税务风险管理范文

时间:2023-03-24 18:09:40

税务风险管理

税务风险管理范文第1篇

税务风险管理虽然只是企业风险管理的一个组成部分,但税务事项几乎贯穿企业经营活动全过程,涉及人、财、物、产、供、销等各个要素。因此税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。税务风险的产生可以发生在决策、执行、会计信息处理、税务申报等任何一个环节,其管理水平与质量直接影响到企业的整体风险管理效率。本刊专访了澳洲会计师公会北京委员会会长、德勤中国北方区副主管合伙人及税务主管合伙人吴嘉源,以其超过20年的税务及商务咨询服务经验,与读者分享税务风险管理方面的专业见解。

环环相扣

企业常见涉税风险类型主要包括以下几方面:税收筹划风险;如在投资架构和业务流程设计上所导致的涉税风险;未善用税收优惠所导致的涉税风险;收入、成本、费用的处理方式上所导致的涉税风险;关联交易的转让定价风险;发票管理方面的风险,如增值税发票虚开、代开方面的风险以及取得虚开、代开发票及假发票的风险;税务合规风险,如增值税、营业税及其他税务申报处理上的风险;还包括税务争议处理过程中的风险,企业所处税务环境导致的涉税风险等等。

吴嘉源谈到,经济全球化造就了许多业务庞大、架构复杂、税务风险多变且同时对各国税收收入影响重大的大型跨国企业与此同时,国际税收竞争也推动了各国政府对税制和税收管理的动态应对和发展。换句话说,伴随全球经济体化进程,很多企业面对的都是跨国问题,交易本身也越来越复杂,基于这种复杂的经济运动,很多商业法规和外汇政策都会对企业在税务风险管理上产生影响,企业必须在这方面给予足够的考虑。值得欣慰的是,很多大型企业已经认识到税务风险管理的重要性,税务风险意识已经成为企业决策层考虑问题的重要依据。

虽然税务处理本身是经济活动的结果,但是仍然需要提前加以考虑。税务管理水平的高低还将直接影响企业现金流以至它们的竞争力,因此对一些投资决策也是非常重要的参考因素。实践中,吴嘉源曾遇到一些客户,在上马某个新项目时往往会忽略税务方面的考虑。经常是整个交易都已谈得差不多了,才交给税务部门发表意见,因此常常陷入被动状态。“如果能提前去考虑税收筹划,其实可以把项目里面隐藏的税务问题和风险提前挖掘出来,并想办法去解决或规避。这其实是非常积极的管理税收风险的办法”,吴嘉源经常提醒他的客户。

吴嘉源坦陈,税务一直是敏感而备受关注的话题,企业不能一味追求将税务成本降到最低水平,而是应该予以合理合法的控制与筹划。更精准的描述应该是“优化税务成本”。在吴嘉源接触的企业里有很多海外上市公司,在看这些公司业务表现如何的时候,投资者会比较关注这些公司的实际税负是否在一个合理的水平上。“特别是跟外国竞争对手去比较的时候,通过实际税负水平,投资者可以看出一个公司在税务管理方面确没有做好工作。这是从国际公认的角度,来衡量企业收入和支出是否有良好的管控。建立良好的税务风险管理体制,对于企业在激烈的市场竞争中保持优势是非常关键的一环。”

人才瓶颈

与发达国家比,中国的税务风险管理虽然起步较晚,但跨国企业以及中国本土企业迅速扩张的态势决定了其进步一定要快。在这个过程中,税务风险管理人才的重要性不言而喻。

由于税收规定较繁琐,政策变化更新速度快,企业财务人员往往无法很及时地准确把握当前的税收政策,造成信息滞后,进而产生相应的税务风险。负责税务的人员应及时整理最新的政策,深入研究,发现对企业的影响点,进行相应的会计、税务处理。在昊嘉源看来,我国税收政策的调整对企业也都提出了新的要求.随着中国税收制度越来越复杂及国际化,需要税务筹划方面的专门人才来帮助国内企业适应这一局面。

显然,从长远考虑,企业最好能够建立独立的税务管理部门,增加企业内部税务管理人员的数量,提高处理涉税事项的能力,逐步增加企业税务管理人员在战略决策中的话语权。吴嘉源表示,跨国企业对税务风险管理的认识比较先进。因为其母国的税收政策法规相对完善,所以实施境外投资时会非常重视税务方面的考虑,大都设有专门岗位来做好税务管理。在实践中,跨国企业也一般会搭建一个全球性的税务管理架构,而不只是局限于总部或部分业务板块,并且如遇到复杂司题也会倾向于寻求专业税务顾问的帮助。

目前,中国的国企和民企在这方而也都有了很大改进,他们的税务风险管理意识在不断的加强,但如何落实到具体细节上,是“魔鬼”的部分,会遇到很多困难。国内大部分企业没有设置足够的专职税务人员,很多都由财务人员兼职负责税务工作。其中人才的长期供应短缺是造成以上情况的重要原因。从国内对税务人才的培养来讲,最近五年到十年当中,确实有很大进步。中国的高校也已经培养出了,一批税务方而的专业人才,但是刚刚迈出校门的毕业生仍需要较长的时间去积累经验。总体而言,系统性的、可持续的培训还是欠缺的,所以税务专业人才仍然是很大的瓶颈。

政策参与

有些企业对税务过于服从,只要税务当局说什么就部去照做,而不考虑自己本身是否适合。换句话说,在维护与税务局关系时,可谓“谈税色变”。吴嘉源认为这种做法不一定是最可取的。他提示到,近几年税务机关制定有关政策时往往都会参考有关行业内的企业意见和建议,经常邀请企业代表出席研讨会。企业应该积极参与和发言,根据自己本身的行业特点,与税务局密切交流。一方面了解大的政策方向,一方面也可以做一些“游说”工作,把企业碰到的具体问题,及时向政策制定部门进行反映,促使他们在今后制定有关政策时予以考虑,化被动接受税收政策为主动,参与到政策制定中去。

不过对于企业而言,全面把握税收政策的更新仍然是一件非常困难的事情,需要兼顾企业经营管理的各个层面。身为澳洲会计师公会北京委员会会长,吴嘉源不断致力于引领北京地区财务、税务、金融及商界的会员提升税务风险管理方面的专业水平,增强彼此的互动交流。“在北京委员会里,既有外籍的会员代表,也有中国本土的会员代表,委员们来自不同的行业,比如‘四大’合伙人、国内会计师事务所的合伙人、银行高管、跨国公司以及国企CFO等,我们希望通过这种架构,推动澳洲会计师公会在中国更为平衡的发展。”

架构设计

在加入德勤北京事务所前,吴嘉源在德勤香港事务所从事税务工作。除了协助过多家客户进行上市筹划工作外,他还为客户拟定具税务效益及能配合跨境业务需要的企业架构。

吴嘉源特别强调,中国企业在海外进行投资,首先需要从税务角度设计投资架构。“要根据企业自身的能力和将来发展的长远角度考虑,不同层次的投资架构,有利于客户在不同的时候引入投资者,而不影响它在当地的税务问题。企业如果对投资架构进行税务筹划将能降低利润分回、融资等涉及的实际税负。”吴嘉源进一步提示到,以往中国企业在进行海外投资时普遍选择在开曼群岛、BVI等传统的避税港设立中间控股公司,再间接持有海外目标公司的股权。但自2008年1月1日开始实施的新《企业所得税法》首次提出了“居民纳税人”、“受控外国公司”、“一般反避税”等概念,对中国企业通过传统避税港设立的海外投资架构产生了重大影响。在新政策下,中国企业应重新评估其海外投资架构,避免相关的税务风险。

作为一名执业的税务专家,吴嘉源多次被国家税务机关邀请就制定及实施海外投资的税务政策提供意见。考虑到税务风险的隐蔽性和复杂性,吴嘉源建议有意赴海外并购的中国企业应在税务筹划上予以足够重视,特别是税务角度的尽职调查。以往企业会在尽职调查中关注财务问题、法律问题、业务架构和人力资源,但是税务问题也不应被忽视。被收购的目标企业是否偷逃和欠缴税款、同当地税务部门的关系等都会对企业未来的运营带来影响。实际上企业可以通过尽职调查提前发现税务问题,为将来税务筹划和管理做好准备。

税务风险管理范文第2篇

关键词:税务管理;税务风险;税务风险管理

随着市场经济的发展,企业税务管理在企业管理中占据着越来越重要的地位。随着政府2009年《大企业税务风险管理指导》的颁布,各企业也给予企业税务风险管理越来越多的重视。要想促进企业的有效发展,税务风险管理的落实很有必要。因此,本文就税务管理流程下的企业税务风险管理进行研究,其不仅符合企业管理的需要,对企业的长远发展也具有重要的意义。

一、企业税务管理的概念及内容

(一)企业税务管理的概念

所谓税务管理,其是以企业总体经营目标为基础,结合有效信息,降低税收成本,提高税收效益,管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容,且在企业管理各方面的层次上均有涉及。税务管理需要明确其作用,其中运营控制使得税务成本效益不断提高,日常管理是实现税务成本的降低,信息管理是针对税务管理信息的实时提供。

(二)企业税务管理的内容

企业税务管理的内容主要有:一、税务战略管理层次,也就是筹资、投资以及收益支配决策,而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。二、税务运营控制层次,也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作;三、税务日常管理层次,也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作;四、税务信息管理层次,也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。

二、企业税务风险及企业税务风险管理

(一)企业税务风险的概念

企业税务管理中的不确定性因素,就是企业税务风险,其在税务管理中客观存在。然而,管理人员缺乏对企业税务管理的了解,在实际的税务管理中存在缺陷。税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中,因涉税事项的不确定影响,可能给企业造成一定的收益或者损失。税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理,如果其能有效进行企业税务风险管理,那么将给企业带来一定的税收成本效益,否则,企业将蒙受亏损的打击。

(二)企业税务风险管理的概念

企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中,识别并评价企业的税务风险,通过有效风险控制机制的制定,尽可能降低企业的税务风险,从而实现企业经济效益的最大化。

(三)企业税务风险管理的要点

企业税务风险管理的要点包括内部环境、事项判断、目标建立、风险应对、风险评估、监督控制以及信息传送等。(四)企业税务风险管理的内容企业税务风险管理的内容包括税务风险的战略管理、运营控制、日常管理以及信息管理。以上内容都是在相应的管理过程中,对企业税务风险的判断与评价,并且建立合理的风险控制机制,有效降低税务风险,减小企业损失。

三、企业税务风险管理系统的构建

企业税务风险管理系统构建的整体结构:

(一)系统构建的整体目标

按照企业税务管理流程标准,依据企业各项管理体系,加强管理人员对税务风险管理工作的参与性,从而对企业税务风险进行有效的判断与评价,完成风险控制机制的制定,达成税务风险的降低以及企业收益的提高。

(二)系统构建的整体结构

运营控制、战略管理、信息管理和日常管理是企业税务风险管理的四个方面,其中,这些方面的内容包括目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、监管控制以及风险应对等要素。

四、结束语

总而言之,在企业税务管理工作中,企业税务风险管理是其中重要的一项内容,是实现企业可持续发展的需要。因此,对企业税务风险管理进行研究,对企业发展而言具有重要的意义。按照企业税务管理流程标准,依据企业各项管理体系,加强管理人员对税务风险管理工作的参与性,落实企业税务风险管理工作,可以使企业税务风险降到最大,最大程度上提高企业的经济效益。本文根据企业税务风险管理现状,结合实际,设计出企业税务风险管理系统,该系统综合了多方面的因素进行考虑,具有较高的可行性,值得广大企业在今后的税务风险管理中应用。

参考文献:

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学,2012

[2]陈曦.大企业税务风险管理研究[D].财政部财政科学研究所,2013[3]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J].会计之友,2014,14:2-9税务筹划

税务风险管理范文第3篇

2009年5月5日,国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发[2009]90号)(以下简称《指引》),旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为,《指引》虽然是对大企业而言,但所有企业都存在税务风险,都应正确识别、评估和防控,以尽可能地防范和规避。

一、企业税务风险管理界定

企业税务风险是因涉税行为而引发的风险,主要包括两方面:一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责(判刑、罚金)以及声誉损害等风险;二是企业经营行为适用税法不准确,没有用足用活有关税收政策,多缴税款,承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者,但作为纳税人,从自身利益最大化角度考虑,在进行税务风险管理时也应考虑后者。

根据《指引》中对税务风险管理的说明,企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是:企业税务规划要具有合理的商业目的,并符合税法规定;企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响,符合税法规定;对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;纳税申报和税款缴纳要符合税法规定;税务登记(变更、注销)、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”,即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中,首先,要确定企业税务风险管理目标,建立企业税务风险管理机制;其次,正确识别、评估税务风险;再次,提出税务风险应对措施,及时控制风险;最后,评估、反馈和改进税务风险管理机制(也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中)。为降低管理成本,实现协同效应,企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。

二、企业税务风险识别

1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责,形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度,批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求,设置税务管理机构和岗位,明确各岗位的职责和权限,建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制,确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。

2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括:企业经营理念和发展战略;税务规划以及对待税务风险的态度;组织架构、经营模式或业务流程;税务风险管理机制的设计和执行;税务管理部门设置和人员配备;部门之间的权责划分和相互制衡机制;税务管理人员的业务素质和职业道德;财务状况和经营成果;对管理层的业绩考核指标;企业信息的基础管理状况;信息沟通情况;监督机制的有效性;其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素,有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。

3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括:经济形势和产业政策;市场竞争和融资环境;适用的法律法规和监管要求;税收法规或地方性法规的完整性和适用性;上级或股东的越权或违规行为;行业惯例;灾害性因素;其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别,有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。

4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息,查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险,并将风险识别任务细化,对于组织结构复杂的企业,可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位;对于集团型企业,可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业,由于其经营业务多样,经营活动复杂,管理流程较长,不容易发现下属单位的个别风险,通过细化风险识别,可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。

5、实行风险的动态识别,建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系,时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施,也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总,从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。

6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图,形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题,从一端的经济投入所涉及的税务业务开始,经历不同的过程和地点,到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务,通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用,可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具,常见的工具主要包括风险检索列表、PEST问卷、SWOT问卷以及风险数据库等。

三、企业税务风险防控

1、建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新;建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统,确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步,保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化;企业应根据业务特点和成本效益原则,将信息技术应用于税务风险管理的各项工作,建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响,全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险,防患于未然。

2、制定风险控制流程,设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理,在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展,它没有拘泥于固有的风险要素框架,只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容,而其他要素则包含在《指引》各条文中,没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则,在整体管理控制体系内,制定税务风险应对策略,合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点,采取人工控制机制或自动化控制机制,建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程,制定覆盖各环节的全流程控制措施;对其他风险所涉及的业务流程,合理设置关键控制环节,采取相应的控制措施;协同相关职能部门,管理日常经营活动中的税务风险。

3、重点关注企业重大事项,跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等;企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订;重要经营活动指关联交易价格的制定,跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰,具有复杂的复合风险,其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险,因此,企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险,更应着重跟踪监控税务风险。

4、规划税务风险应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小,可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。对于发生几率较大且影响程度较深的税务风险,企业应当尽量避免,以免危及生存;对于影响程度较低、发生可能性较大的风险,可以采取转移的策略;对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理,力求将风险控制在合理范围内;对于影响程度和发生可能性都较低的风险,可以选择承担的策略。

税务风险管理范文第4篇

本文首先就企业面临的各类税务风险进行阐述,进而分析了企业在税务风险管理中存在的主要问题,以此为基础,提出了企业加强税务风险管理的主要措施。

关键词:

企业;税务风险;管理

税务风险是企业风险管理的重要内容,其受到的内外部影响因素较多,既包括国家税收政策,又包括市场环境、商业模式等,因此,税务风险管理难度相对较大。一旦税务风险管理出现问题,将为企业造成较大的负面影响,甚至要接受行政处罚,形成资金损失,因此,税务风险管理十分重要,需要企业引起足够的重视,在实践中不断提升管理,以创造管理绩效,促进企业健康持续发展。

一、企业税务风险的主要类别与表现

(一)税务政策风险

税务政策风险是企业税务管理面临的首要风险。世界各国为保障国家机器运转,保障公共服务事项的推进,都制定了纷繁复杂的税收政策,覆盖了企业及相关营利组织的各类经济活动,同时为各类税种缴纳建立了相应的程序法律规范,进而出现了实体法与程序法的界定。在税务政策的制定中,由于国家经济环境的不同及其发展需要,同样需要国家以税收为调控政策,适当倾斜需要鼓励的行业与企业,适当约束需要减产的行业与企业,因此,国家税务政策又是动态调整的。国家税务政策体系庞大,并且在实时动态调整之中,使得企业税务政策风险的管理难度相对较大,直接影响企业税务风险管理水平的提升。

(二)税务执行风险

企业对于各类税务政策的执行风险是税务风险管理的又一重要内容。这一点受到企业全员税务意识、税务人员专业素质、税务政策宣贯力度、经济事项商业模式等各方面因素的复杂影响。企业税务成本是企业中产生经济效益较低的成本,可以说是企业的一项费用,与产生收入关系不大,主要的作用是履行企业的社会责任,因此,企业一般会想法设法降低企业的税务成本,以最大化企业利润,满足企业经营发展目标的实现。但税务执行层面一旦发生风险,将为企业造成较为严重的隐患风险,降低企业的信用等级,直接影响企业的经营业绩提升。

(三)税务稽查风险

税务稽查是国家税务管理行政部门的一项事后监督管理行为,伴随我国税收体制的不断完善,金税三期工程已全面竣工,对企业经营数据的分析功能大幅提升,企业对于税务机关而言,越来越透明,税务机关可以通过对企业历史数据及其上下游企业数据的分析,发现企业在纳税环节可能存在的疑点与问题,并通过纳税评估和税务稽查等行政管理环节,对企业纳税情况进行检查。这时一旦企业纳税存在问题,将直接面对缴纳滞纳金及罚款等行政处罚事项的后果,直接加剧了企业的成本负担,影响企业经营。

二、企业税务风险管理存在的主要问题

(一)税务风险管理认识程度有待提升

一是企业对税务管理体制所发生的变化不敏感,认为只要跟税务机关的人员打好关系,税务风险管理出点问题,不算问题,可以零风险化解。二是企业对税务风险管理重视程度不足,往往要求企业税务人员“钻空子”,减少纳税,只注重眼前利益,而忽视了税务风险。三是企业全员对税务风险管理的意识不高,一般只是财务部门或其税务人员单方面重视,难以引起全员的共同税务风险管理意识提升。

(二)税务风险管理机制建设有待提升

一是企业税务管理制度不健全。有的企业认为自身规模较小,选择核定征税,不注重税务管理制度建设与会计核算基础能力的提升,使得企业在规模扩大后,仍然税务风险管理基础薄弱。二是企业税务风险管理机制不完善。有的企业只是一味强调要重视税务风险管理,而没有建立完善的税务风险管理机制,使得税务风险管理流于形式,难以取得实际效果。三是税务风险管理缺乏动态管理机制,没有建立不断完善与改进的长效管理办法。

(三)税务风险管理综合素质有待提升

一是税务岗位人员对税务管理缺乏专业知识学习,不了解税务政策变化,不知道国家税制改革的宏观环境变化,使得企业税务管理难以适应宏观政策要求。二是税务岗位人员只关注税务涉及的计征与缴纳环节,而没有与企业实际业务结合,没有与企业上下游产业链结合,商业模式缺乏创新,企业税务筹划功能难以发挥。三是税务岗位人员沟通能力较弱,没有与税务机关建立良好沟通机制,只是等着税务机关上门,缺乏主动联系与交流的意识。

三、加强企业税务风险管理的主要措施

(一)进一步提升企业税务风险管理全员意识

一是提升企业一把手对税务风险管理的认识,将税务风险管理提升至关系企业生存发展成败的重要位置上来。二是提升企业全员对税务风险管理的认识水平,加强国家宏观政策的宣贯与培训,并将其与企业发展实际情况结合,激发全体员工对税务风险的管理意识。三是提升企业财务部门对税务风险的管理意识,将税务风险管理作为财务部门的重要职能之一,加强管理。

(二)进一步加强企业税务风险管理体系建设

一是建立健全企业税务风险管理制度,明确税务风险管理岗位与职责分工,将税务风险识别、税务风险评估、税务风险管控等税务风险管理环节,与企业实际情况结合,镶嵌至企业税务风险管理制度。二是加强对税务风险管理制度执行的过程控制管理,发挥审计与税务自查功能,及时发现税务风险管理制度存在的问题,提出改进建议。三是加强企业税务政策执行情况的监督评价与改进,建立PDCA循环,促进税务风险管理不断提升。

(三)进一步增强企业税务风险管理综合素质

一是不断提升税务人员的专业素质,加强对税务政策的实时掌握与学习,保障企业税务事项处理适用的税务政策最新。二是加强税务人员与业务人员的沟通交流,使得税务人员对企业经营活动的认知不断提升,发挥双向互动效能,提升税务筹划能力。三是加强税务人员与税务机关沟通机制的建立与实施,通过交流掌握税务政策动态,并对税务机关对税务政策的理解有深入的认知,帮助企业提升税务风险管理水平,促进企业持续稳健发展。

税务风险管理范文第5篇

关键词:企业;税务风险;管理

税务风险是企业风险管理的重要内容,其受到的内外部影响因素较多,既包括国家税收政策,又包括市场环境、商业模式等,因此,税务风险管理难度相对较大。一旦税务风险管理出现问题,将为企业造成较大的负面影响,甚至要接受行政处罚,形成资金损失,因此,税务风险管理十分重要,需要企业引起足够的重视,在实践中不断提升管理,以创造管理绩效,促进企业健康持续发展。

一、企业税务风险的主要类别与表现

(一)税务政策风险

税务政策风险是企业税务管理面临的首要风险。世界各国为保障国家机器运转,保障公共服务事项的推进,都制定了纷繁复杂的税收政策,覆盖了企业及相关营利组织的各类经济活动,同时为各类税种缴纳建立了相应的程序法律规范,进而出现了实体法与程序法的界定。在税务政策的制定中,由于国家经济环境的不同及其发展需要,同样需要国家以税收为调控政策,适当倾斜需要鼓励的行业与企业,适当约束需要减产的行业与企业,因此,国家税务政策又是动态调整的。国家税务政策体系庞大,并且在实时动态调整之中,使得企业税务政策风险的管理难度相对较大,直接影响企业税务风险管理水平的提升。

(二)税务执行风险

企业对于各类税务政策的执行风险是税务风险管理的又一重要内容。这一点受到企业全员税务意识、税务人员专业素质、税务政策宣贯力度、经济事项商业模式等各方面因素的复杂影响。企业税务成本是企业中产生经济效益较低的成本,可以说是企业的一项费用,与产生收入关系不大,主要的作用是履行企业的社会责任,因此,企业一般会想法设法降低企业的税务成本,以最大化企业利润,满足企业经营发展目标的实现。但税务执行层面一旦发生风险,将为企业造成较为严重的隐患风险,降低企业的信用等级,直接影响企业的经营业绩提升。

(三)税务稽查风险

税务稽查是国家税务管理行政部门的一项事后监督管理行为,伴随我国税收体制的不断完善,金税三期工程已全面竣工,对企业经营数据的分析功能大幅提升,企业对于税务机关而言,越来越透明,税务机关可以通过对企业历史数及其上下游企业数据的分析,发现企业在纳税环节可能存在的疑点与问题,并通过纳税评估和税务稽查等行政管理环节,对企业纳税情况进行检查。这时一旦企业纳税存在问题,将直接面对缴纳滞纳金及罚款等行政处罚事项的后果,直接加剧了企业的成本负担,影响企业经营。

二、企业税务风险管理存在的主要问题

(一)税务风险管理认识程度有待提升

一是企业对税务管理体制所发生的变化不敏感,认为只要跟税务机关的人员打好关系,税务风险管理出点问题,不算问题,可以零风险化解。二是企业对税务风险管理重视程度不足,往往要求企业税务人员“钻空子”,减少纳税,只注重眼前利益,而忽视了税务风险。三是企业全员对税务风险管理的意识不高,一般只是财务部门或其税务人员单方面重视,难以引起全员的共同税务风险管理意识提升。

(二)税务风险管理机制建设有待提升

一是企业税务管理制度不健全。有的企业认为自身规模较小,选择核定征税,不注重税务管理制度建设与会计核算基础能力的提升,使得企业在规模扩大后,仍然税务风险管理基础薄弱。二是企业税务风险管理机制不完善。有的企业只是一味强调要重视税务风险管理,而没有建立完善的税务风险管理机制,使得税务风险管理流于形式,难以取得实际效果。三是税务风险管理缺乏动态管理机制,没有建立不断完善与改进的长效管理办法。

(三)税务风险管理综合素质有待提升

一是税务岗位人员对税务管理缺乏专业知识学习,不了解税务政策变化,不知道国家税制改革的宏观环境变化,使得企业税务管理难以适应宏观政策要求。二是税务岗位人员只关注税务涉及的计征与缴纳环节,而没有与企业实际业务结合,没有与企业上下游产业链结合,商业模式缺乏创新,企业税务筹划功能难以发挥。三是税务岗位人员沟通能力较弱,没有与税务机关建立良好沟通机制,只是等着税务机关上门,缺乏主动联系与交流的意识。

三、加强企业税务风险管理的主要措施

(一)进一步提升企业税务风险管理全员意识

一是提升企业一把手对税务风险管理的认识,将税务风险管理提升至关系企业生存发展成败的重要位置上来。二是提升企业全员对税务风险管理的认识水平,加强国家宏观政策的宣贯与培训,并将其与企业发展实际情况结合,激发全体员工对税务风险的管理意识。三是提升企业财务部门对税务风险的管理意识,将税务风险管理作为财务部门的重要职能之一,加强管理。

(二)进一步加强企业税务风险管理体系建设

一是建立健全企业税务风险管理制度,明确税务风险管理岗位与职责分工,将税务风险识别、税务风险评估、税务风险管控等税务风险管理环节,与企业实际情况结合,镶嵌至企业税务风险管理制度。二是加强对税务风险管理制度执行的过程控制管理,发挥审计与税务自查功能,及时发现税务风险管理制度存在的问题,提出改进建议。三是加强企业税务政策执行情况的监督评价与改进,建立PDCA循环,促进税务风险管理不断提升。

(三)进一步增强企业税务风险管理综合素质

一是不断提升税务人员的专业素质,加强对税务政策的实时掌握与学习,保障企业税务事项处理适用的税务政策最新。二是加强税务人员与业务人员的沟通交流,使得税务人员对企业经营活动的认知不断提升,发挥双向互动效能,提升税务筹划能力。三是加强税务人员与税务机关沟通机制的建立与实施,通过交流掌握税务政策动态,并对税务机关对税务政策的理解有深入的认知,帮助企业提升税务风险管理水平,促进企业持续稳健发展。

税务风险管理范文第6篇

关键词:后金融危机时代;企业税务风险管理

“后金融危机时代”是指当前世界经济所处的这个特殊的时期。虽然经过几年的恢复与发展,世界经济中的各项经济指标已经有了变好的趋势,但是其还没有恢复元气,不能达到经济危机爆发是所处的水平,经济复苏依然不是很稳定。这段时期正是调整世界经济的重要阶段,我们要通过对金融危机的爆发原因等各方面进行分析和认真地反思,解决当前的经济危机,使其能够恢复到危机之前的状态,并在反思中找出避免经济危机再次爆发的有效的方法。其主要有以下几个方面的特点:

(1)由于危机后各国的经济恢复的程度不同,造成国际经济的不平衡状态加剧;

(2)经济危机造成我国的一些产业、区域、企业的不平衡加剧,政府为了维护复苏的成果调整了经济发展的相关政策;

(3)经济危机之后,世界市场在内外因作用下经济波动性加剧;

(4)由于没有做好经济前景的预期,实体经济生存更加困难;

(5)为了应对危机,各国通过大印货币来救市,造成了全球性通账预期。那么,在后金融危机时代的背景下,企业要如何做好税务风险管理工作,我们主要从以下几个方面进行分析。

一、深化企业的税务风险理念

一个企业的税务风险管理离不开高层管理人员的管理和基层的员工的执行,要做好企业的税务风险管理工作,就必须要深化高层管理人员和基层员工对于税务风险认识,提高税务风险理念。那么,作为企业的管理层,就必须要从企业的战略发展的高处出发,认识到税务风险管理对于企业的发展所起的作用。《大企业税务风险管理指引(试行)》在第一章总则中也明确提出“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。因此,作为企业的管理层,就应该时时关注我国的微观经济环境,根据国家税收制度的变化来制定企业的长远的管理决策目标,根据企业本身存在的管理特点来建立企业的税务风险内控机制。制定出一个可行性较高、吸收好的税收政策、能够有效提高企业的税务管理水平、使企业在与其他企业的竞争中处于优势地位的税收风险防控方案。只要该方案能够得到有效的实施,就一定能有效帮助企业做好税务风险管理工作。只要企业的领导层都能十分重视企业的税务风险的防范,在工作中做好相关的引导,整个企业的税务风险的防范工作就一定能够取得成效。一个企业除了管理层之外,最重要的就是广大的员工,他们才是企业税务风险防范的真正的主体,因此,企业要大力提倡广大员工有税务风险防范的意识,使税务风险防范意识深入人心。企业要让员工认识到企业的税务风险关系到整个企业的生死存亡,只有将税务风险防范观念落实到员工的日常的工作当中去,才能使企业更好地发展。对于企业的税务风险管理部门的工作人员来说,他们要熟悉最新的税收法律法规、能够识别、评估和应对税务风险。这就需要企业经常对这些工作人员进行相关的培训,做好相关的宣传工作,以便于全面控制企业的税收风险。一个企业,只有从领导到全体员工都树立了牢固的税务风险意识,才能直接有效地避免税务风险。

二、要构建企业税务风险应对系统

所谓企业的税务风险应对系统指的是企业通过对企业的税务制度等进行分析之后,采取一定的方法和手段来找出企业本身存在的一些税务风险,分析这种税务风险一旦发生会对企业造成什么样的影响,再结合企业的实际情况来制定一些有效的税务风险防控措施,最终,在实际应用这些措施的过程中总结经验教训,对企业相关的管理制度进行修改。要构建企业的税务风险应对系统,就要做好税务风险的处理工作、总结税务风险、修正税务风险管理系统这三个方面的工作。

三、构建企业的相关税务风险监督机制

除了要建立健全企业的税务风险管理制度,完善企业的税务风险流程,企业还要做好对这些制度的执行和监督工作。如果说税务风险管理制度和流程是企业的税务风险管理工作的基础,那么对于这些制度的有力监督才是发现其中存在的一些弱点和找出管理重点的有效手段。因此,企业就要依据成本效益和风险导向原则来制定企业的税务风险管理监督的具体流程,在实施中有具体的监督管理岗位进行监督工作,找出存在的问题并改正,使得企业的税务风险管理体系更加合理和全面。

四、设置专门税务风险管理部门或岗位模式

有些企业的涉税事项不但过多而且比较复杂,有较大的税务风险隐患,那么企业就可以通过设立专门的税务风险管理部门或者管理岗位来进行企业的税务风险管理工作。当然,企业也可以在财务部门之下设立相关的税收风险管理机构,挑选一些业务水平和专业素质比较好的财务方面的管理人员,纳税申报、发票缴销、税务自查及税务评估等涉税工作都有专门的办税人员来负责。通过与这些税务工作人员进行国家的税收政策和法规研究、指导企业的各种涉税事项、进行企业内部的税务风险防控工作,避免企业在生产经营中造成不必要的一些纳税损失。

总结

总的来说,在当前的后金融危机的背景下,企业作为政府的被管理者,首先要清楚政府在当前的经济形势下的一些相关的宏观导向,充分了解相关的税收政策和法规,做好企业的税务风险管理工作。做到深化企业内部的税务风险理念、构建企业税务风险应对系统、做好企业的相关税务风险监督工作、设置专门的税务风险管理部门或者岗位模式,除此之外,企业还要做好企业的信息沟通工作。税务风险管理部门要与企业的其他部门、税务机关、客户、供货商等做好及时有效的沟通,能够把握好国家的涉税信息并及时调整企业的税务工作,做好企业的税务风险防控工作。只有这样,企业才能有效规避税务风险,在当前的后金融危机的背景下得到恢复和发展。

参考文献:

[1]汪蔚青.后金融危机时代的税务风险管理[J].首席财务官,2010,03:88-89.

[2]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学,2012.

[3]周洲.我国企业税务风险管理研究[D].安徽财经大学,2014.

[4]邓茜.我国大企业税务风险管理研究[D].西南财经大学,2012.

税务风险管理范文第7篇

【关键词】民营企业;税务风险;税务风险管理

一、税务风险管理概念及背景

要讨论民营企业税务风险管理问题,首先要讨论风险、税务风险、税务风险管理及税务风险管理的背景。有关风险的问题,在经济学上说,笔者认为风险就是未来的收益或损失的不确定性。如果未来的收益或损失是确定的,那就构不成风险,而是确定的收益或损失。税务风险,是风险的细分,指的是企业涉税事项未来损失的不确定性。税务风险未来没有收益,处理不当只会造成损失。因为税收成本是企业一项纯支出的事项,不可能带来收益,这和税收的特性有关。税收具无偿性的特性。税务风险损失包括涉税事项被国家相关部门处罚经济的、行政的、刑事的损失以及名誉的损失。笔者认为,税务风险管理,应当是企业风险管理的细分,是企业风险管理的一个重要组成部分。企业的各项经济活动或事项,均会从相应的会计科目上体现出来,而会计核算的资料又是企业税务核算和税收征管的基础。因此,税务风险的管理,也就是企业内部控制中对于税务方面的管理。

税收不是市场经济的产物,但是税收是阶级的产物,国家的产生,为维护国家机器的运作而要依国家强制力参与国民生产的分配。因此,政府是不请自来的交易第三方。经济的发展日益复杂,企业的经营环境也日益复杂,税法也日益复杂,企业的税务风险也越来越复杂。为了防范企业的税务风险,税务风险管理也被提上了议事日程。为指导企业更好的发展,维护社会主义市场经济健康稳定发展,2009年5月5日,国家税务总局适时出台了《大企业税务风险管理指引》,指导企业更好地进行税务风险管理。

二、企业税务风险管理的框架结构

企业税务风险管理是企业风险管理的重要组成部分,而不是独立于企业的风险管理。涉税事项是源于企业的经营活动。没有企业经营活动,也就没有了涉税事项。所以,笔者认为,企业的税务风险管理可以借鉴企业内部控制基本规范及其指引的框架。

1.税务风险管理环境。税务风险管理环境规定了企业风险管理的基础,是企业能否做好税务风险管理的基础。这包括治理层、管理层对待风险的态度、是否遵守诚信经营、诚信纳税的经营哲学。

2.配备税务管理岗位。所有的工作到最后都要人去完成,要做好税务风险管理,企业应配备相应的税务管理岗位并配备合适的工作人员。

3.及时办理税务登记。税务登记是税收征的一个重环节,企业应及办理相关税务登记手续。依税法规定,企业应当在办理营业执照30天日到主管税务机关办理税务登记。涉及变更的,也应及时办理相关手续。

4.及时组织纳税申报和税款缴纳。我国现时税法规定,由纳税人依据自身的经营情况,自主向主管税务机关进行纳税申报和税款缴纳,主管税务机关组织纳税辅导和纳税检查。各税种都有明确的纳税义务发生时间和税款缴纳的要求,企业必须在税法规定的时限内,组织纳税申报和税款缴纳,否则,就有可能产生滞纳金或罚款。

5.正确会计核算、提高会计信息质量,准确计算税款。会计核算资料是税收征管依赖的基础,税务风险管理离不开高质量的会计核算资料。因此,企业必须准确提供税务资料和会计核算资料,准确计算税款。

6.严格发票管理。企业必须严格遵守国家税收政策及本单位的发票管理制度,对各种发票的领购、开具、保管等工作都不得违反税法。另外,增值税进项发票必须在规定的时限内到主管税务机关认证。

7.积极依法配合税务检查。税务检查是税务机关税务征管的重要手段,企业应依法配合税务机关的税务检查。

8.依法保管纳税资料、档案。税法有明确规定纳税资料、档案的期限,企业不得违反。

三、民营企业税务风险管理存在的问题

1.企业主及管理层对税务风险管理不重视。这属于税务风险管理环境层次,是观念、文化层面,是民营企业税务风险管理基础性问题。民营企业是在改革开放发展起来的,发展时间不长。民营企业发展初期,主要是靠企业主个人的敢拼爱拼发展起来的。在民营企业发展初期,企业的规模不大,不存在讲究细节化管理,企业主及其管理层也没有什么风险意识,所以,也不注重风险管理,当然就不会讲究税务风险管理了。这是民营企业税务风险管理的内部环境问题。

2.社会诚信体系建设不完善,依法诚信纳税还没有形成全社会的良好风气习惯。诚信是市场经济的基石,可以说个人失去诚信,就是失去立身之本;企业失去诚信,就是失去生存发展之道;社会失去诚信,就是失去和谐之根基。改革开放发展30年来,我国社会经济迅猛发展已经成为世界所瞩目。但是,在这个经济飞速发展的进程中,却出现了一连串很不和谐的诚信危机问题。近年来,商业诚信问题、产品质量问题、食品安全问题、医疗诚信问题、司法公正问题、政府诚信问题等时有耳闻。企业依法纳税、政府依法治税还不完善,纳税人不诚信偷税主管税务机关为完成税务任务而收过头税在实务中也可能存在。另外,我国对失信的惩罚力度不够,失信成本过低也是我国诚信问题之一。社会诚信体系建设不完善,依法诚信纳税还没有形成全社会的良好风气习惯是民营企业税务风险管理的外部挑战。

3.民营企业会计核算水平低下,会计信息质量不高。前面所述,会计信息是税收征管的基础,也是企业进行税款计算的依据。应该说,税务风险管理的前提条件,是企业必须有健全完善的会计核算体系,能够提供高质量的会计信息。但是民营企业由于受到成本的制约,财务会计人员素质不高,对会计、税务等政策法规把撑不到位,会计核算水平低下,会计信息质量不高。

4.民营企业内部控制制度不完善,税务风险管理环节薄弱。随着世界经济的不断快速发展,我国加入世界贸易组织,经济发展全球一体化,我国企业尤其是民营企业在国内、国际市场竞争中的压力和挑战也越来越大。特别是金融危机以来,民营企业更是面临着资金、人才、技术等制约。新的发展时期,民营企业的内部控制管理制度在生产经营中的重要性也越来越凸现出来。由于历史等原因,民营企业内部控制制度不完善,税务风险管理环节薄弱,制约着企业发展。

四、民营企业税务风险管理的建议

1.企业主及管理层应转变观念,重视和支持税务风险管理。企业主及管理层应与时俱进,从税务风险管理环境层次、观念、文化层面,来解决民营企业税务风险管理基础性问题。民营企业是在改革开放初期得以发展起来,有其历史机遇问题。但进入新时期,原先的发展条件已经发生了根本性的改变,原先的条件不复存在,所以民营企业主应及时转变发展观念,不能单靠企业主个人的敢拼爱拼去发展。应讲究细节化管理,放弃粗放式发展。企业主及其管理层应树立风险意识,注重风险管理,讲究税务风险管理,提升企业价值。

2.构建完善和谐的社会诚信体系,让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯。既然诚信是市场经济的基石,那么,要发展社会主义市场经济,就要构建完善和谐的社会诚信体系,让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯。积极宣导诚信文化,让每个人遵守诚信,以诚信为立身之本;让企业遵守诚信,以诚信求生存发展之道;让社会遵守诚信,以诚信维护和谐之根基。治理商业诚信问题、产品质量问题、食品安全问题、医疗诚信问题,推行司法公正、诚信政府。企业依法纳税、政府依法治税。另外,加大对失信的惩罚力度,加大失信成本。构建完善和谐的社会诚信体系,让依法诚信纳税形成全社会的良好风气习惯,改善民营企业税务风险管理的外部条件。

3.加强民营企业会计核算,提高会计信息质量。会计信息是税收征管的基础,也是企业进行税款计算的依据。所以说,加强会计核算,提高会计信息质量是完善税务风险管理的前提。民营企业必须健全完善会计核算体系,提供高高质量的会计信息。民营企业应重视财务会计人员在税务风险管理中的作,提升财务会计人员的素质,加大对会计、税务等政策法规的培训力度。

4.完善民营企业内部控制制度,加强税务风险管理。民营企业应从经营风险层面入手,对业务风险全面的分析。应完善法人治理结构,管理层对待风险控制态度应良好,培育积极向上的风险管理态度。完善民营企业内部控制制度,加强税务风险管理,促进民营企业健康稳定发展。

参考文献

[1]罗联布.中小企业所得税税务风险及其防范措施[J].行政事业资产与财务,2011(16).

税务风险管理范文第8篇

关键词:大企业;税务风险;成因;管理

一、大企业的税务风险管理相关概述

税务风险是指在不违反税法的基础上,由于没有进行合理的税务筹划,使税负降低而使公司的收益受到影响的一种风险。具体来说,税务风险指的是企业没有正确遵守税法的相关规定,从而使企业的未来经济利益产生具有不确定性。一方面,企业会因为没有按时按规定交税而受到惩罚;另一方面,企业没有充分利用税法的相关规定而多付出纳税的成本,从而造成企业经济利益受损。根据税务风险的来源不同,可以将税务风险分为企业外部税务风险和企业内部税务风险;根据税务风险的性质不同,可以将税务风险划分为交易风险、经营风险、环境风险和财务风险等;根据税务风险的严重程度不同,可以将税务风险分为致命风险、高度风险、中度风险和低度风险;根据涉税环节的不同,可以将税务风险分为采购环节的风险、加工环节的风险和销售环节的风险;根据纳税人的纳税义务的不同,可以将税务风险分为登记认定风险、事项报告风险、凭证管理风险、税额计算风险、税收优惠风险、纳税申报风险和税收救济风险等。企业风险管理的流程为首先建立企业风险管理的原则和框架,也就是进行内部环境建设,然后在战略层面设定风险管理目标,接着预测并确认可能发生并影响目标实现的各种风险;然后对风险进行评估,不仅对其进行定性评估,还要进行定量评估,判断风险发生的可能性有多大,以及产生什么样的后果;根据评估结果,针对不同类型的风险采取不同的风险管理策略,也就是进行风险应对,最后是进行控制活动,在这个过程中要按照指定的规章制度进行实施。

二、大企业税务风险成因

对大企业进行税务风险管理,有利于企业更好地规避风险,获得更多的经济利益。在制定规范税务防范措施之前应当对大企业税务风险产生的原因进行分析,主要原因有以下几点。

1.大企业税务风险内因

首先,大企业对税务风险的认识不足。在我国,对风险管理的认识要比国外发达国家晚,直到2006年国务院才颁布《中央企业全面风险管理指引》,重视企业的税务问题。但到现在,很多企业都没有对税务风险有一个全面的了解,不清楚税务风险会给企业造成什么损失。其次,大企业缺乏专业办税机构和人员,很多时候都是由内部的会计或出纳人员办理该项工作,由于工作性质不同,没有很好应对税务风险。再次,大企业的内部控制制度不健全,当前很多企业并没有建立完善的内部控制制度,导致在税务风险控制的过程中,结果与初始目标偏离,那么税务风险控制也就难以落实到实处。最后,大企业税务筹划不当导致税务风险,使企业面临着多缴纳税款的风险。

2.大企业税务风险外因

首先,税收立法方面的税务风险,我国的法律虽然也保护纳税人的利益,但更主要的是保护国家行政权力,这样很多时候会出现税务机关与纳税人责权关系不对等的情况,纳税人处于相对弱势的地位,从而导致税务风险的增加。其次,税法本身层面的税务风险,我国的法律体系当前还不完善,税收法律制度也会存在一些弊端,如实施条例或具体制度不相匹配,政策内容模糊,这样就很容易使企业的税务风险增加。再次,执法方面的税负风险,由于税务机关与企业之间的信息具有不对称性,出于自身利益考虑,税务机关有时候并不会把所有的政策都向企业宣传,加上税务机关在执法过程中可能会出现失误,这些都会增加企业的税务风险。

三、大企业有效应对税务风险的措施

为了有效应对大企业的税务风险,可以采取以下措施。首先,要全面、准确地识别税务风险,识别税务风险是一项比较复杂的工作,可以充分运用各种方法和技术对潜在的各种税务风险进行归类和整理,并分析税务风险产生的各种原因。其次,可以采用情景分析法、压力测试法、风险坐标图法和敏感性分析等方法对税务风险进行评估,然后根据风险的大小及企业自身的内外部环境采取税务风险规避、税务风险降低以及税务风险转移等措施。再次,随着信息化时代的到来,企业应当建立税务风险管理的信息与沟通制度来保障自身企业的利益,使企业的税务部门、董事会、监事会及管理层能及时对税务进行沟通和反馈,在具体的操作中,企业可以通过构建和完善基础信息系统、构建内部信息沟通渠道和构建外部信息传递和沟通机制这三个方面来完善企业的信息与沟通制度。最后,企业要做好税务筹划工作,要熟悉国家的税收优惠政策,如近些年颁布的区域税收优惠政策、和谐社会税收优惠政策和资源节约和环境友好的税收优惠等,这样不仅利于把握国家的政策导向,而且能使公司获得节税利益。

参考文献:

[1]陈曦.大企业税务风险管理研究[D].北京:财政部财政科学研究所,2013.

税务风险管理范文第9篇

1.1企业税务风险管理的定义

税务风险管理既是企业财务工作的核心内容,同时也是企业管理工作的重要分支,是指在企业内部控制体系的平台上,识别企业税务风险的类型,确定企业税务风险的原因,提供处理企业税务风险的办法,以科学管理的手段和体系进行企业税务风险的控制与调节。

1.2企业税务风险管理的功能

2009年税务总局制订了《企业税务风险管理指引》,这是企业进行税务风险管理工作的基础,《企业税务风险管理指引》为企业规范进行税务风险控制,完善内部控制体系起到了支撑与保障作用,做到了对税务风险规范化和法制化。通过近些年对《企业税务风险管理指引》的执行,企业税务风险管理工作逐步取得了企业和社会的认可,达成了加强企业税务风险管理的共识。企业税务风险管理的基本职能是调整企业涉税工作,判断企业税务风险种类和内容,控制企业税务风险的危害,使企业涉税工作更加完整,在尊重国家税收政策和法规的基础上,形成对企业税务风险的规避,将企业税赋水平合法降低,做到对企业经济、管理、财务工作的有效提升。

2、企业税务工作中风险的主要来源

2.1企业经营不规范

经营不规范势必会造成企业税务工作的各类隐患,导致企业对税务政策和法规不能够全面理解和正确认知,进而出现了企业承担税赋高于应缴水平;同时,由于不规范经营还会引起企业内部控制体系混乱,容易形成漏税现象,进而导致企业税务工作出现高危险。

2.2企业财务不规范

企业在财务工作中存在不符合会计规范和税法规定的问题,很多企业以报销的方式抵冲津贴、补贴,以此来逃避企业税赋,这给企业带来实质性的税务风险。此外,企业在代扣、代缴环节中存在不符合财务规范和税收法规的现象,导致企业税务出现高风险。

2.3人员素质不高

企业财会内部控制人员和涉税工作人员素质是影响企业税务风险管理质量的重要因素,受到人员来源限制和专业培训工作不系统等方面影响,企业财会内部控制人员和涉税工作人员普遍存在素质不高,能力不强的问题,造成对国家财税政策和法律理解错误,出现纳税行为失误,给企业带来税务风险。

3、完善企业内部控制提高税务风险管理的措施

3.1建设企业税务风险管理新体制

新时期应该将企业内部控体系建设作为中心,通过企业税务风险管理新体制的创建合理控制企业税务风险。应该在企业的管理组织内部设立税务部门,设置专制税务管理岗位对企业涉税行为加强管理。同时要建立适于企业特点的税务风险管理制度,在制度中做到对市场经济和法制化的尊重,有效调节企业税务工作内容、体系,通过业务的加强和管理的提升,控制企业税务风险。

3.2加强企业税务信息交流工作

税务信息是决定企业税务风险管理水平的基础,在加强企业税务风险管理的实际工作中应该推进税务信息的交流。要在企业内部控制体系下建立基础税务信息平台,及时收集、加工涉税信息,确保企业税务风险管理部门对基础信息的掌握。要注意税务信息的交流与共享,通过信息的合理利用提升企业税务风险管理的能力。

3.3强化企业税务风险评估工作

企业税务风险评估可以准确识别与税收相关的内部风险和外部风险,确定企业能够承受的最大风险底线。要做好企业税务风险评估工作,应该在企业税务风险管理过程中应用相关原理和技术方法,对系统中固有或潜在的风险进行定性和定量分析,为制定管理决策提供科学依据,从而采取有针对性的措施对税务风险进行防范与规避。

3.4加强企业税务风险管理内部监督体系建设

内部监督是企业内部控制的重要方面,也是企业实现税务风险管理的重要手段。对于纳税风险而言,重点要通过内部审计与涉税自查等进行预警。在具体的内部监督体系建设中应该加强两方面工作,一方面,在内部审计时,要提高对纳税事项的关注度,通过重要性原则进行判断,识别企业税务风险的类型和危险程度。另一方面,企业应该定期对涉税业务开展检查,一旦发现问题要立即纠正。在具体操作上,企业既可在内部审计对纳税事项进行同时检查与评价,也可以聘请专业税务中介机构进行纳税审计,消除风险隐患。涉及到特别重大事项如并购重组等,企业应进行专项纳税评估与检查工作,将税务风险的判断融入到决策之中。

4结语

从企业角度上看经济效益最大化和风险最小化是管理工作的核心,其中风险管控不但有利于企业提升管理风险的水平,而且在客观上促进企业自身价值的增长。税务风险是企业各类风险中最为重要的部分,在内部控制体系中,控制税务风险、做好税务筹划可以直接提升企业税收价值,在促进企业战略发展的同时,提升企业整体管理质量与经营状态,有助于企业实现价值的正在和流转的良性发展。新时期要将税务风险管理作为企业财务工作的核心,要立足于内部控制体系,从体制建设、信息交流、风险评估和内部监督等环节入手,建设税务风险管理中适于企业实际运行的措施和对策系统,达到税务风险管理和企业内控体系建设的不断完善。

税务风险管理范文第10篇

1研究缘起:税务风险的概念

作为企业经营风险的一种,我国当前无论是学术界还是实务界,对于税务风险的概念始终没有形成一个统一的概念。概括起来,目前对于税务风险主要有两个方面的认识:一方面,有的学者认为税务风险就是没有遵守税收法律、法规的规定,在纳税过程中出现少纳税或为纳税的现象,从而受到税收征管机关的各种处罚,因此导致的经济和信誉损失等风险。另一方面,有的学者从税负的角度指出,税务风险在本质上就是由于对税法的适用不当,从而导致企业增加的各种税收负担。事实上,税务风险的产生不仅仅与税收法律有关,与国家税收政策也密切相关,特别是在我国实行中央与地方双层税收体制的背景之下,税收政策对于企业的影响不亚于税收法律。不仅如此,企业税务风险的内涵不应仅仅是包含当前可能遭受的经济损失,还应包括企业在声誉方面可能面临的损失,使得企业在未来某一段时间内可能遭受的损失。

2现状反思:企业税务风险管理机制建立的现实困境

(一)宏观环境困境

企业税务风险管理机制建立的宏观环境困境主要包括两个方面:一是税收法律的健全程度。从目前我国经济发展的态势来看,我国正处于快速发展的时期,税收法律变化较多,从而加大了企业对于税收法律了解和掌握的难度。除此之外,我国现行的税收法律体系中,立法层次偏低,正式颁行的法律少,多是以法规、规章、政策的形式颁行,每年财政部、税务机关颁布的税收法规和规章都达到千条之多,而各省颁布的税收政策更多,如此多的法律、法规和政策,企业跨地区经营之时,对于当地税收相关制度的把握也较为困难,在涉税过程中,形成税收风险的概率高。二是我国税收征管过程中存在着博弈的力量。当前各类税收中介机构在向企业提供涉税服务的过程之中,存在着利用虚假发票、虚假账本逃避税收的行为,以在与国家税收征管机关博弈的过程中获得相应的经济利益,这使得有些企业敢于进行违法操作,进而产生相应的税务风险。

(二)企业自身困境

税务风险管理机制建立的企业自身困境在于两个方面,一方面,当前我国企业管理层对于税务风险的认知有偏差,认为税务风险就是财务风险,将税务风险控制完全交给财务部门负责。因此,不难发现,在我国大多数企业基本没有专门负责税务风险管理的部门,只是由财务部门代为管理。

3路径选择:加强企业税务风险管理机制建设的对策

(一)加强税务风险管理机制的组织建设

针对当前我国企业缺乏专门的税务管理机构的现状,加强税务风险管理组织建设是当务之急。企业可以立足于其从事的行业性质以及经营的规模,设置相应的组织机构,但需要打破传统税务风险管理机构设置缺失的状况,将税务风险管理部门作为一个常设机构进行设置,避免由财务管理人员兼职税务风险管理工作的情形。一般而言,可以在企业经理层下面设置独立的风险管理机构,直接对经理负责,并定期向企业董事会报告。而税务风险管理机构就是企业风险管理机构的核心组成部分,其主要在管理层的指导下,负责各项税务风险管理政策的制定与执行,加强税务风险识别,编制税务风险报告,将企业税务风险控制在合理范围之内。

(二)加强税务机关涉税服务机制建设

虽然我国税收法律、法规、政策众多,使得企业掌握相关的规定有难度,但如果能够充分发挥政府税收征管机关的涉税服务作用,那无疑可以避免企业因为不懂相关的规定而产生税务风险。建议在我国税务机关在纳税大厅为企业专门设置相应的涉税服务窗口,为企业提供税收信息咨询服务,以让企业对当前税收制度有一个充分的了解。与此同时,税务机关还可以及时在相应的窗口公布税收政策与信息,或在网络上建立与企业的信息沟通机制,让企业及时把握税收政策动向。

(三)加强税务风险管理人才队伍建设

与国外相比,我国市场经济的起步时间较晚,且发展的时间也不是很长,企业税务风险管理时间也相对较晚。针对当前制约我国企业税收风险管理的专业人才问题,需要加强相关人才的培养。一方面,可以在我国高等院校专门开设税务风险管理专业,或在财会专业类设置时,将税务风险管理课程放在重要位置,以解决学生仅仅只学习财会知识而没有机会接触税务风险管理知识的问题,拓宽学生的知识面。与此同时,高校可以与企业合作,让学生进入企业税务风险管理岗实习,增强税务风险管理的实践能力。另一方面,国家应为税务风险管理人才培养创造良好的条件,可以对我国注册税务师的考试办法进行相应的完善,使得更多的税务从业人员注重自身税务风险管理能力的培养,并设置相应的考核机制,切实体现国家税务风险管理人才培养的重视。

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