时间：2023-10-23 17:38:24
【关键词】运筹学；教学研究；课程建设
自20世纪50年代以来，运筹学的研究与实践在我国得到长足的发展，在工程建设、企业管理、科研规划以及国民经济发展的其他方面都发挥了巨大的作用。运筹学作为工程设计和现代化管理的理论基础在管理类各专业以及计算机应用、系统工程、建筑经济管理等专业的教育中也起着十分重要的作用。因此，作为一门优化决策的学科，运筹学在我国高校中受到了前所未有的重视，许多学校对运筹学课程都安排了充足的学时以视重视。运筹学课程逐渐成为管理科学、系统科学、信息技术、工程管理、物流管理等专业的基础课程之一。
然而，运筹学是一门实践性很强、数学味很浓的学科。传统的运筹学教学模式过于注重定义的解释，定理的推导，手工演算的培训，缺乏运筹学分析问题、解决问题的方法讲授，学生普遍觉得运筹学难学，培养出的学生也普遍存在“学而不知其用”的通病。因此，笔者认为，在运筹学的教学上，应注意以下四个方面的问题，以利于学科知识的讲授和进一步推广。
一、注重运筹学学习必要性的论述
运筹学区别于其他科学，如：数学、物理、生命科学等，有其特定的研究对象，有自成系统的基础理论，以及相对独立的研究方法和工具。运筹学是使用科学的方法去研究人类对各种资源的运用、筹划活动的基本规律，以便发挥有限资源的最大效益，来达到总体全局优化的目标。它的方法和实践已在科学管理、工程技术、社会经济、军事决策等方面起着重要的作用，已产生并将继续产生巨大的经济效益和社会效益。因此，运筹学应该成为高素质人员和有意成为高素质人员的必修课之一。
另外，和古老而又富于生命力的数学、物理、生命科学等相比较，运筹学显然是一门年轻的新兴科学。近代运筹学的兴起可以追溯到二十世纪初期，但其概念和方法的系统提出却是在第二次世界大战期间。我国的运筹学研究从上世纪50年代后期才开始。运筹学的发展与社会科学、技术科学和军事科学的发展紧密相连。时至今日，运筹学己经成为工程与管理学科不可缺少的基础性学科。因此，从学科发展趋势来看，运筹学是一门大有潜力可挖的新兴科学。
作为运筹学课程的讲授人员，在课程伊始就应特别强调本课程学习的必要性，而不应把它当作课程绪论的一小部分，一带而过，讲授人员应充分认识到上述两点，并让学生树立必修意识。
二、强调“系统集成、学科交叉、讲求效益”的观点
应该说“系统集成、学科交叉、讲求效益”的观点，在近代运筹学产生之初就已经确立。近代运筹学的军事背景是上述观点的最好佐证。我国运筹学的先驱钱学森先生也一再强调树立上述观点的重要性。他在会见有关人员时，曾多次语重心长地提到，实践中所遇到的问题都带有综合性，如果各人只从本专业出发，往往带有局限性。因此，应该提倡学科交叉之间的相互交流与讨论，学科的发展，离不开互相交叉、互相作用和互相借鉴。因此，运筹学教学人员要以身作则，鼓励并带领学生加强与相关学科的合作，共同研讨，实现共赢。
在“系统集成、学科交叉”的问题上，笔者认为，运筹学的讲授和学习人员，应与工程、技术等多个学科的人员通力合作、密切协同，以社会客观需求为牵引，技术发展为推动力，明确目的任务，并且运用运筹学理论和方法解决实际问题，促进学科建设与创新，努力寻求管理理论与科学决策的突破。为此，运筹学的讲授人员应在教学过程中大力倡导“努力钻研现代科学技术，掌握先进的方法和手段，改进传统的单纯定性分析的思维习惯。”至于“讲求效益”的观点，更是不言而喻的了。应当说，运筹学学科的产生、建设与创新，就是以追求社会效益和经济效益的定量分析为其重要特色的，这也是运筹学与其他学科的重要区别。与此同时，由于我国经济所面临的资源高消耗和高物流成本的实际情况，“讲求效益”的问题更显得格外突出。我国在相当长的一个时期里，在绿色GDP方面将承受巨大的压力。追求资源优化的运筹学在这方面应发挥重要的作用，运筹学教学应为作用的发挥提供应有的教学功能服务。
三、增强运筹学案例教学重要性的认识，提高案例教学的课时比例
事实上，运筹学担负着训练、培养学生对管理和经济系统中的问题进行系统地、定量地分析和决策的能力，因此对运筹学案例教学的认识应给予充分的重视。
首先，运筹学案例中所包含的有效数据和无效数据、规范数据和部分不规范数据，巧妙的数据陷阱，对训练、培养学生的数据资料识别能力、分析和整理的能力，以及对有效数据的敏感性，都有非常重要的作用。
其次，为了培养学生应用运筹学的知识，分析、解决实际的管理问题，最重要的一步就是建立运筹学模型，而运筹学案例就能够围绕这一目的。培养学生对建立模型所要求的重要因素，即决策变量的选择、环境约束条件的分析、决策目标的确定三大要素的深入分析的能力和创造性的思维。
第三，运筹学的目的是要定量地处理实际问题，然而，实际问题往往具有复杂性和多样性。一个合适的案例不仅能引导学生对正确求解运筹学模型方法的选择，而且还具有培养学生对计算结果进行合理性、可行性分析的特点，从而使学生对所确定的决策方案在实施过程中可能出现的问题进行分析、推断。
正是基于上述三点，笔者认为，作为运筹学的讲授人员，应充分重视自身案例教学能力的培养和提高，在运筹学的教学过程中应格外注重案例教学，在学时分配上应给与适当的倾斜，这既有利于培养学生对运筹学的学习兴趣，也有利于学生分析问题、解决问题能力的提高。
四、谨慎引用多媒体教学手段
应该说，现代教育技术的飞速发展，教学多媒体化是一种趋势，在课堂教学中扮演着重要的角色，在一定程度上对提高教学质量和教学效率有十分重要的作用。但是，我们也应该清醒地认识到目前运筹学多媒体教学的不足之处。
多年的高校扩招致使教室成了大礼堂，多媒体的基本构件投影屏幕越做越大，为了保证两边的学生均能看到教学内容，屏幕也只能挂在中间，几乎遮盖了整个黑板，这种现象在高校已是普遍现象。但多媒体并不能完全代替黑板、图像、声音、演示等功能是多媒体教学的强项，部分定理的证明、例题的讲解等则更需黑板来实现。在小班化教学未实现之前，遮盖黑板与需要黑板之间的矛盾是运筹学教学多媒体化不可逾越的一道坎。
其次，部分教师为了让运筹学的多媒体课件更能吸引学生的注意力，在多媒体课件中引入了大量的影音资料，有时难免会出现教学课件娱乐化的倾向，喧宾夺主的课件时有出现；亦有部分教师未能正确处理好多媒体和老师之间的正确关系。让计算机成了课堂的主角，学生成了观众，而老师成了电脑操作员，计算机的辅助教学变成了主宰教学。
另外，很多教师往往沉浸于多媒体教学数字化技术带来的信息量大、快速便捷的优势之中，更有甚者将之等价于授课效率高，水准高，却忽视了学生高强度、长时间集中精力的困难，所以多媒体教学的实际效率与其效益（主要是指学生摄取的知识量）未必同步增长。因此，对于重点、难点偏多且连续的章节，应多采用传统教学模式，让学生利用板书时间，作短时间的整理停顿和思考准备，调整思维进入下一个知识点。
因此，笔者认为，在运筹学教学中，书写不方便（如案例资料）、书写表达不直观（如图论与网络）、在本次教学开始时对上次教学的温习、运筹学问题的计算机求解等情况下，多媒体教学手段适宜使用，否则应格外谨慎。
参考文献
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[3]李诗珍．多媒体与提高运筹学课堂效率的实践与思考[J]．中国科技信息，2005（17），188-189
关键词:软件企业；纳税筹划；风险；管理税务筹划
在软件企业中发挥了重要的作用，对软件企业的经营、理财、投资活动都具有较大的影响，科学开展软件企业税务筹划工作，不仅可以获得税收利益，降低税务负担，还可以合法的节税、避税，合理利用税法以及国家优惠政策，有效开展税务筹划工作，为软件企业的长远发展助力。经调查发现，部分软件企业在税务筹划过程中存在一些问题，影响了税务筹划工作的有序开展。
一、软件企业纳税筹划风险管理存在的问题
税务筹划风险类型多样，其中主要存在政策风险，操作风险以及经营风险，在风险筹划过程中，软件企业一旦存在错误的认知，政策落实不到位、政策解读不正确，就会影响税收筹划效果，不利于税务筹划工作的开展。第一，对税收政策了解不深入、不透彻，对优惠政策落实运用不到位的风险。软件企业在税务筹划过程中普遍存在政策解读不深入、不透彻等问题，由于政策认识偏差而导致税务筹划方案失败的案例不计其数，也存在税收政策运用不合理，无法进行落实到位，导致税收政策无法合法运用，无法达到税收筹划目的等问题，影响了软件企业的长远发展。第二，税收筹划认识不到位，存在错误，走入误区，不愿筹划或非法筹划的风险。税务筹划存在的问题主要体现在两大方面。第一方面，受传统经济体制的影响，认为软件企业不具备税收筹划的实际条件，未进行纳税筹划的理论研究，不利于税务筹划工作的落实。另一方面，将税务筹划与偷税漏税等违法行为相等同，忽视了纳税筹划工作开展的重要性，也未将纳税筹划工作落实到实处。第三，税收筹划环境不完善，法律不健全，政策选用不当造成的违法风险。现阶段，我国很多政策是以国家税务总局公告或者财政部文件形式下发，有些文件内容甚至互相矛盾，这已经成为制约税收筹划工作开展的主要因素。我国税收立法工作滞后，立法水平不高，部分税收执法人员将处罚作为一种重要的手段，重视处罚，忽视了对税法的宣传力度，无法减少偷税漏税等无意识行为发生，过分以惩罚作为手段，激化了与企业的矛盾。第四，操作不当诱发的风险。在税务筹划过程中存在财务风险，一旦存在操作不当的行为就会产生较大的风险，影响税务筹划效果与质量。税务筹划操作风险主要体现在两大方面：一是政策快速变化而不知晓所导致的风险。我国税收政策变化较快，一旦税收政策变化，而软件企业要按照原有的税收政策进行筹划，对新政策未了解，就会产生错误的部署以及安排，影响税务筹划的有效性，导致税收筹划工作的失败。二是对政策理解偏差导致的风险隐患。软件企业管理人员以及相关税务筹划人员，对税法缺乏灵活的运用，缺乏认知度，财务管理水平不高，无法科学合理的开展税务筹划工作。
二、如何化解软件企业纳税筹划管理中的风险
通过对税务筹划风险的分析，找到企业自身存在的薄弱环节，有针对性的调整纳税筹划方案，就能有效规避和防范纳税筹划风险。
(一)加强软件企业财务及相关税务筹划人员技能培训，提高专业人员的职业判断能力软件企业与传统行业相比属于新兴产业，对企业财务及相关税务筹划人员专业要求较高，只有通过技能培训学习，完善更新财税知识体系，及时了解新政策，准确解读财税法规，才能有效降低税务筹划风险，使税务筹划工作能够及时落实。具体可以通过以下途径进行。第一，邀请专家到企业进行专场培训。通过专场培训，协助财务及相关税务筹划人员准确解读相关的财税法规，让税务筹划工作更高效的进行。第二，通过与专业财税公司合作，参加由财税公司组织的各种培训。第三，企业内部组织专场培训。通过企业专业能力强的人员对基层人员进行定期专业培训，提高基层人员的专业技能和职业判断能力，可以有效规避和防范纳税筹划风险。
(二)加强对税务筹划的认识企业税务风险管理的首要措施即是税务筹划工作，其作为国家允许的合法性行为，要求企业提前对相关纳税工作进行筹划、申报，进而实现合理规避的方式。企业对纳税筹划意识的理解重点，即是合法避税与偷税的区别。偷税漏税是指实际义务已经到履行期限，但采取违法手段进行处理。税务筹划与税法实质原则一致，以国家出台相关政策及法律法规为主，通过优惠、减免等手段减轻企业税负。
(三)明确责权关系，加强监督，建立及时反馈机制明确各部门责权关系，对部门职责进行落实，充分发挥各个部门的决策执行反馈职能，不仅能提高运营效率，降低运营成本，还可以降低经营风险。第一，建立健全责任部门，明确权责，做到谁管理谁负责。使管理者意识到自身的责任，产生使命感，加大对税务筹划工作的重视程度，确保税务筹划工作的可操作，可执行，从而有效开展税务筹划工作，降低成本，提高效益。第二，加强经营监督。通过加强监督，可以对主营业务风险进行控制、防范、预测、识别，促进税务筹划工作的有序开展，并做到权责分明，从而将责任落实到个人，对员工进行鞭策，促进员工积极应对，加强税务筹划工作的执行力度，确保税务筹划工作的有序开展。第三，保证决策的科学性，建立及时反馈机制。对与决策不符的情况进行修正，促进决策的有效落实，让决策具有可操作性，对变化的情况进行及时调整，保证部门运作的稳定性，灵活性，加强税务筹划，提高财务管理水平。
(四)建立风险预警系统基于软件企业的实际情况，根据税收筹划方案进行综合性可行性分析，对税务筹划进行深入的了解，探究，保证税务筹划工作的可操作性，客观正视面对风险，既要做好风险预警与防范工作，又要有效进行风险识别规避，确保税务筹划工作的可操作性。建立风险预警系统，实时监控税务筹划工作存在的潜在风险，及时发现风险，解决风险，有助于规避税务筹划存在的风险，提升软件企业税务筹划收益，达到税收筹划的目的，满足税收筹划的要求。随着信息技术的迅速发展，企业通过建立健全的税务办公软件，提高对相关税务管理风险的检测与预警。完善的风险预警系统能够及时反馈风险信息，为企业提供可靠的数据，使其能够积极应对风险并对其进行合理控制。
三、结束语
【关键词】采矿工程；运筹学；教学方法与手段；教学内容
【Abstract】Combined with the teaching practice， from the choice of teaching materials， teaching methods and teaching methods and teaching content of the three aspects of the “operational research”course teaching， some of the more focus on the students’ ability to solve practical problems.
【Key words】Mining engineering； Operations research； Teaching methods and means； Teaching contents
运筹学是六盘水师范学院采矿工程专业的公共基础课程，是一门以定量分析为主的学科。它的主要内容[1]包括：线性规划、非线性规划、对偶理论、整数规划、动态规划、图论、决策论、对策论、排队论、存储论、可靠性理论等。运筹学要求先修的课程有：高等数学、线性代数、概率论、数理统计。
2010级采矿工程专业的运筹学课时为64，但到2012级采矿工程专业运筹学的课时压缩为36。课时压缩，但教学的基本内容不能删减。再加之，运筹学要求数学计算量大，步骤复杂等特点，笔者认为应从教材选择、方法改进几个方面来进行教学改革。
1 教材选择
运筹学作为理工科专业普遍开设的课程，它的教材建设受到教育部的高度重视。目前很多出版社，很多高校都进行了编写。种类繁多，各有千秋。理科的学生偏重理论，而工科的学生特别是我们采矿专业的学生，重点在于应用。清华大学出版社出版，胡运权、郭耀煌编著的《运筹学教程》一书中，涵盖的内容较全面，理论也比较系统化，对运筹学的主要分支的基本理论和方法的原理都比较全面，故选用作为教材。选用运筹学教材编写组编著的《运筹学》（第三版）（清华大学出版社）和胡运权主编的《运筹学习题集》（第三版）（清华大学出版社）作为参考书。
2 教学方法与教学手段改进
2.1 教学方法
师范学校的工科类学生，兴趣多样、思维活跃、勇于探索。三年来我和郭树琴二位老师经过教学实践，总结了一些工科类学生的教学方法[2-4]，具体说明如下：
2.1.1 研究型导向多层次矩阵教学法
在本教学法中将数学基础差异大的学生划分为不同小组，教学中分出层次，形成矩阵式的学习模式，从而使优秀学生有延展空间，活跃学生有用武之地，基本学生学有所获。研究型导向多层次矩阵教学法是一种新颖的教学方法，是对“填鸭式教学”、“问答式教学”的革新，充分落实了学生的主体地位，体现了因材施教、因人而教的新型教学观，极大地培养了学生创新能力和学习兴趣。
2.1.2 自组织自主学习教学法
儒家的创始人认为学是主动的，教是被动的，主动比被动更有效。在教学过程中如何做到“教学相长”是一个很值得探讨的问题。在运筹学教学过程中，结合学生的知识背景和课程的特点，强调知识的传授与启发式教学的结合，通过引入实际问题来引发学生的学习兴趣，以简明扼要的讲解来构建学生的知识与逻辑体系，逐步地建立起学生应该掌握的运筹学理论框架。以经典案例的讨论来激发学生的学习热情和主动性是关键。在具体实施过程中，为进一步激发学生的积极性，由3-5名学生自己组织“运筹学小组”，参考老师提供的案例，运用本课程所学内容，分析解决一个企业或一个组织的管理问题。教师通过案例引导教学，学生通过“自组织自主学习”真正地体验如何将所学过的知识应用于实践。
2.2 教学手段
针对工科类采矿工程专业的学生，运筹学的教学重点应该侧重于应用，所以数学证明之类的应淡化，应当主要培养学生应用运筹学的能力。设想如果在教学的过程中，以长篇大论用一个数学理论来证明一个定理的正确与否，学生的积极性肯定会受到影响。相反如果我们以一种通俗的易懂的方式来切入主题，并且结合有代表性的案例，就可以更好的激发学生学习运筹学的兴趣。另外，在课堂教学过程中，如果把多媒体辅助教学与传统的黑板教学两者有机地结合起来，笔者认为教学质量和教学效果一定会大大的提高。在运用多媒体辅助教学过程中，适当的可以根据需要穿插一些动画、图表等，使原本枯燥的运筹学知识变得生动、形象，学生在接受知识时也更快，并且更容易激发学生的学习兴趣和主动性。
3 教学内容
规划论、图论、决策与对策论、排队论、存储论等运筹学的理论分支，基本是相互平行的，难度大致相当。但运筹学是一门实践性很强的学科，其理论源于实践用于实践，涵盖了现实生活中的众多实际优化问题。针对这一特点，我们优化了教学内容：
（1）以精选的例题和案例来复原典型运筹问题的情景，在讲解这些从实践中抽取并经过精心改造和设计的例题和案例的过程中，逐步地建立起学生应该掌握的运筹学理论框架。所选例题都具有充分的代表性，尽量做到算法有效而互不重复，并基本覆盖各自的教学对象在实际中最常见的运筹学问题的各个类型，从而为学生实际求解提供足够的启示和指导。
（2）运筹学是数学、计算机科学和管理学的交叉学科，从实际应用角度出发，我们更强调运用现代运筹工具来解决实际的管理问题。精心设计有关实验内容，如Excel的电子表格建模方法、Solver的线性规划求解方法、Solver Table的线性规划敏感性分析方法、Treeplan的决策分析方法、Sensit的决策问题敏感性分析方法、CrystalBall的管理系统仿真方法等等，并且撰写了详细的实验手册，然后结合实际运筹问题，对学生进行操作训练，从而使学生真正掌握分析和解决实际问题的有效手段。
【参考文献】
[1]《运筹学》教材编写组，《运筹学》[M].北京：清华大学出版社，2005.第3版.
[2]孙喜梅，杨兆升.从交通需求看运筹学的学科建设[J].高教研究与实践，2003（5）.
[3]胡发胜，刘桂真.国家精品课程运筹学的教学改革与实践[J].中国大学教学，2006（7）.
论文摘要：运筹学是经管系普遍开设的一门主干课程、学位课程,教学中存在着课程难度较大,教学方式单一等问题,本文从教学实践出发,总结了目前教学过程中存在的一些问题,并对课程教学方法进行了研究。
运筹学课程以定量化为主的管理科学方法与信息技术相结合,寻求现实中的满意决策方案,培养学生分析、解决实际问题的能力,使他们在处理日常事务时能够自觉地优化问题,也为今后从事经济管理工作的学生奠定扎实的基础。
1 运筹学在教学过程中存在的问题
目前,运筹学课程建设正在逐步完善,但实际教学效果有时往往达不到预期的目标。本课程教学中存在以下几个方面的问题。
(1)课程难度大,学生积极性不高。运筹学课程和数学知识联系密切,很多例题都是由数学运算得出的,而这门课程一般在大二时才开设,由于学生大多数都是高中时努力学习,上大学后只求及格,所以在大一开设的数学类基础课没有好好学,以至于到开设运筹学课程时基础差,学起来很困难。
(2)教学方式单一化。运筹学教学仍是教师在板书授课内容,学生记笔记,这样大部分时间用在推导和计算上,令学生感觉枯燥。
(3)与实践联系不很紧密。运筹学尽管是以应用性为主的学科,但由于学时的限制,老师在每节课多数时间是在讲解某种类型例题的求解方法和计算过程,由于题较复杂,在90分钟时间内只能讲解一、两种类型例题,再加上学生练习,所以时间很紧迫,老师和学生都把会做题作为课程学习的目标,从而认为课程与实际联系不大。
2 教学改革思路
对于运筹学教学中出现的问题,笔者认为可以采取以下措施。
(1)针对“课程难度大,学生积极性不高”这一点,我们应适当加入案例。经过查阅大量资料和教学实践,笔者认为理论和案例的比例在1:2比较合适,即每节课90分中,用30分左右讲解理论,其余时间讲解案例。这样可以让学生将所学的理论知识有的放矢,既懂得了理论,又能将其应用到实际生活中。同时,教材中有些模型没有例题,这种情况教师应搜集大量相关例题来给学生讲解。
(2)针对“教学方式单一化”这一点,应在原有教学方法之上加以现代教学方法的元素,将计算机辅助教学、幻灯片和板书相结合,提高教学效果。采用幻灯片可以大大节省板书的时间,但不能应用过多,否则学生会跟不上老师的进度,比如,一些例题的计算求解过程老师就要在黑板上演练,这样的速度才能与学生的思路相吻合,学生才能听得懂,跟得上。而一些相对浪费时间又不重要的工作可以应用幻灯片;同时也可借助电子邮件、个人网页、贴吧等平台与学生交流,就可以及时发现他们在学习中存在的问题并予以指正,从而大大提高了发现、解决问题的效率;还可以引入运筹学软件,如matlab、lingo来解决计算问题,应用计算机能够求解复杂的例题,既节省时间,又能激发学生的学习热情。
(3)针对“与实践联系不很紧密”这一点,我们应创设情境,让学生从日常生活问题入手,应用运筹学知识解决实际问题。这些实际问题应该是常见的、有趣的,是学生的能力所及但同时又具有一定难度的。比如,在对策论这一章中,由于学生在这些年生活当中早已积累了两人零和对策的知识,这种思想尤其在扑克战术中最为常见,所以在教学过程中,教师只需将对策矩阵描述清楚,就可以通过简单的启迪让学生们自己去思考采用何种策略才能战胜对方。此时,教师应该相信学生的能力,对他们进行启迪和引导,对他们所提出的解决方案逐一进行讨论与评价。在这样的运筹学课堂上,有不少同学能够提出十分好的解决方法,甚至与该问题的一些最新解决方法十分相近,这就在无形中增加了学生学习运筹学的兴趣,提升了学生解决问题的能力。
再比如让一个班的同学分小组调查学校食堂四名员工的工作情况,了解他们的打饭速度和学生的排队长度及排队时间,运用模型求解每个食堂至少要招聘多少名员工能满足目前学生就餐的需求。这里我们与教材上只有一个答案的情况不同,允许学生运用所学的多种方法求解,并鼓励大家根据现实的情况对某些条件进行改变,使问题不再仅有单一的解,而是在不同因素作用下产生的多个解。最后,根据解的结果,制订符合实际情况的具体方案和措施。通过这项调查,我们发现,这样的活动不但给枯燥问题赋予一定乐趣,同时也让学生感觉到老师是为了减少他们的排队时间,让他们尽快吃上暖和饭,老师非常关心他们的生活,融洽了师生关系,大大激发学生的学习兴趣。
笔者通过自己的教学实践深深体会到,运筹学教学不仅仅是让学生懂得这道题怎么算,更重要的是培养学生应用运筹学思想优化实际问题、解决实际问题的能力,让学生在今后的学习和工作中真正能做到运筹帷幄。
参考文献
[1] 胡运权.运筹学教程[m].北京:清华大学出版社,2007.1.
关键词：税收筹划;高校;税务管理;完善
在法律许可的范围之内，科学合理的安排理财、投资以及经营等活动，其目的是节约税费，增加收益，这种管理模式就叫做税收筹划。高校对自身税务管理工作都比较重视，只有不断改进和完善税务管理工作，才能减轻高校的税收负担，提升高校的资金管理水平，为高校的可持续发展打下坚实基础。
一、税收筹划视野下高校税务管理存在的问题
(一)税收法律意识有待加强
高校进行税收筹划工作的前提条件是从实际出发，并对经营管理经验进行有效结合，从而全面的对高校税收筹划进行分析。合理的对高校税收进行筹划能够加强高校管理工作和经营工作的科学化发展，但就目前来看，部分高校管理人员税收筹划意识较为缺乏，对税收筹划工作认知不够透彻，增加了税收筹划工作的难度。部分高校税务管理工作存在不足的主要是税收筹划意识不强而导致，另外，高校管理者因决策失误也会使高校的税务风险得到增高。对国家法律法规了解不够深入，因而错失国家相关的税收优惠政策，使得高校的运营资金成本增加。另外，缺乏税收法律意识，对税收筹划工作认知不够，认为纳税筹划工作违背国家法律法规，并与偷税漏税行为联系在一起，由于这些错误的观念，导致高校税收筹划工作的积极作用得不到发挥，对高校的健康发展造成严重阻碍。
(二)税务管理系统不够健全
高校财务管理部门在开展税收筹划工作时需要大量的数据和信息支持，但对于这些信息却无法进行直接获取和应用，需要不同部门进行配合来完成纳税申报流程，税务筹划工作的实现也需要以分析后得出的数据和信息为基础。在这个过程当中，需要的人力资源比较多，同时也会耗费工作人员的大量精力，每一项决策方案也会因为工作人员的主观判断而出现偏差，从而导致高校税务管理的风险系数大大提升。此外，由于高校的税务管理系统不够健全和完善，无法及时对经营项目税务工作进行处理，传统的纳税处理方法也缺乏实效性。不完善的税务管理系统还阻碍了税务工作人员对各项国家税收政策或临时性条款等信息的及时了解，从而使税务筹划工作的难度得到提升。
(三)税收筹划不够合理
高校的税务筹划管理工作应该包含以下三个方面内容：一是高校的税收在市场经济背景下，具有比较强的动态性变化特征；二是在高校的内部，加强对科研立项资金的税收筹划工作；三是针对高校内部教职工人员的个人所得税进行税务筹划工作。但是从目前的高校实际税务筹划工作来看，还存在着一定程度的不合理性，整体来看工作比较笼统，也没有对税务筹划工作进行细分，工作开展不够具体，从而对高校税务筹划工作的顺利进行造成严重影响。
(四)经营过程中的税务管理存在不足
部分高校在内部管理和经营过程中，为了将内部控制制度建立起来，因此对高校的税收筹划工作进行了特意安排，但这种工作通常是注重形式，并没有对工作进行有效的实际落实。高校内部为了节省管理成本，还让财务管理人员身兼数职，财务会计工作和税收筹划工作全部由个人来完成，这就导致在实际工作中无法对具体工作内容进行有效监督和制约，不仅增加了高校税务风险还为国家税收带来损失。当前现状是，高校人员冗杂繁多，税务环境得不到改善，虽然高校管理人员已经对税收筹划工作的重要意义有了认识，但各级部门之间的有效合作还无法实现，使得工作难度增加。对国家税收优惠政策以及相关的法律法规了解不够透彻是导致高校税务筹划工作效率不高的重要原因，导致在高校经营管理工作中得不到税收方面的优惠，增加了高校经营管理的运行成本。
二、税收筹划视野下的高校税务管理完善有效措施
(一)加强高校税收法律意识
在有关法律法规的约束下，有效统筹税务管理工作是高校税收管理的目的，其作用是对高校自身的合法权益进行维护。而对于高校的税务管理工作来说，在税收筹划的背景下，合理运用政策法规具有十分重要的意义。在高校实际的纳税工作中，不仅要做到在遵循国家法律法规的基础上进行合理避税，还应根据国家制定的法律法规来进行依法纳税。高校纳税行为的有效落实需要在国家制定的相关税收优惠政策下进行。在税收筹划角度来看高校的税务管理工作，其具体的开展和实施过程需要以税收法治意识的提升为前提，提升税收法律意识具体的措施有以下几个方面：一是加强了解国家对高校税收的优惠政策，将税务管理共享服务中心建立起来并不断对其进行完善。二是加强高校各个部门相互之间的合作，设置专门的工作人员加强与税务部门之间的交流和沟通，方便对最新优惠政策信息的及时获取，确保高校的财务管理工作人员能够第一时间了解到国家的税法动态情况。三是对本校实际情况进行结合，充分认识税收筹划工作对于高校发展的重要性，加强科学合理的税收筹划方案的制定。四是保留并存储好有关免税收入的各种资料，在不违背相关税务法规的前提下，开展合理的避税工作，并依法进行纳税。只有这样，才能促进高校的健康稳定发展，使高校为社会和国家培养出更多的人才。
(二)建立健全税务管理体系
要想建立健全税务管理体系，就应先了解高校的综合政策，这就要求高校内部系统化对已有的税收法规进行学习，如此有利于促进税收管理理念发展成为完善的管理体系。其次，高校内部还应对自身的税收背景知识进行完善。另外，还应加强与税务人员之间的沟通，从而更加清楚的了解动态性的税务管理知识，以此为基础才可以确保建立并完善税务管理体系。最后，在具体的税收管理工作中，税收管理人员和财务工作人员应加强对税收和免税收两方面知识的学习和认知，并明确记录下经营和科研教育等方面的收入，有机引入预算费用和摊派费用，更新固定资产折算理念。高校内部的税务管理人员可以以上述管理理念为依据来进行税务管理体系的建立和完善。
(三)加强税务筹划的合理性
合理的税务筹划工作能够帮助高校进行依法、合理的避税，所以应在税收筹划的角度下来开展高校税务管理工作。对于高校税务管理工作来说，为了合法合规的规避纳税费用，需要加强税收筹划工作的合理性。高校的税收管理工作体系比较庞大，而科学合理的税收筹划管理方法对于高校的税收管理工作来说是必不可少的。具体一点来说，首先，要充分认识到税收政策的变动；其次，应合理支持高校内部的科研立项资金支出，从而有效降低高校的纳税负担；最后，对高校教职员工的薪资待遇进行合理调整，可以通过开展福利性措施的办法来缩减税务支出，确保高校的经营效益得到提升。
(四)优化经营过程中的税务管理工作
当前时期，我国政府针对高校陆续出台了诸多税收优惠政策，其目的就是保证高校能够健康稳定的发展下去。因此，高校应充分把握机会，在内部开展税务管理的改进和优化工作，以促进对国家优惠政策的合理化运用，也能够对高校的税务管理情况进行有效完善。此外，国家对于高校营收方面的税收有一定的政策倾斜，这就使得高校内部的科技研究以及提升服务等方面不需要缴纳所得税。所以，高校还应对这一优惠政策进行有效利用，同时加强与科技部门的沟通，从而实现科学合理的运用国家对高校的政策倾斜。还可以通过合理税收筹划方式来缩减高校的税负，比如对技术开发转让等工作进行详细记录，不仅促进了我国教育事业的良性发展，同时也提升了高校的经济效益，从而实现高效的可持续发展。
三、高校税务管理完善过程中需要注意的事项
(一)合理运用税收筹划
高校不能盲目的使用税收筹划，避免税收筹划工作的质量降低，高校应明确校内的各项工作，并挑选出与高等教育和科研事业相关的各项服务工作，有限对其进行筹划。另外，税收筹划工作不仅适用于校内的各种教学行为，也同样适用于全社会人员。在不断完善高校的后勤服务过程中，涉及到比较丰富的领域和内容，如果高校进行对外经营时，取得的收益就需要缴纳相应的税费，但是在科研方面取得的收益，国家予以免税。因此，高校在对税收筹划进行合理应用的过程中，应加强对科研事业的重视程度，加大投入力度，确保最大限度地简化高校的税务负担。
(二)合理运用低税环境
通过研究高校的税收筹划工作，可以看出国家给予高校比较大的支持，此工作的主要内容是债权债务资本、单位投资和融资租赁等，使得高校具有一个相对理想的税收筹划环境。因此，高校在加强税务管理工作的过程中，应合理运用这种理想的环境，认真明确各项免税项目，并进行科学合理的筹划，确保高校能够以最小的投入成本来获取最大的收益。
四、结束语
综上所述，在税收筹划视角下，高校税收管理工作较为复杂。这就要求高校内部的税务管理人员必须提升自身的纳税意识，积极改进和优化税务管理工作和管理水平，并通过高校经营过程中的税务管理工作来合理安排高校内部的各项收支，从而促进我国高等教育事业的稳定发展。
参考文献
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[4]张兴龙.基于税收筹划视角分析"秦池现象"——结合青岛农商银行管理实践思考[J].商业经济,2018,504(08):26-27.
关键词：运筹学 教学方法 教学改革 教学手段
一、运筹学学科特点
运筹学是应用分析、试验、量化的方法，对经济管理系统中的人力、物力、财力等资源进行统筹安排，为决策者提供有依据的最优方案，以实现最有效的管理[1]，其核心是研究优化的理论与方法。运筹学内容丰富、分支众多,已经形成了三个不同的发展领域:运筹学应用、运筹学科学和运筹学数学[2]。教育部1998年颁布的“本科专业目录和专业介绍”中，将运筹学课程列为经济、管理专业的主干课程。运筹学课程已逐渐成为应用数学、管理科学、工程管理、系统科学、信息管理、计算机、机械制造、交通运输等专业的基础课程之一。因此运筹学课程必须既能满足理工类专业的教学需要，又能兼顾经管类等专业的要求。
运筹学具有以下几个特点[3]：(1)定量分析。运筹学使用各种数学工具和逻辑判断方法,对实际问题中提炼出来的模型进行定量分析, 为管理和决策提供定量化的决策支持。(2)最优性。所谓最优,包含两方面的含义:一是从空间上来讲,寻求整体最优;二是从时间上来讲,寻求全过程最优。(3)实用性。运筹学是一门实践性很强的学科。运筹学广泛应用于经济、管理、工程优化设计、工程优化控制、计算机和信息系统、城市规划和管理、资源综合利用, 环境治理等。(4) 多分支性。由于运筹学是面向实际问题的,因此运筹学形成了很多分支,而且还在不断的向前发展。运筹学的分支包括线性规划、整数规划、非线性规划、目标规划、图与网络模型、存储论、排队论、对策论、排序与统筹方法、决策分析、动态规划、预测、搜索论、随机服务理论和可靠性理论等。(5)以计算机为工具求解问题。由于实际问题通常变量较多，运用运筹学理论手工解决实际问题时，计算工作量非常大，且常常容易出现错误, 因此应该借助于计算机工具求解。实际上,计算机技术的快速发展,为运筹学的进一步发展以及在实践中的应用都起到了促进作用。
二、教学现状分析
目前，本校的运筹学课程授课对象为理科专业(包括数学与应用数学、统计学专业)、管理学科专业(包括管理科学、工程管理、房地产经营管理、市场营销、物流管理、工商管理、金融管理专业)以及工科专业(信息管理与信息系统、金融工程专业)的本科大学生。理工科专业学生是理科生源，管理类专业中除部分专业为文科生源，其余专业又为文理生源兼有。相比而言，理科生源学生数学基础较好，文科生源的数学基础相对较差，如何做到在同一时空内，让学生们都能认识、理解、领会和掌握该门课程，并能实现理论和实践的结合，从而解决实际问题，真正达到这门课程的学习目的，需要在教学过程中做一些尝试与改革。目前，我校在运筹学课程教学过程中往往容易出现以下一些普遍存在的问题和不足：
1.学生学习的积极性不高，厌学现象较普遍。随着年龄的增长，大学生学习动机的功利性日益增强，只对他们认为有用的课程感兴趣，而对其它课程则仅仅追求达到学分要求。学习的主动参与性不够，课堂气氛不够活跃，很难主动和教师形成互动，整体学习效果一般。他们将学习重点放在对课本知识的死记硬背上，甚至连计算方法和步骤也采用死记的方法。
2.教学方法的科学性有待加强。运筹学是一门实用性课程,很多老师在授课时,采用传统的板书讲授法,教学手段不够灵活,信息量少，如讲解线性规划中的单纯形方法时,一节课画一张单纯形表,解一道迭代三次的题目时间可能就不够用了,教师只在黑板上孤立的画表格,学生在课堂上被动接受,师生互动性差,教与学信息反馈不及时,很难提高学生的兴趣和调动学生学习的积极性。
3.实验教学和案例分析重视不够。由于大部分教师是重点高校数学专业出身，在给本科生上运筹学课程时,过多注重定义的解释,定理的推导,手工演算的培训上,对应用运筹学的理论、方法分析问题、解决问题讲授不多,从而造成学生对运筹学的基本理论、模型求解方法多有较好的掌握,但当运用所学知识去分析和解决实际问题时,却都显得茫然无措。很少有运用运筹学解决实际问题的案例，不会用运筹学优化软件(如lingo、lindo、mathematic、matlab等)求解最基本的运筹优化问题,更难去解决实际问题。
4.课程考核方法比较单一。通常是以学生平时作业加期末考试成绩作为考核学生学习运筹学课程效果的考核方式,导致学生只会套用书上算法,机械的进行手工计算,忽视了运筹学课程培养学生解决实际问题的能力的目的,偏离了运筹学的本质。
三、教学改革建议
1.分专业教学，体现专业特色。不同的专业,需
要不同的运筹学知识,应根据专业培养目标和专业特点明确教学目的,分类设置教学内容,科学设计教学方法,并有所侧重，如应用数学专业更应强调运筹学数学和运筹学科学，在教学过程中应侧重算法的证明和原理推导，还应具有一定的编写计算机程序解决问题的能力，使他们掌握运筹学的基本优化理论和优化方法，掌握课程各主要分支的模型、基本概念与理论、主要算法及其应用；经管类专业运筹学更应强调运筹学应用和运筹学科学，教学目的重点应放在学生对基本概念的理解、基本原理的掌握以及基本方法的应用上，使学生通过运筹学课程的学习,能够运用运筹学的思想、原理、方法分析和解决问题同时加强实践教学，采取多种灵活多变的实践方式，解决实际应用领域中的某些实际问题，为学生进一步从事该方向的学习与研究工作打下坚实的基础。
2.对教学手段、方式进行改革。
(1)采用启发式教学。学生的学习态度直接影响教学质量,因此在教学过程应积极发挥学生的主体作用，如采用启发式教学,充分发挥学生的聪明才智,激发他们的学习热情。例如在讲解整数规划的分支定界法时,对于举例求解约束条件只有两个的例子时,可以选两个层次不同的同学当堂练习,启发学生用图解法求解,从而鼓励学生举一反三,畅所欲言,充分发表自己的观点与想法。
(2)改革教学手段，运用最新科技成果，突出应用性。传统教学模式的板书时间,对学生来说也是一段休息、思考准备的时间，但有时显得单调和低效、课堂信息量少,而且可观性差。对于运筹学这类内容丰富、信息量大、推理和运算复杂的综合性学科的教学活动，还应该充分应用现代化教学手段，通过与现代化教育技术的组合应用，实现运筹学课程教学的优化须借助多媒体、互联网等最新现代教育技术手段，并充分利用网络教学资源加强对学生进行交互式教育，使学生及时了解运筹学发展动态，领悟新思路、掌握新方法，增强运筹学课程的前瞻性和应用性。应用这些最新科技成果辅助教学可以大大提高教学效率，增加学生接触实际问题的机会，提高解决实际问题的能力，使教学更好地为实际应用服务。
(3)改进教学方式。变传统单一的课堂讲授为课堂讲授、专题讲座、计算机实验、参与社会实践等多种形式相结合。举办专题讲座能较好地开阔学生的视野，使学生了解运筹学的发展方向与前沿动态，为培养具有全球化视野的国际性人才打下基础；开展计算机实验可培养学生创新能力，这主要是通过创建计算机能识别的运筹学模型、编写运筹学算法程序和运用计算软件去求解模型这三个环节去实现；参与社会实践则能增强学生的实践能力，让学生运用所学运筹学知识去解决实际问题，在社会生产实践的活动中接受检验，使学生亲身感受学习本课程的实践需要和社会价值，在实践中增长见识和才干、获得成就感。
(4)建立多种联系方式和学习平台。建立基于校园网的交互式网络平台以学校的校园网络为基础，建立起师生交互式的网络交流平台，教师将电子教案和其他教学资源放在网络系统里，供学生查阅、复习或下载。充分利用现代科技技术，给学生任课教师的联系方式，通过qq，e-mail等现代科技技术加强联系，及时解答学生在学习中遇到的问题，激发学生的兴趣。
3.加大案例分析和建模培训力度。单纯的讲解教材中的基本理论和例题，会给学生造成一种错觉:运筹学在理论上很完美,但不能解决实际问题。因此, 在教学的过程中需加强案例教学。案例教学具有以下鲜明特点：第一,目的性。第二,真实性。第三,结果的优化性。加强案例教学，可以加深学生对运筹学概念的理解与应用；加强案例教学有利于学生创造性能力的培养；通过案例教学,可以提高学生们动用所学知识和方法分析问题的能力、合作共事的能力和沟通交流的能力。
一年一度的全国大学生数学建模竞赛是全国高校规模最大的课外科技活动之一，而数学建模的主要方法都来自于运筹学的内容。目前来说，建模竞赛几乎受到了所有高校的高度重视，我校从组队参加全国大学生数学建模竞赛以来，虽然取得了不错的成绩，但是和兄弟院校相比还有一定的差距。因此教师可以结合本校实际，将数学建模带入课堂，适当介绍建模竞赛的历年考题，鼓励学生积极参加各级竞赛，通过竞赛来带动运筹学的教学。
4.改变考核方式。考试是检测教学效果和促进教学的一种有力手段，但是传统考试方式考核的只是理论知识与解题技巧,而运筹学的考核重点应该是学生的优化意识和解决实际问题的能力。所以,与其他课程相比,运筹学的考核方式应该是开放的、多样化的。课程的考核方式应当既要体现学生对基本知识的掌握能力,还要突出学生的实践能力与创新意识,因此在成绩考核方面应当包括基础知识考核、实践能力考核、创新能力考核等方面。基础知识考核用来加强学生对基本理论、算法的理解及应用,主要是通过学生对每堂课的课后习题作业的完成情况来考察；实践能力考核主要考核学生初步的
数学建模、应用运筹学理论解决简单实际问题的能力,要求学生做几道应用型的题目,并且只建模不必非求出解；创新能力考核主要是通过布置几道优化方面的数学建模案例,引导学生用学过的优化方法求解,不仅要建立数学模型,还要能运用相关优化软件求解出精确的结果。
5.适当介绍分支由来和现今理论前沿。不同的运筹学分支有各自的特点和经典方法，如线性规划的单纯形法、非线性规划的kuhn-tucker条件，对策论的划线法，这些经典方法都有着各自的创始人和来龙去脉，通过对各分支名人和历史的介绍有助于学生把握运筹学的发展史，从宏观上对运筹学各个分支有整体的认识。同时，通过名人的介绍还有助于开阔学生视野，提高学习兴趣，活跃课堂气氛，提高教学效果。
四、结束语
运筹学的主要目的是在决策时为管理人员提供科学依据，是实现有效管理、正确决策和现代化管理的重要方法之一。随着我国高等教育改革的不断深化，要求在教学中提高学生运用运筹学解决具体问题的实践能力。我们相信通过对运筹学课程教学做一系列的改革，针对不同专业的学生，设置不同的教学目的和教学内容，采用不同的教学方法和教学手段，将教师的主导作用、学生的主体作用以及现代教学技术的辅助作用紧密结合起来，使学生能既掌握基本的理论与方法, 又具有较强的实际应用能力，取得令人较满意的教学效果。
参考文献：
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企业集团是一个规模较大的经济团体，企业根据自身的实力进行多元化的经营活动，并获取一定的经济利益。企业集团的组织结构拥有较为复杂且密切的联系，因此，在实际的企业税收筹划的运用可以很大程度上帮助降低企业的财务支出，并且这样的方式也可以让企业利润被更好地实现。
二、税务筹划的概念
在国外的企业经营中，为了保证企业能够获得更多的经营利益，企业会采用税收筹划的方式来更好的规划自己的经济活动，并通过这项活动来获取相应的经济利益。税收筹划的发展是属于税法合理范围内经营的一定成果。为了保障自身的利益，运用相关的方法；来巧妙的安排企业的经营活动。税收筹划无论对于企业还是国家来说都是一项比较积极的经济活动。在市场经济的运作状况下，使用有效的方法来让纳税人获取利益的前提下不断的提高企业生产管理的水平，这也在一定程度上可以完善税法的相关规定，对于降低征税的成本也有很大的帮助。
企业集团在进行税收筹划过程中需要在法律许可下对企业经营中涉及到税收的活动做相应的安排，通过有效的筹划来降低相应的利润，这对于企业调配资源来说是有着比较积极的影响的。税收筹划是可以帮助降低赋税的成本并且提高自身收益水平的重要途径，在实际的生产中可以加大企业筹划的规模，并且在一定程度上也促进了一些中介机构的发展。
三、企业集团税收筹划的现状
税收筹划不仅会涉及财务方面的知识，还是一门比较专业化的管理学科。它涉及到的内容广泛并且需要多方面因素的综合才能达成相应的结果，结合相关的理论知识运用到实践中对于企业和国家都有着深远的影响力。国家主要是运用自己宏观调控的职能来积极的引导企业在合法的范围内进行活动。而企业也需要在法律范围内进行相应的经营行为。税收筹划在国外企业的应用已经非常的广泛，并且也是众多企业运用的财务工具。而相比于他们的发展程度，国内在税务筹划方面还是处于起步初级阶段。目前在税收筹划中国内还是处于两个方面的探索。一方面是利用企业设立的财务部门来完成相应税费的审核；另外一方面企业由于受到技术上的限制也可以运用一些中介机构来进行处理。这种模式的运行很容易会产生信息上的泄露，而相比于中介机构，公司内部财务部门能够更好的做好企业信息的安全性。之所以产生这样的现状，笔者认为主要有以下几方面的原因。
1.税收筹划意识不强
大多数企业在实际经营中都有一些散乱的现象，这也使得他们在发展中更加注重企业的直接利润，而往往忽略了对税收筹划的管理。很多企业在税收中产生了重复交税的现象。而对于国内的企业做好合理的避税管理依然是很多企业需要不断探索的话题。针对各个企业自身的状况进行相应的调整，可以更好的降低税收方面的费用的同时也可以促进企业健康的发展态势。
2.税收筹划风险大
由于税收筹划存在着一定的风险，这也导致了一些相对保守的企业在实践中并没有做好对税收筹划的重视。在企业的财务管理中，需要对一些风险做好控制，但是在税务筹划方面由于企业缺乏一定的不确定性，进而会造成企业运营成本上的负担，因此，他们并不对税收筹划做过多的关注。
3.缺乏相关的意识
税收筹划对于国内的企业来说还是比较新型的失误，因此在很多企业的认知上认为税收筹划在一定程度上就是偷漏税行为，由于无法对两者做好相应的区分，也导致了企业并没有做好税收筹划的相关工作而造成了企业利益的损失。有些企业虽然做出了税收筹划的相关行为，但是由于缺乏一定的执行力和对未来的不确定，也导致了他们并没有将筹划的计划执行到实际的经营活动里。
四、税收筹划的建议
税收筹划已经成为了很多企业需要关注的焦点，通过有效的管理活动来降低企业应该承担的税收费用，企业要运用好公司的资本来做好经济活动的运作。很多企业的内部机构较为复杂，并且没有设立专门的财务机构来做税收筹划的工作。企业在发展中需要经税收筹划中放入到企业发展的战略中来，利用税收筹划的手段来降低企业整体的纳税水平。另外，在实际的操作中，由于税种的多样性也对我们的工作人员提出了更多的要求。企业的相关人员要不断的提高自身的综合素质来跟进国家政策的变化，对税务筹划可能的风险进行系统化的学习。
五、结语
关键词：纳税筹划;风险管理;防范措施
新实施的税收政策把以往我国的纳税税种全面由营业税向增值税调整，这一方面能够减轻企业的税收负担，另一方面也可以优化税收结构，有利于企业的发展和经济的进步。但是因某些企业到部分生产经营环节存在增值税抵扣方面的一些问题，会造成部分企业的经济活动无法享受到税收优惠的现象，这必然会造成企业需要面临某些生产经营环节的风险，而怎样有效发现和处理此类风险，企业在纳税筹划上应注意哪些方面的问题，以下本文就结合企业在营改增政策实施后纳税筹划的一些具体工作对这一课题展开详细论述。
1纳税筹划风险概述
1.1税法的调整使得企业在经营上面临不确定性。新税收政策把以往我国主要以营业税为主的征收措施，全面调整为以增值税为主，这必然导致企业的某些经营环节要受到新税收政策调整的一些影响，如果企业无法有效做到及时调整自身的纳税筹划方案，容易导致企业纳税问题，诸如筹划方案的实效性，企业的某些经营环节因增值税进项税款无法抵扣的问题而出现税收支出加大，上述问题都可能导致企业税收开支增多，税负加大，对企业的经营发展造成负面影响。1.2企业对于新税收政策的理解存在偏差。新颁布的税收政策里面包含多项法律法规，内容比较复杂，其中很多内容都属于具有一定税收领域专业化要求的内容，在很多新增事项上赋予了税收管理机关一定的自由裁量权，因而假如企业在新税收政策的内容理解上跟税收管理机关存在认识上的偏差，就容易导致企业所实施的某些税收筹划措施是无效的甚至违法的，从而为企业带来不必要的风险损失。1.3企业的纳税筹划方案缺乏灵活性。随着新税收政策的颁布，企业面临着新的纳税环境，很多以往的税收筹划措施也必然面临需要及时更新调整的问题。而一些企业在政策敏感度方面较为低下，对新税收法规缺乏及时的了解和深入的分析，就营改增方面一些涉及企业经营问题的政策措施缺乏敏感度，并未及时根据新税收政策而调整自身的纳税筹划方案，因而导致以往的纳税筹划措施失灵，而某些经济环节因缺乏筹划而需要企业支出税收，为企业的经营管理带来一定的风险。
2目前我国企业纳税筹划风险管理存在的问题
2.1企业管理人员缺乏纳税筹划意识，对纳税问题缺乏足够的重视。目前我国的部分企业在内部管理上缺乏对纳税筹划问题的足够重视，企业管理人员缺乏纳税筹划意识，没有充分认识到科学的纳税筹划对维护企业利益，提升企业效益的积极作用。这就导致企业在纳税筹划方面不仔细、不认真，缺乏对国家税收政策的实时关注与了解，对于一些新颁布实施的税收政策缺乏敏感度，导致企业在纳税筹划上应对失灵，方案制定严重滞后，为企业带来多方面的经营上的风险和损失。2.2企业纳税筹划方案的可操作性较差。企业制订的一些纳税筹划方案在涉及上下游企业或外部环境的问题上缺乏可操作性，企业对纳税风险的系统性缺乏认识，结果造成其纳税风险的管理方案只考虑自身，而不考虑外部环境和上下游相关联企业，这样的方案必然在现实实施过程中受阻，其现实的可操作性往往是值得怀疑的。2.3负责纳税筹划的管理人员缺乏专业素质。目前一些企业中尽管设立了专门的工作任务委派管理人员负责纳税筹划工作，但是往往由财务人员或企业中高层管理人员兼任，而此类负责纳税筹划的具体工作人员，或者缺乏对企业财务知识的了解，或者缺乏风险管理专业知识，或者缺乏对税收政策法规的了解，或者缺乏对企业经营各个环节运行机制的了解，结果造成其制订出的纳税筹划方案缺乏系统性，无法充分考虑到企业经营管理的方方面面，企业中严重缺乏既懂得企业管理，也懂得财务，同时了解国家税收政策法规的高素质纳税筹划人才，因而造成企业的纳税筹划工作质量低下，很难适应企业纳税管理与风险管理的需要。2.4企业内部缺乏有效沟通。目前一些企业在纳税筹划方案的制订实施上，并未充分考虑到部门配合的问题，因而导致筹划方案制订不够科学合理，实际运行上部门之间缺乏协调性，经常出现矛盾冲突，结果导致筹划效果不理想，甚至为企业带来不必要的困难和损失。2.5纳税筹划内控机制不健全。目前很多企业，在制订了纳税筹划方案以后，仅仅以简单的行政性手段颁布实施，而缺乏对方案的后续管理，这就导致纳税筹划方案在实施过程中缺乏控制，一些环节没有得到有效贯彻执行也无法及时发现和处理，结果导致筹划方案在实施阶段执行不彻底，实施不充分，从而导致方案流于形式，无法起到科学筹划、降低税负的真正目的。
3改进纳税筹划风险管理的建设性意见
3.1树立起正确的风险管理意识。要做好纳税筹划的管理工作，受限企业要树立正确的风险管理意识，企业的管理人员要充分认识到纳税筹划跟国家税收政策之间的相关性与衔接性，并及时掌握国家税收政策的变动情况，深入了解和把握国家税收的方针原则，制度调整的方向和优惠措施主要集中在哪些行业领域与经济活动当中。3.2加强税企之间的合作。国家税收机关跟企业各自属于征税方跟纳税方，因而二者都属于税收管理活动中必不可少的参与者，因而企业要正确理解国家税收政策的调整方向、新政策内容，就有必要及时跟税务机关取得联系，通过多沟通、多了解，深入把握国家税收政策的原则与方向，在很多新税收政策的理解上注意征求国家税收部门的意见，听其做出合理的解释，而避免自行理解造成的歧义和风险，充分明晰国家新颁布税收政策的内容和范围，正确把握税收政策的原则方向，这样才能有效降低税务行政执法偏差所带来的风险，充分保障企业的利益。3.3建立有效的内部控制系统。企业要做好纳税筹划，不能仅仅把工作重心放在怎样科学制订筹划方案上，还应当注意做好纳税筹划方案落实执行方面的管理工作，企业应构建有效的内部控制措施，对纳税筹划方案的实施过程进行监督与管理，对方案实施方面出现的问题及时发现和上达，对方案执行不力的原因及时了解和处理，把方案的实施按照责任与权利对等原则，制定配套的内部控制措施，把责任落实到微观层面，并通过制定有效的追责机制，保障纳税筹划方案的顺利执行，这样才能使得企业的纳税筹划活动具有较高的质量与效率，降低执行中的风险损失。3.4提升管理人员的专业素质。企业应选拔同时具有较高财务工作经验、管理经验，深入了解国家税收法规，并懂得风险管理的专业人员负责纳税筹划工作，构建高素质、专业化的纳税筹划队伍，这样才能使得企业的纳税筹划工作具有较高的质量与水平。如果企业中缺乏此类专业人才，可以设立内部培训机制，委派财务人员或管理人员参加纳税筹划方面的专业化培训，通过深造，使得企业内部人员掌握必要的纳税筹划方面的专业知识，从而使其在能力素质上达到纳税筹划工作的要求，提升管理人员的专业化水平，这样才能使得企业的纳税筹划工作具有较高的质量和效率。
4实例分析
2017年8月，某企业需要一项交通运输服务，现在企业有三种方案可供选择。如果企业选择具有一般纳税人资质的运输单位负责运输劳务的提供。设其为A企业，A企业能够为企业提供增值税发票，因而如果企业的价税合计是10000元。另外，如果企业选择小规模纳税人当作运输劳务提供单位。设其为B企业，B企业无法为企业提供增值税发票，而只能提供普通发票，价税合计为10000元。而还有一家运输单位也属于小规模纳税人，设其为C企业，其也只能提供普通发票，但是可以为企业提供运输费用方面的优惠，其运输劳务的价格为8500元。设企业所要缴纳的城建税税率为7%，教育附加的征收率为3%。那么如果企业选择跟A企业合作，企业能够抵扣的进项税额为10000/1.11*0.11=990.99元。另外，企业能够少缴的税金与附加税为99.10元，因而实际支付的运费是10000－990.99－99.10=8909.91元。而如果企业选择跟B企业合作，因其只有普通发票，无法提供增值税发票，因而企业的进项税款无法得到抵扣，这种情况下，企业需要支付的运输成本为10000元。但是如果企业选择跟C企业合作，尽管C企业无法提供增值税发票，其进项税款无法抵扣，但是其运费低，仅有8500元，因而还是比A、B两企业的运输成本要低，从单纯的费用角度考虑，C企业自然应纳入首选项，但是也要考察C企业在运输服务方面的质量是否达到企业规定要求，如果运费低的代价是运输质量下降，企业有可能得不偿失，面临更大的风险损失，所以，通过对比和综合考虑，充分研究清楚各个方面因素，企业才能作出科学的纳税筹划方案，也才能在保障企业运营质量与稳定性前提下，使得企业减少费用开支，更好地保障企业的效益。
5结语