几种简单的理财方法范文

几种简单的理财方法篇1

【关键词】企业 财务预警模型 种类

一、企业财务预警模型的种类

财务预警系统是以企业财务数据为基础，以财务指标为中心，通过对财务指标的综合分析及预测，及时反映企业经营情况和财务状况变化，对企业各环节发生或将可能发生的经营风险发出预警信号，为公司管理当局提供决策支持的监控系统。企业财务预警系统的模型有以下几种。

1、单变量模型

单变量模型是指运用单一变数，用个别财务比率或现金流量指标来预测财务危机的方法。出现财务困境的公司其财务比率与正常公司有显著的不同，从而可以反映企业财务状况，揭示企业财务危机。单变量模型中的财务指标主要包括：现金盈利值、现金增加值、债务保障比率、资产收益率、资产负债率、资产安全率和资产变现率。这些财务指标的计算公式及意义如下：

现金盈利值=经营活动现金净流量+分得股利和利润收现+债券利息收现+处置长期资产收现-利息及筹资费用付现。该指标反映企业现金净收益。

现金增加值=现金盈利值-分配股利付现。该指标反映企业支付了各项现金分配后的留存现金收益。

债务保障率=现金流量/债务总额。该指标反映公司现有的现金支付债务能力。

资产收益率=净收益/资产总额。该指标反映股东权益的收益水平。

资产负债率=负债总额/资产总额。该指标反映总资产中有多大比例是通过借债来的。

资产安全率=资产变现率-资产负债率。该指标反映资产变现后偿还负债还有多少剩余。

资产变现率=资产变现金额/资产账面价值。该指标反映资产可变现的比率。

对单个财务指标进行分析得出的结论可能会受到一些客观因素的影响，如通货膨胀等的影响。单变量模型分析较为简单，但不能综合说明公司整体财务状况，运用这种方法可能出现对于同一公司的不同预测指标得出不同结论的情况。因此，运用单变量模型时指标的选择非常重要。

2、多变量模型

多变量模型就是运用多个财务指标或现金流量指标来综合反映企业的财务状况，并在此基础上建立预警模型，进行财务预测。多变量模型主要包括：线性判别模型、主成分预测模型、简单线性概率模型、logit模型和probit模型。

（1）线性判别模型。多元线性判别模型是运用多元统计分析方法中的判别分析建立起来的。该模型根据一定的样本资料建立判别函数、确定判定区域，以对企业财务状况进行预测。这种模型典型的有1968年美国学者Altman提出的“Z―计分法”。该模型是基于会计数据和市场价值的信用风险模型，用以计量企业破产的可能性。其判别函数为：

Z＝0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

其中：X1=运营资本/资产总额；X2=留存收益/资产总额；X3=息税前收益/总资产总额；X4=权益的市场价值/负债的价值总额；X5=销售额/资产总额。

奥特曼提出的判断标准是：如果Z值大于2.675，则企业发生破产的可能性较小；如果Z值小于1.81，则企业存在很大的破产危险；如果Z值处于1.81到2.675之间，企业的财务状况是极不稳定的，称为“灰色地带”。

（2）主成分预测模型。该方法是由Hotelling于1933年首先提出的。其主要思想是：通过对财务指标内部结构分析，找出影响企业财务状况的几个综合指标，综合指标不仅反映了主要信息且彼此完全不相关，通过提炼财务指标形成主成分，并利用主成分进行预测分析。实质是单变量模型的综合运用。

（3）简单线性概率模型。该模型是利用多元线性回归方法建立起来的，其形式是：

y＝c＋β1X1＋β2X2＋…＋βkXk

其中：c、β1、β2、…、βk为系数；X1、X2、…、Xk为k个预测变量，即财务指标；y为企业财务失败的概率。

该模型以0.5为危机分界点，y值越大，企业发生财务失败的可能性越大；y值越接近于0，说明企业财务越安全。

（4）logit模型和probit模型。也叫对数比率模型和概率单位模型，都属于概率模型，是在克服简单线性概率模型的基础上分别用logit和probit概率函数建立起来的。logit模型的形式为：

1n［p÷（1-p）］＝α0＋β1X1＋β2X2＋…＋βkXk

其中：p取值为0、1；p为概率；x1，x2，…，Xk为k个预测变量，即财务指标；α0、β1、β2、…、βk为系数。

probit概率模型的预测效果一般与logit模型预测的效果相差不大。

多变量模型均同时选取多个财务指标或现金流量指标，通过一定的方法进行综合分析，模型的构建涉及多种方法和理论，操作比较复杂。多变量模型综合考虑了公司财务环境，包括引起公司财务危机状况的多个方面，预测范围比较全面，因此比单变量模型能更好地起到财务预警的作用。

3、动态模型

动态财务预警模型主要是把人工智能中的归纳式学习方法应用于财务危机预测。动态财务预警模型主要包括神经网络预测模型和案例推理法。

（1）神经网络预测模型。当向模型中输入一些资料后，网络会以目前的权重计算出相对应的预测值以及误差，而再将误差值回馈到网络中调整权重，经过不断地重复调整，从而使预测值渐渐地逼近真实值。当应用此网络到新的案例时，只要输入新案例的相关数值，神经网络就可以根据当时的权重得出输出值即预测值。神经网络分析是一种并行分布模式处理系统，具有高度的计算能力、自学能力和容错能力。该模型由一个输入层、若干个中间层和一个输出层构成。

（2）案例推理法。这是近年才被尝试应用于财务危机预测的一种动态非统计模型方法。案例推理法是一种依循经验来推理的方法，就是以过去发生的案例为主要经验依据来判断未来可能发生的问题。当输入一个新的问题到案例推理法系统，该系统会从现有的案例库中搜寻相似的案例，以判断新案例的类型。案例推理法的关键步骤就是根据相似性演算法测算出案例之间距离，再转变为案例之间的相似度，由相似度选取最相近的案例，据此进行推理判断。

动态模型的分布是自由的，当变量和协方差结构不相等时，神经网络能够提供准确的分类。但是它在实际运用中还存在一些问题，如模型的拓扑定义、网络架构的决定、学习参数以及转换公式的选择等比较复杂和难以确定，其工作的随机性较强，非常耗费人力与时间，而且其决策过程不易理解，以致对它的接受和应用都较困难。另外，这种模型要求拥有大量的学习训练样本以供分析，如果样本数量积累得不足，没有足够的代表性和广泛的覆盖面，则会影响系统的分析和预测的结果。

神经网络分析方法在风险识别和预测中的应用并没有实质性地优于线性判别模型，而传统的统计模型发展得比较成熟，计算也相对简单，应用也较为广泛。目前在财务预警模型方面仍然以传统的统计方法为主，动态模型尚不够成熟，对它的应用仍处于探索阶段。

二、使用财务预警模型的注意事项

一是确保录入的信息真实有效。财务预警系统必须以大量的信息为基础，这些信息本身要真实和有效，否则将产生“垃圾进、垃圾出”的情况，达不到财务预警的作用。

二是协调好企业内部各部门之间的关系。企业是一个有机整体，财务预警系统应该得到企业内部各个部门的支持和配合。

几种简单的理财方法篇2

1、贯穿式案例教学法

所谓贯穿式案例教学法，就是挑选出两个或以上的上市公司，通常这两个公司具有一定的可比性，比如同行业、规模相似和发展状况相近等。可以通过在分析整个财务报表的过程中，加以对比、研判和分析，使大家在了解这几个上市公司的同时，也能够通过财务报表中各财务指标的比对更深刻的了解财务指标和如何进行分析。例如，在财务报表分析课程讲解中，将四川长虹和深圳康佳两个公司作为比对分析，从财务报表的偿债能力、盈利能力、流动能力到发展能力都将这两个公司进行比对分析，使得财务指标的讲解不仅有着具体公司的形象案例，也使学生认识到财务指标不是简单存在，而是伴随着当时经济背景和公司特定特征来综合分析的。

2、特定式案例教学法

所谓特定式案例教学法，就是财务报表分析课程讲解过程中，针对某种财务能力或者某个指标，选取一些真实的上市公司，通过分析它们的财务报表和真实发生的案例，来阐明这种能力或指标的含义。这既可以激发学生学习的兴趣，满足他们的好奇心，也可以简明易懂的解释给学生。例如，在讲到财务报表中营运能力的时候，我们举出李宁和安踏两个公司，在提出为什么李宁业绩下降，而安踏却上升的问题时，通过比对它们的存货周转率、应收账款周转率等营运能力指标，使学生可以清楚地看到两个公司营运能力的差别，也了解了营运能力在企业财务分析中的重要性。

3、研讨式案例教学法

所谓研讨式案例教学法，就是将财务分析中有疑问的、必须结合公司特征或时代背景的问题提出来，让同学们针对这些问题在课下准备、课上分组、统一研讨等形式进行。研讨式案例可大可小，范围可广可窄，不拘泥于形式，旨在共同研习、探讨问题可能的结果。该种案例分析教学法在激发学生兴趣的同时，也促使他们积极思考、联系实际，在获得相应结果的同时，也加深了对知识的理解和联系实际的能力。例如，在讲到公司财务营运能力时，通常会说存货周转率越高，企业营运能力越高，但是，是不是越高越好呢？然后结合公司案例来解释。显然，通过这种研讨式案例学习，可以起到良好的教学效果。

4、综合式案例教学法

所谓综合式案例教学法，就是在围绕财务分析的某一章节，或者整个公司财务状况，进行财务分析时，通过引入某一有特色的上市公司作为例子，来整体分析该公司某方面财务能力或整体财务能力状况。利用上市公司案例来综合分析公司财务整体状况，有利于学生对财务分析状况的整体把握，并实际应用于公司中，从而使学生既有兴趣，又能强化知识的理解和应用。例如，可以讲贯穿式研究的案例最后做一个综合性分析，既将分项研究联系成一个整体，实现前后贯通，又将案例公司财务状况做了一个全面分析和描述。

二、案例教学分析方法的准备和应用

1、针对具体教学内容，采用不同的案例教学方法

财务分析课程的案例教学应针对不同的、具体的教学内容，采用不同的教学方法，将不同的案例分析方法贯穿其中，交叉使用。诸如在每章、每节的开始都采用引例式案例教学方法，不拘泥于固定的案例表达方法；财务分析的概念、目的、信息基础等基础理论主要以认识、介绍公司财务报表为主，通常采用特定式和研讨式案例分析为主，以上市公司财务舞弊事件分析使学生认识到财务报表的意义和重要性；具体的会计报表分析、财务效率等指标分析将贯穿式案例分析法、研讨式分析法和特定式案例分析法交叉使用，以使财务指标分析更易于理解、掌握；针对财务综合分析及财务绩效评价、前景预测和价值评估等应用内容，更多的采用综合式案例教学法，辅以研讨式案例教学法。这样才能使学生全面掌握财务分析的整体状况和具体应用。因此，各种案例分析方法并不是没有目的的随意使用，而是有机结合，交叉应用，以达到更高的教学效果。

2、针对不同案例教学方法，精心设计和编写案例

财务分析教学方法的实施首先需要依赖于教师充分的准备和设计，这主要表现在财务分析教学案例的撰写。这需要掌握以下几个基本原则和注意事项：首先，应根据相应的教学内容和教学目的的需要来选取相应的案例教学方法，并进行相应的撰写和设计。案例教学方法和应用都是基于相应的教学目的和提高教学效果来设计编写的，不能只是简单地通过花哨的案例来引起学生的兴趣，而没有达到真正的教学目的。其次，案例的选取应尽量选择最新的、具有代表性和与教学内容贴切的上市公司案例。这可以通过查找相关书报资料、财经网站等途径获得实际案例，也可以根据平时搜集的实际财经事件自我编写案例，或者找一些业绩较优、较差或具有热点效应的上市公司，以他们的财务报告及重要财务事项为基础、结合相关教学内容编写案例。再次，应以公司财务报表作为案例选取基础，以围绕财务报表中财务指标引发的问题作为研究核心，摈弃大一统的、笼统的财务案例进行简单充斥。

3、针对不同案例教学法，采用不同的学习方式

针对不同的案例分析法，学生可以在不同的场合、以不同的方式进行学习、讨论和总结。具体有以下几个方面：

（1）课下准备：对于研讨式、总结式和部分特定式案例教学方法，教师在课堂讲授、组织课堂案例讨论之前，提前几天给学生提供相关案例资料，或者给出相应的题目、背景资料让学生根据案例讨论要求查找和阅读相关资料，独立做好必要的分析，为案例讨论和学习做好充分准备。

（2）课堂讲授：对于引例式案例分析、贯穿式案例分析和部分特定式案例分析，通常采取课堂直接讲授为主，问题的提出比较直接，问题的讲述也可以直接给出答案，也可以逐步启发学生思考，通过学生解答逐步得出。

（3）课堂讨论：对于研讨式、综合式案例分析教学，可采用两种学习方式进行，一是课堂提问、逐步诱导的方式对案例进行分析讨论；二是通过课堂分组讨论，中间总结提醒和最后总结阐述来进行。这可以以分组的形式进行，也可以集中讨论的形式进行。

（4）案头工作：对于研讨式、总结式案例分析教学，在课堂讨论以后，由教师对学生的主要观点进行简要点评并进行讨论总结，并要求学生针对这一案例进行总结、整体分析并加以完善，完成分析报告。当然，对于一些需要学生自主完成的财务分析报告，也需要由教师布置，学生课下完成，最后由教师同意讲解或批注。

几种简单的理财方法篇3

针对如何加强中小企业的会计规范化建设，本文给予了深入探讨和挖掘，指出了目前中小企业会计的规范化的主要存在问题，并针对这些问题，提出了一些合理的解决办法，主要包括从健全相关制度、会计制度建立和外部监督力度等三个方面。

关键词：中小企业会计体制机制规范化建设

一、关于中小企业特点的调查概述

（一）调查目的

近年来，我国的中小企业迅猛发展，它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新,推动国民经济发展和社会稳定等方面发挥着非常重要的作用。然而，在会计方面存在着许多问题，规范化、标准化的水平仍不够高，急需我们找准症结，健全完善相应的体制机制，切实提高中小企业的规范化水平，确保实现更高效益。本次调查通过了中小企业会计规范化管理的现状，并结合工作实际来分析中小企业会计管理中存在的主要问题，帮助中小企业找到解决会计规范化建设的具体措施。

（二）中小企业的特点

1、灵活，有创新能力，工作效率高。与大企业相比，中小型企业组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，使它比大型企业有更强的市场应变能力。中小企业在激烈的竞争条件下谋求生存和发展的一个现实抉择，就是依靠其灵活的机制和创新能力并选择合适的战略，它们大多采用集中一点战略，寻找空白战略，特色经营战略，竞争战略联盟，突破战略等。中小企业创造和开发了大量的科技成果，成为社会经济生活中不可缺少的组成部分，与大企业一起共同组成发达的社会经济。但是中小企业的规模、资金、政府的支持程度等在竞争中处于弱势，形了了巨大的生存压力下的工作高效率。融资困难，技术创新能力不足，市场开拓能力不强困扰着中小企业的发展。

2、企业规模小，行业涉及面广，业务单一。小企业的规模小主要体现在年营业额较少，有相当一部分属于小规模纳税人。资金投入量不大，这与企业融资渠道有关，主要靠内部积累和亲朋好友借款，银行金融机构提供的资金相当有限。中小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，还有机械、化工甚至于高科技等。但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营，其业务流程相对简单。

3、组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限。中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。独资、合伙的组织形式无法人资格，却要负无限连带责任；有限责任公司具有法人资格，以其出资额负有限责任。无论采用哪种组织形式，中小企业的组织结构多采用集权制，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的治理层次，可以发挥信息传递快，不易失真的优点。但轻易形成"一言堂"的现象。很多企业都没有设立相应的治理决策机构，即使有限责任公司有董事会，也只是一个人或少数几个人说了算。治理制度、工作规范、技术规范等都很少，有也不全面。人员十分有限，往往是一个人身兼数职。

4、治理水平不高。中小企业普遍没有经过科学化治理的熏陶，治理水平不高。，首先表现在治理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚老实，不注重才能；其次，治理方式上过度集权，不够民主，往往易伤害从业人员的积极性。家族式治理现象普遍存在，强调家族利益，从业人员觉得为一个家庭服务，个人晋升发展的机会很少。而且治理随意性强，缺乏治理的制度化、规范化和程序化。奖惩没有制度，财务不透明，习惯于业务治理，不重视精神激励，只注重物质激励等。

5、逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈。中小企业在企业经营过程中，为了企业自身利益，往往有通过逃避纳税的方式增加财富的想法，经营状况不好时，逃废债务的愿望就强烈。当外部监管力度不够时，这种现象会普遍存在。正因为有这些特点，我国中小企业在会计核算上存在着这样一些问题。

（三）会计在中小企业中的重要地位

作为经济中最活跃的主体，中小企业以其数量多对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。然而，中小企业的会计职能发挥的现况却没有与企业的快速发展同步，有相当一部分企业单纯追求销量和市场份额，忽视了会计工作在企业管理中的核心地位，会计的职能受到严重歪曲，会计的法定地位难以确认，使得会计职能出现了退化和弱化的现象。部分企业领导在组织企业整体工作时，不按法规的要求设立配套的会计职能，也不赋予会计人员相应的职权，会计工作的具体运作完全由领导直接控制，会计职能的法定地位在企业中没有保障。

中小企业的这种会计职能退化和弱化的现象，不仅影响着企业的内部管理，同时还影响到国民经济的宏观调控；更严重地冲击着社会诚信机制的建立，已是社会经济生活中的一个不能忽视的问题。

二、中小企业会计主要存在的不规范问题

（一）基础工作相对薄弱

1、会计机构设置不规范。在企业会计机构设置上，个别企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，但也层次不清、分工不明确。企业内部应建立会计稽核制度，会计内部也要执行钱账分管制度，出纳人员一般不能兼任稽核、所以凡涉及到货币资金和财务的收付、结算、审核和登记等工作，不得由一人保管。即使有的不具备设置条件的企业，也应当委托经批准设立从事会计记账业务的中介机构记账。可目前，大多数中小企业并未执行这些设置规范，这些不规范的做法，直接导致了中小企业的管理不善、效益不高。

2、人员任用不规范。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做账。会计从业人员资格认定及规范考核的问题很多，无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象破多。会计人员的后续教育培养工作几乎没有开展。

3、建账不规范。会计核算常有违规操作小企业的会计核算常有违规操作。不依法定规范建账，有些企业根本不设账，即使设账也是账目混乱，甚至有小部分企业设有两套账或多套账。据有关问卷调查资料反映，我国小企业存在两套账的比率高达75%，这表明我国小企业会计信息严重失真。有些会计人员知识结构老化，专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施。

4、监督体制不规范。会计法规定：各企业应当建立健全内部会计监督制度，这种制度是在内部为了规范会计工作、保证会计资料质量，促使其经济活动符合法律、会计制度及内部规章的要求，保护其资产的安全完整，控制风险而采用的既相互联系又相互制约的制度。所以这种监督制度的实质是一种在单位实施的内部控制制度，是将会计管理和内部监督结合在一起的内部管理控制制度。所以，中小企业不仅要建立内部会计监督制度，而且应当使之健全起来，由于对内部会计监督制度在会计法中作出了规定，因而建立健全这种制度已不是单位内部的管理事务，而已经成为单位的一项法定义务。实行会计监督，可以保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使会计监督职能几乎无法实行。

（二）核算主体界限不清

小企业的产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。曾经有一小企业老总，随着经营规模扩大，非常希望企业的财会制度健全、规范，但是对聘请的财会大专毕业生不放心，老总自己兼任出纳，随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，进货取现金，很多购买的存货及费用开支无正规发票，账务处理难度很大。

（三）相关企业制度缺失

基本制度比如内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财产清查、成本核算、财务收支审批等，尚不健全；有的虽有其中几项制度，但实际工作中从未认真执行过。部分中小企业管理着依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立、健全，给企业带了很多负面影响，这种状况既损害里企业的自身的根本利益，也导致外部监督困难重重。

三、加强中小企业会计规范化建设的几个原则

（一）重要性原则。与大型企业相比，会计信息需求者在中小企业中发生了变化。首先，税务部门的纳税管理需求成为最主要的外部需求，其次，投资者的决策需求和管理的管理需求相统一。最后是银行贷款管理需求，但是此需求因银行提供的贷款很少而相对薄弱，会计信息需求上的变化，决定了中小企业的会计应着眼于这些企业税务上的需要和内部信息的需求。我们设计中小企业会计准则，重要问题是会计核算如何满足纳税需求、如何满足业主对企业现全统控制和管理的需求，如何适应小型企业的银行融资薄弱的现状能满足这些需求就足够了。

（二）成本效益原则。会计信息的提供是有耗费的，企业在提供会计信息的过程中应讲求成本效益原则。企业只有在共同保持提供特定数量与质量的会计信息的耗费的情况下，才是有必要的。一些对信息使用者没有多大用处的信息可以不提供，信息提供的成本大于资产效益的信息也可以不提供。

（三）简便易行原则。会计制度设计时应充分考虑到操作上的简便易行，在会计报表的体系设计中，应只要求编制简化型的财务报告，而且只要求较为简略的资产负债表和损益表就可以了，免除编制现金流量表。实行简化型财务报告，与现有的财务报告不同的是它只反映企业扼要的经营成本与财务状况，并且附注内容很少。目前世界很多国家的中小企业都只要求提供简化型的财务报告，我们也应该吸取国外的经验。

四、加强中小企业会计规范化建设的几点建议

（一）健全相关法律法规

法律法规的建设和执行，是促进中小企业的全面发展的重要保障。比如《中小企业促进法》的施行，从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施，改善了中小企业经营环境，促进中小企业的健康发展。因此，政府应通过制定法律法规和加大监督措施，对中小企业的发展进行合理的疏导，促进中小企业良性发展。

（二）建立相应会计制度

总所周知，内部控制制度是现代企业制度的核心之一，相应的会计控制是基础，要从会计控制入手，完善相应会计制度

1、合理定位内部控制目标。内部会计控制的目标是内部会计存在及存在形式的根本，是建立内部控制框架以及考核的指导性参照物。对内部会计控制进行重新定位，应借鉴美国内控的目标定位，要站在完善公司治理高度，应包含两方面内容：一是合规性目标，即保证企业依法组织经营活动、保证财务会计信息真实可靠、确保财产安全；二是效益性目标，即保证企业管理方针、政策及指令的贯彻实施和效益目标的实现。两个目标最终的归结点是实现企业效益最大化。要正确理解企业会计控制的目标就要综合考虑和协调企业的整体利益和局部利益、长期利益和眼前利益、企业利益和社会利益，而不应顾此失彼。

2、合理确定内部控制范围。内部会计控制研究组织、研究人员主要是会计、审计组织和部门，目的主要是为了在财务审计时提高审计效率、明确注册会计师评价内部控制的责任，会计控制直接影响着企业下层的经营管理控制，不仅可以使人们更加清晰的把握内部会计控制，也有利于更大限度的发挥内部会计控制在公司治理中的作用。应将内部会计控制的部分内容在《公司章程》、《董事会议事规则》、《总经理工作细则》中做出规定，把内部会计控制的思想融入到公司的经营环境、管理方式中，将内部会计控制的范围全面渗透到企业各个层次的管理组织体系，贯穿公司治理的始终。国家有关公司治理规范有关公司治理的文件中，至少需要就企业的内部会计控制系统做出规范，如公司必须制定统驭所有内部管理制度的内部控制；赋予董事会以内部控制的核心地位，对公司内部控制的构建、修订、执行、监督承担法律责任等等。

3、合理制定内部控制规范。内部会计控制系统是由人设计的，充分体现了管理者的管理意志和管理意图，而人的目标函数与委托人的目标函数是不一致的。为保证多级委托链组成的公司运行能够维护所有股东的平等地位和权利，承担对股东的诚信义务，公司治理规范中必须提出对内部会计控制构建的基本要求，从而保证内部会计控制目标与公司治理目标的高度一致性。

（三）有效解决相关会计制度缺失的问题

（1）建立健全内部集合牵制制度。内部稽核制度主要包括稽核工作的组织形式和具体分工，稽核工作的职责、权限，审核会计凭证和复核会计账薄、会计报表等方法，是会计管理制度的重要组成部分；内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须有两人或两人以上分工处理，要注意不相容职责的分离，以起到一种相互制约的作用，就是通常我们所说的“管钱不管账，管账不管钱”等相互牵制的机制。

（2）建立健全成本核算分析制度。成本分析是财务会计人员的一项重要职责，要建立健全成本核算制度分析制度，从而准确确定财务分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序、财务分析的方法，使企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查国家财经制度、法令执行情况，有利于改善财务预测、财务计划工作，从而确保企业财务会计活动的规律性，不断改进完善中小企业财务会计工作。

参考文献

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几种简单的理财方法篇4

[关键词]新《事业单位会计制度》；变化；影响

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）17-0103-02

1前言

为规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，财政部于2012年12月修订印发了新的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》（以下简称新《会计制度》），自2013年1月起全面施行。新制度明确指明了会计目标、会计的核算基础，对会计要素进行了清晰的定义，在资产的计量和财务报告方面做出了重大调整。笔者结合该制度执行以来的工作实践，对新旧事业会计制度差异进行了分析比较，对实施新《会计制度》实施的影响进行的探讨，供同行们参考。

2新《事业单位会计制度》主要变化

新《事业单位会计制度》全面地规范了会计科目使用、财务报表编制以及对经济业务的确认和计量。新《会计制度》吸收了原制度中合理内容，又做出了重大突破，比较起来，有下面几方面的变化：

（1）为了更好地实现会计规范与各项财政法规的衔接，新《会计制度》对政府收支分类和部门预算都进行了详细的规定，特别突出了国库集中支付、国有资产管理等与改革密切相关的法规。

（2）开创性地实行了固定资产折旧和无形资产的摊销。新《会计制度》下，事业单位要按照制度规定对需计提折旧的固定资产计提折旧，按金额冲减非流动资产基金，而不计入支出。这一做法能够体现出资产在使用过程中随时间变化所引起的价值变动，真实准确地反映出国有资产的实际价值。

（3）明确了基建数据并入会计“大账”的处理方法。新《会计制度》要求基建项目在单独建账、单独核算的同时，还要定期将数据并入单位会计“大账”。会计信息的完整性得到了有效提高，财务风险也得到了有效的降低。

（4）细化了财政资金的范围及核算方式。财政补助收入涵盖同级财政部门取得的各类财政拨款，基建投资、房改经费和社会保障等各类事业经费。“事业支出”对财政补助支出要单独核算，净资产新增了“财政补助结转”和“财政补助结余”，用于核算财政补助收支相抵后剩余的结转和结余资金。

（5）非财政补助结转、结余的规定。新《会计制度》对这两项核算内容进行了严格的区分，非财政补助结转重点体现在各专项资金收支差额，非财政补助结余则体现在非专项资金收支差额。通过非财政补助结转、事业结余、经营结余几个科目，将事业结余和经营结余转入了非财政补助结余分配，按规定缴纳所得税或提取职工福利基金。

（6）改进了会计科目体系。新《会计制度》增加、减少了一些科目，还对个别科目名称、核算内容、明细科目都进行了修改和完善。重新确认了计量原则、账务处理方法等，使事业单位会计更加全面科学。

（7）完善了财务报表系统。新《会计制度》除资产负债表、收入支出表外增加了财政补助收入支出表，来反映一定时期财政补助收入、支出、结转和结余的情况。兼顾了事业单位财务管理和预算管理等方面的需求。

3新《会计制度》实施后对事业单位会计工作的影响

新《会计制度》的实施，必然会给我们在实际操作中带来很大的变化，要做好充分的思想、业务等方面的准备。以下对所发生的变化做简要的探讨。

3.1以经济业务为重心开展会计核算

新《会计制度》实行前，预算资金活动是事业单位会计工作的关注重点，由于事业单位的特殊性，使得事业单位对经济业务的开展不重视，经济管理意识淡薄。

新《会计制度》的实施，将事业单位会计工作的重点调整到了单位的经济活动上，以各项经济业务为重心进行会计核算，准确反映财务收支状况，事业单位经济管理意识发生转变，通过资金的合理配置，资金使用价值能够得到最大程度的发挥。

3.2启用新的预算资金管理方法

原会计制度下，事业单位对预算外资金与预算内资金采用独立分开核算的方式。但是，随着市场经济的逐步深入，国家出台了很多相关政策鼓励事业单位开展经济业务活动，事业单位预算外资金大大增加，也促进了事业单位发展，在这种形势下，旧的核算方式已无法适应新的预算管理要求，会计信息质量无法保证。

新《会计制度》采用核定收支、超支不补，结余留用、定额或定项补助等预算管理方法取代了原有的管理方法，像全额、差额预算管理和自收自支管理。核定收支，是指对事业单位全部收入与全部支出统一编制预算，包括财政补助收入和各项非财政补助收入，上报主管部门和财政部门，按照“二上二下”的规定，核定年度预算收支规模，其中包括财政补助的具体数额。定项补助的实质，是对事业单位负责的某项事业的补助，不针对人员福利。而定额补助，则应包括人员福利和办公经费在内。“超支不补，结余留用”指的是拨入的经费在事业单位业务活动完成后，如果存在结余，可留归单位日后使用；如果不足，需要使用以前年度的结余进行弥补。

3.3规范会计要素

新《会计制度》实施前，会计科目大致分为三类，分别是反映资金收入来源的；反映资金付出状况的；反映收支结存的。

新《会计制度》下，重新规范了会计要素，并对其分类作出明确规定，具体分类如下表：

3.4财务报告体系的完善

完善的财务报告体系能真实反映事业单位一定时期内经营和财务状况，是事业单位做出科学决策的重要依据。

新《会计制度》下，事业单位财务报告体系逐步完善。新体系包括财务报表和其他需要披露的信息。财务报表由会计报表和附注组成。主要包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。新的财务报告体系在原体系的基础上，既保存了原体系的种种优点，又弥补了原体系在新经济形势下所暴露出的种种弊端，为事业单位科学合理决策提供依据，为事业单位长期稳定发展夯实基础。

财政部的《事业单位会计制度》已自2013年1月1日起在规定范围内的事业单位全面施行，这是一次事业单位会计核算的重大改革，实施时间紧、任务重，势必引起各涉及改革的单位高度重视。为确保新《会计制度》的顺利贯彻实施，各事业单位要切实抓好新《会计制度》的落实。一是要加强学习，要认真领会新《会计制度》精髓，全面学习新《会计制度》内容，不仅要重点学习新旧制度变化，还要深入了解相关的修订背景、意义和实施要求；二是要尽快做好新旧科目衔接，确保新旧会计制度的平稳、顺利转换，全面落实新《会计制度》的各项要求。参考文献：

[1]邹艳.浅谈事业单位会计如何做好基建财务工作[J].中国市场，2013（46）.

几种简单的理财方法篇5

当你埋头苦干，收效甚微之时，或许应停下来审视一下预算的方法论，思而知之、辩而明之、论而晓之。

“拿来”还是“舶来”？

“预算管理起源于上个世纪20年代，最初在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。”似乎这是中国引进预算理论的源头，当然还包括那些常规的预算编制方法。

在韩国良看来，当今财务领域，无论是各种名目的培训、教学，还是泛滥的互联网素材，抑或是教科书中的内容，包括企业实行预算管理前的“理念”宣讲，都几乎是一套理论。其中最为突出的就是所谓的“战略、目标、长期规划、年度计划、预算、考评”这个控制链条，有的人称之为管理闭环。其中，谈及预算理念的时候，几乎无一例外地都会谈到战略规划，进而引入著名的SWOT、“7S”、“五力模型”等方法、技术、工具层面的东西。更有甚者，还会拿出愿景、使命、平衡计分卡等等概念，还会搬出几个战略大师来，比如流行很久、影响很大的迈克尔·波特，他的理论已经走进教科书，并且似乎有被神化的趋势，当然还会提及伊戈尔·安索夫、杰克·韦尔奇、德鲁克、卡普兰·诺顿等等。“当这些概念、理念、人物、方法一股脑儿地糅合在预算理论中的时候，预算就成了一摊浑水。杂七杂八的理论拼凑在一起，去指导中国企业的预算实践，不出问题才怪。”他坦言，“可以说，中国目前市场上所有的预算书籍中的理论方法几乎都是一样的，所谓的全面预算、战略预算也不过是在夸大预算的‘伟大功能’，吸引读者而已。”

学习西方优秀的企业管理方法，引进预算这个工具是件好事，这无可厚非。但是，“我们盲目学习国外预算理论时，不要忘记这些理论的要求条件和服务对象，这些理论仅适用于一类组织。世上没有完美的预算，只有有效的预算。拿来主义解决不了问题，必须对这些理论加以改造，适合中国国情，结合本企业的行业特点、发展周期、规模、能力等等，发挥预算的现金预测与内外部沟通作用，才是目前很多企业需要解决的预算核心理念的问题。把预算的首要职能放在控制与考核，迷恋预测，迷恋具体的预算技术，必将是失败的预算！”韩国良强调道。

没有“万能钥匙”

在看到美国学者乔治·斯坦纳1969年的著作《最高管理层规划》中，关于预算的理论和方法时，韩国良不由得一声叹息，“书中的预算举例、编制方法，乃至战略规划中应当避免的十大陷阱（即我们经常看到的预算误区），可以说和40年后中国最主流的预算理论是一模一样的，看来预算理论这么多年没什么进步。”

我们常常看到对预算大家称赞的观点，比如预算有“三全”。首先是“活动全”：包括了经营活动、投资活动和财务活动，几乎把企业的所有活动都包括了；其次是“维度全”：是全方位、全过程、全员参与的，包括企业的各个角落、每个过程、所有人员；最后是“功能全”，计划、协调、控制、激励、评价，企业管理的“万能钥匙”——预算这个工具貌似完美无瑕。

然而，与此同时，我们知道在预算的理论界与实务界，有几个常被提出的核心观点，如：预算要将战略落地，预算是数字化的经营计划，预算不是几张财务报表那么简单，预算不是财务部门的事儿，高层管理重视度不够，编制与执行两张皮（预算执行的偏差率大）的原因是方法不对且氛围不好、没有和考核挂钩，预算的推行是个长期过程等等。韩国良认为，上述这些观点看似非常有道理，却都存在将预算的定位和范围过度放大的问题。

“战略预算”伪命题

韩国良告诉记者，“中国目前主流的战略理论之一是战略规划理论，预算是战略规划理论的一部分，而加拿大管理大师明茨伯格却称战略规划是一个矛盾的词语，就像‘怀孕的处女’一样，并指出战略规划理论有三大谬论。明茨伯格提出战略规划实际上应当称为‘战略程序’，并指出了战略程序适用的条件，如：环境稳定、组织简单、精细准确分工、资金密集、大规模、内部控制、行业成熟等。而这些条件就是大型官僚组织的要素，比如一些大型垄断组织。”

当我们口口声声喊着预算要将战略落地的时候，已经隐藏了一个假设：战略就是一个长期计划，就是一个目标而已，最好还是数字化的。很多企业的战略最终都化为数字，很多企业都会提出未来几年的销售额或增长率，然后作出个长期——比如经常说的5年规划，然后再分解到每一年。韩国良指出，“实际上，我们过于高看人类的预测能力了。有的企业花费了大量的人力、财力去搞这些长期预测，最终这些文件都会落上灰尘，没人相信它是真的，现实会把这些毫无意义的精确预测打击得体无完肤。这其实就是预测的谬论，我们无法去精准地预测未来，无法预测不连续的现实。另外一个假设就是这种经过深思熟虑的战略计划都会实现，忽视了现实中涌现的变数，忘记了深思熟虑的战略的一部分会变成空想或流产，如果我们认识到了这一点还会对预算横加指责吗？看来预算的偏差实属正常！战略本质上也不光是财务数字表示的目标，其实我们赋予了预算太多的职能，预算与战略的关系，还没有人能真正地表述清楚。甚至有人提出这是两个完全不同的领域。”

基因变异后的乱象

“预算的展现形式其实就是数字，预算最终结果往往就是3张财务报表。”韩国良直截了当地说，他接着阐释道，“几乎所有人都在强调预算不是财务部门的事儿，但事实上，每个预算人员填的都是数字，都感觉是财务的要求，似乎财务部门逼着其他部门的人员变成预测大师，变成财务技术专家。但财务部门始终不承认这是财务部门的事儿，问题出现在哪里呢？其实都没有错。预算从出生的那天起，基因就是一个简单的现金预测表，一方收入，一方支出，节超如何处理。这是预算最基本的职能，也是核心的职能。但现在赋予预算太多的职能，忽视了这个最本质的功能。预算中最核心的就是现金预算（尤其是防范资金风险），其次才是利润预测（这可以和考核挂钩），最后才是所谓的控制、资本结构管理、资源配置等等其他功能。这些难道不是财务的事吗？可以说，预算本质上就是财务部门的事，但数据需要由对公司战略和对业务熟悉的经营人员来协助完成。如果意识到了这些，谁还对预算抵触呢？公司各部门均意识到这个问题，才会让业务部门感觉这不是财务部门（有的企业是战略规划部或预算部）对业务部门的严加控制和监管，预算的最核心体现就是现金预算，第一作用是沟通，而其他的职能都是放射性的，是衍生功能。”

几种简单的理财方法篇6

基金定投作为我行零售业务的重点营销产品之一，一直以来是我网点的营销弱项，但经过产能提升阶段的产品学习及营销方法的专业化培训，大家对这款产品有了更为全面和详细的了解，对产品的认同感有了普遍提升，营销意识以及营销积极性都大为提高，厅堂联动营销的成果也更为显著，网点平均每日销售基金定投4笔左右，网点理财经理与运营人员每日均有基金定投销售。

基金定投是定期定额投资基金的简称，是指在固定的时间（如每月8日）以固定的金额（如500元）投资到指定的开放式基金中，由专业化的基金管理团队帮助进行投资和管理的投资方式，类似于银行的零存整取。人们平常所说的基金主要是指证券投资基金。

基金定投之所以受到热捧，成为我行的主推产品，站在投资者的角度，主要在于股市行情的不确定性增大了投资的风险性，而基金定投符合“分批介入，分散风险”的操作理念，而且基金定投有专业的基金管理公司帮助管理与运作，其风险相对股票来说还是比较低，收益也会相对稳健，整体来看，基金定投属于风险较低、收益比较稳定的投资品种，可以作为投资者在基本的定期存款、银行理财之外较好的资产配置选择。

作为运营条线的一名员工，在办理业务之余，简单的一句话营销往往可以引起客户的兴趣，面对不同的客户，可以采用不同的营销话术，例如客户，可以简单这样说：“您好，我看您平时的工资都是在我们这边发的，但您每个月应该除了开销之外，其他的钱都是放在活期账户里，现在的活期利息那么低，您的钱放在活期真的好可惜哦！现在我们有一种专门针对每个月打理闲散资金的理财方式，可以帮助您把每个月闲散的资金收集起来，积少成多，看您每个月是想设置成500的投资金额呢还是1000呢?”针对一般流量客户，可以做一个简单的介绍，例如：“我们现在有一个小额投资账户的功能还不错，每个月只需要几百元就可以开通了，收益挺好的，在我帮您办理业务的过程中，您可以先了解一下。”面对存款或理财客户，可以说：“您这个钱放在这里不划算的呀，也没什么利息！我们现在有一个小额投资账户的功能还不错，每个月只需要几百元就可以开通了，收益挺好的，可以小钱变大钱，建议您尝试一下。”

在引起客户的投资兴趣后，如果有时间的话可以进一步向客户讲解具体的投资原理及操作方法，争取促成销售，如果没有时间的话要马上将其转介绍到大堂经理或是理财经理那里做进一步的营销与销售促成。

在基金定投的销售过程中，需要我们把握好以下几个关键点：

首先，判断客户的类型。客户的投资性格或者投资习惯决定了他是否能接受这种长期的投资方式 。

其次，培养客户的投资习惯改掉投机心理。在中国，尤其是股市，投机的成分很大，投资的成分很小，那么基金定投从某种概念来说，弱化了投机的成分，而加强了投资的成分，为客户培养良好的投资习惯有很好的帮助作用。借鉴国内外市场经验以及定投结构特点分析，长期坚持定投于优质的基金，不但可以养成良好的理财习惯，而且还能为投资者带来可观的收益财富。

几种简单的理财方法篇7

2.你有没信心胜出这次的竞聘？

3.你认为你有什么卖点来胜出这一次的竞聘？

4.你认为你比那些刚入银行的年轻的大学生你竞聘有什么优势？

5.如果你会失败，你会怎样去面对这一次的竞聘？

6.你认为你应怎样去做好理财/客户经理？

7.你这么大的年纪，还能当理财/客户经理吗？

8.你都退休/你都要求下岗了，还有信心来竞聘吗？

9.你的演讲稿好熟悉，好像是抄别人的o？

10.你对你的工作（软/硬）环境有什么要求？

11.你认为要怎要处理你与领导之间的关系？

12.如要在重大问题面前，你的领导坚持不让步，你认为你是对的，你应怎样做？

13.如果你知道你的领导用非法的手段去拓展客户，你应怎样做？

14.你认为应如何与其它同事/领导/客户沟通？

15.你认为你与银行内控方面的关系是怎样的？

16.你认为理财/客户经理成功的关键是什么？

17.你认为你对过去一年度你的工作的看法是什么？

18.你怎样去面对挫折？

19.你在什么时候会遇到挫折，你怎样处理？

20.你对你周过的市场怎样看，怎样细分？

21.你怎样去处理你周边的市场？

22.你怎样看待拓展业务中的唱歌、喝酒与业务无关的东西？

23.你认为拓展业务中的唱歌、喝酒与业务无关的东西重不重要，你会不会也这样做？

24.你认为什么时候是发挥个人英雄主义的时候，什么时候是发挥集体力量的时候？

25.请对以上举实例说明？

26.如果这次竞聘失败，你有两个选择，或继续参加明年同样职位的竞聘或参加今年其它部门职位的竞聘，只能作唯一选择，请说明理由？

27.请说出十种银行的产品？

28.请说出二种银行的品牌？

29.你知道产品与品牌的区别吗，你是怎样理解的？

30.你怎样看等能力不是很强，而持有资源就不用竞聘的那些理财/客户经理？

31.你想做理财经理多一些还是客户经理多一些，请说明理由？

32.你认为我们银行相对于其它四大行/中小银行有什么优势？

33.你认为这些优势对你最有用是那些，请说明理由？

34.你怎样看待职业操守？

35.请说明银行职业操守与其它一般行业的职业操守的区别理解？

36.如果你给客户解决难题，客户请你旅游，你怎么办？

37.如果你给客户解决难题，客户给你现金/或现金等价物，你怎么办？

38.你知不知道什么是crm？

39.你以往怎样处理crm？

40.你知不知道什么是erp？

41.你认为银行业务与企业的erp有什么的联系？

42.你认为银行怎样利用erp去为客户服务？

43.你平时喜欢看些什么的报纸与杂志？

44.请说出什么是开放式/封闭式基金？

45.请说出开放式与封闭式基金的区别？你怎样引导客户去购买？

46.请举出8种理财方式？

47.请比较说明储蓄、保险、基金、国债、实业投资、物业投资、国债、股票这几种理财方式的区别？

48.如果要你说服客户在以上几种投资方式中作出选择，你怎么说？

49.wto会给中国的银行业带来什么影响，请发现你自身的看法？

50.你认为我们银行应怎样去折紧wto的机遇？

51.请说出四种单位银算帐户？

52.请说出四种单位银算帐户的区别？

53.请说明从验资户到基本户的办理流程？

54.如果有一个有一亿存款的单位客户要提取40万现金，而他的是一般户，你怎么帮他做？（注意！用小川的银行令已实行！）

55.有一个客户他总是喜把现金入个人帐，不入单位帐，他说这种方式即时到帐，单位走大额支付或网行或联行太慢，你怎样说服他入单位帐？

56.人们都说现时中国10%的人有90%的money，你认为应怎样做？

57.那为什么我们银行还不马上银花旗银行一样马上实行存款收手续费？

58.你怎样看本市建行对XX元以下存款收手续费的行为？

59.请说明你对银行发现保险、基金等中间业务的行为的看法？

60.请说出3种资产业务？

61.请说出5种或有资产业务？

62.请说出5种存款品种？

63.有客户在本行提交一张100万元的建行银行汇票/银行承兑汇票/支票，什么时候可以达帐？

64.在本行开立30%保证金的银承要什么手续和条件？

65.你认为你应怎么拓展你行周边的高校/医院/政府市场？

66.请说明银证通是什么？

67.有客要买一幢在天河东路的楼，款1亿元，他准备用

以后的每月出租的租金来偿还，他自有资金4千万，你怎么给他建议，怎样给他做贷款？请说明风险性？

68.人民银行XX年1月1日的新的利率政策有什么变化？这样会不会更有利于我行？

69.什么是cms？

70.请说明信贷电子化是什么，你可为此提几个建议吗？

71.请说明简便100%保证金银承的重要性，票据贴现买卖化的重要性？

72.银承与商承的区别，什么企业有条件开商承？

73.你现在没有交通工具，如果给你补贴你会买小车吗？

74.你认为现时的理财/客户竞聘机制有什么缺点和优点？

75.你怎样看待加班和理财/客户经理上班时间的灵活性？

76.你对现时理财/客户经理的考核机制有什么看法？

77.请简要说一下汽车信贷是什么？

78.你是大学生，你在下面做柜台一年半的感觉是什么的？给你带来了什么？x

79.你怎样看待大学生应在下面基层工作时间的问题？

80.你怎样看待某些人在银行中拍马和搞关系混饭吃的问题？x

81.你怎样看待走访客户的问题？

82.你认为怎样才能做好一个理财/客户经理？

83.你怎要看待一个营业点的理财/客户经理配量问题？

84.如果有另一银行来高money要你过去，你去不去，请说理由？

85.有人说理财/客户经理是一个流动银行，你认为对不对？

86.现时有两大市场，一种市场是搞关系，靠费用，另一种是为企业真实解决问题，你认为我行现时应怎样看待这两大市场？

87.你认为你以往的工作经历对你以后的理财/客户经理工作有什么帮助？

88.你怎样看待现时的银行卡，pos机市场？

89.请说出3个国际业务的品种，简要说一下各是要什么业务？

90.海关网上支付系统是什么？它能为企业带来什么样的便利？

91.如果，我是说如果，现在给你一个主任给你做，而不是理财/客户经理，你做不做，请说理由？

92.请说一下我行怎样才能战胜其它所有银行？（注意了！！！不要中招）

93.如果客户要求你操作不符合规章制度的业务，你怎么办？

94.你平时喜欢从事什么样的体育活动，你认为这些对你在拓展业务中有什么好处？

95.你知不知道前两年的南京erison事件，请简单谈谈你的看法？

96.请简要说一说银行与客户谁是买方市场，谁是卖方市场，请说说理由？

97.你知不知道什么是捆绑营销，如果给你搞一个信用卡的这样营销，你应怎么搞？

98.请说一说拓展一个企业的过程中，你一般是怎样进行的？

99.你是怎样关注客户的？

几种简单的理财方法篇8

关键词:国库集中支付;改革;对策?

国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容,是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付,其实质就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的行开设的帐户,同时所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一账户进行拨付,以进一步增强财政资金支出的透明度,提高财政资金使用效益。

2001年国务院通过了财政部提出的《财政预算国库管理制度改革方案》,标志着我国国库制度改革的正式启动。随后,根据财政部提出的改革方案,各级各地陆续开展了国库集中支付制度的改革,随着我国公共财政框架构建(建立)工作的逐步深入,推行国库集中支付制度已势在必行。但是由于我国公共财政的改革毕竟才刚处于起步阶段,很多配套制度尚未建立,外部环境还不够完善,所以国库集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具体实施中还存在不少的困难与问题,需要我们认真加以研究和解决。以更好地推动财政国库管理制度改革的顺利进行,更好地使财政为构建社会主义和谐社会服务。

一、目前推行国库集中支付制度改革存在的主要困难和问题

(一)对实行国库集中支付改革的思想认识尚不够统一。

(二)作为国库集中支付基础的部门预算,其编制和管理还不够规范。

(三)部分预算单位的财务人员业务素质不高,对国库支付制度政策理解不到位,执行过程中出现偏差,使制度不能得到很好的贯彻落实。

(四)“小金库”仍未绝迹,有抬头的可能。

(五)是相关的配套改革尚未跟上,成为进一步推进国库集中支付制度的改革的瓶颈。

二、顺利推行国库集中支付制度改革的对策建议

(一)加强做好宣传和协调工作,进一步统一思想认识。

应通过各种形式,进一步加大宣传力度,必须明确实行国库集中支付制度改革,变各部门和单位分散支付为财政国库集中支付,只是财政资金支付方式的变革,资金的审批权、使用权、开支渠道、预算定额均不发生变化,也没有弱化各部门和单位的财务管理职责权限。充分认识到“集中”不是“集权”、“收权”,也不是财政部门与其他部门财权的转移和重新分配,而是按照社会主义市场 经济 条件下公共财政 发展 要求,必须进行的一项重大改革。诚然,要对几十年来的支付方式进行根本性改革,确实需要转变人们的思想观念。在这个转变的过程中,尤其需要各级党委、政府的重视与支持,及时纠正各种错误观点,对出现的利益问题进行协调,做好相应宣传解释工作。

(二)继续推进深化部门预算改革进程,切实提高预算编制和管理水平。

一是在部门预算编制环节,在实施综合财政预算的基础上,努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时,应从单位当年实际需要出发,结合当年财力状况,来核定具体支出额度,并明确各项支出的方向和用途,专项资金应力求细化到具体项目。只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下,单位用款计划编制准确,集中支付才能确保单位工作的正常运转,国库集中支付制度改革目标才能得以顺利实现。二是在部门预算执行环节,应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在集中支付环节强化预算执行,防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生;另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制,赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力,使预算单位在实际情况发生变化时,可以快捷、简便、高效地调整预算。这样既能保证预算单位按预算列支,又可以促进其预算编制水平的逐步提高。

(三)加强单位财务人员培训,提高其业务素质。

各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法,强化财会人员的操作技能,国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节,这就要求财会人员不仅要做财务核算员,还要做掌握全局的预算员。一是应加强单位财务人员专业知识的培训,至少应具有 会计 从业资格证,经培训仍没有取得会计从业资格证的,一律调离,重新安排工作,把具有较高业务素质和较好职业道德的财务人员吸收到该岗位上来;二是建立起单位财务人员业绩考评机制。由财政部门具体负责,国库支付中心和各单位配合,每年对各预算单位财务人员进行一次客观、全面的考核,对业绩突出的,由财政部门给予表彰,使其积极性、创造性得到充分的发挥,业务素质得到较好的提高。

(四)监督部门加强监督检查。

组织纪检、监察、财政、审计、人行等部门,定期对预算单位的银行开户情况进行拉网式检查,设举报电话,对举报人保密,并给予适当奖励,对检查及举报中发现的“小金库”现象,对其单位负责人从严处理,追究其相应责任,避免财政资金的“体外循环”,有利于节约财政资金,从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生。

(五)必须深化配套改革,完善各项规章制度。推进国库集中支付制度改革,必须进行配套改革,这些配套改革主要有以下几个方面:

一是抓紧制定和完善改革的配套制度办法,以适应国库集中收付制度改革的需要。如及时修订《国家金库条例》及其实施细则;抓紧做好《财政资金支付管理办法》及相关资金清算等办法上升为 法律 或部门规章等工作,完善国库集中支付改革的法制建设,增强改革的权威性、合法性与不可逆转性;研究修订《财政总预算 会计 制度》和《行政单位会计制度》等制度;研究制定改革后单位银行账户管理办法、国库支付凭证的使用和管理办法、银行财政业务手续费的支付标准和预算单位提取现金管理办法,既方便预算单位用款又保证改革规范有序进行。

二是全面推进财政其他支出管理制度改革,充分发挥国库集中支付改革的作用。推进财政国库集中收付制度的改革,离不开部门预算、政府采购和收支两条线改革的同步推进。部门预算编制改革是国库集中收付的基础,只有将预算编制细化到具体预算单位和具体支出项目,国库部门才能将改革推进到基层预算单位,将资金支付到项目并监督资金的正确使用。政府采购是财政资金直接支付的重要前提,政府采购规模越大,财政直接支付的额度越高,国库集中支付的效果就越明显。因此,国库管理制度改革必须与部门预算和政府采购改革相互促进,才能共同构筑公共财政的基本框架,充分发挥改革的效能。