供应商哪里听取不同的意见和建议，并摸清采购项目当前的市场价格、营销手段、产品特点和投标企业应具备的资质和能力等详细内容；
3.招标过程中需要召开招标答疑会的，则应通过平等规范的途径进行书面补遗或谈判，明确项目的相关问题。
4.做好当前交付项目技术质量的现状、采购计划和价格等情况的摸底评价，以使调整充分科学,决策心中有数，并做到三个遵循：①遵循国际标准--在遵循国际标准的同时，要慎重和防止哪些带有歧视性、排斥性、人为技术障碍性的规则；②优先遵循国家标准--符合国家有关政策，对一些采购项目有国家标准的，一律按国家标准执行。国家、政府部门或行业对采购项目有强制性规定和要求的，从其规定和要求。如国产化政策、知识产权、3C认证、环保要求等。③遵循行业标准，以做到有章可循。
（四）防止不良倾向，严把审查关
当前有的采购人认为，招标只是比较或确定一下供应商或价格，把招标工作搞成了一种形式或是走过场，对于技术和法律商务方面要求不详细的部分，待招标确定供应商后再作协商和调整，在合同中加以规定，这也是中标人、中标数量、中标价格经常变更的原因之一。标书在技术、法律商务方面的明确要求是投标人充分响应招标书的关键，是采购单位实施采购和货物验收的标准和依据，是构成竞争性招标的基础，它可使评标人员集中精力抓住主要技术问题，在同一平台上按"三公原则"和"诚信原则"对投标书进行评审和比较，以得出符合招标文件要求的结论和建议。因此应严把审查关，防止不良倾向。
（五）严把资格准入和首件见证入口关
物资类和协作类供应商资格是根据部门需求和供方能力逐步完善的，其供货能力和范围具有一定的时间性和展延性。所以，采购人应动态评价投标人的质量业绩，严把资格准入和FAI入口关，不为招标而丧失"性价比"。
资格证明文件是反映投标人商务合同有效签订和履约能力，以及防范履约风险的重要见证性文件。如《企业法人营业执照》、《特种行业许可证》、投标人财务状况证明、有无重大诉讼和仲裁证明等，从这些文件中可以反映出投标单位的资信能力和经营动态。所以，招标文件应予以具体完整的约定，进而要求为资质文件缺项否决投标。
（六）形成制度，防范主观操作
通过近几年的运行，我公司的招标工作在很多方面己形成了很好的模式，对于这些巳较为完善的模式应制订为制度，以做到有章可循。同时对尚未形成制的工作程序在实践中不断完善，待成孰之后形成度。
六、严肃招标文件的执行
加强招标文件的编制和评审，坚持招标文件的严肃性，招标文件一经讨论通过就必须严格执行，不能因任何渠道的干预而改变。在执行过程中若有不同意见和建议，可将其集中，会同相关管理部门集体讨论、评审完善，以确保企业管理规范、持续、有效。
结论: 规范招标文件编制是招标采购的源头，是规范招标采购、规避内外部法律风险的有效途径，其制作和评审质量直接影响招投标活动的顺利进行。招标文件对技术质量、法律商务方面的明确要求是投标人充分响应招标要求的关键，是采购单位实施采购和货物验收的标准和依据，是构成竞争性招标的基础，是规范贯彻《招标法》、《合同法》要求的"三公原则"和"诚实信用的原则"的基本要求，进而实现管理上台阶，降低采购成本，规避法律风险、廉政高效的目的。所以，必须大力加强招标文件的规范编制和法律风险的防范。
参考文献：
[1]李瑞："对大宗货物招标风险的分析探讨"，载《安徽建筑》，2008年第三期
[2]潘奇志："项目管理单位中标项目的投资控制与风险管理"，载《福建建筑》，2005年第1期
[3]涂莉、黄克红："浅谈招标工作中业主风险防范"，载《科技广场》，2008年第9期