经审工作报告范文

经审工作报告篇1

我代表工会第七届经费审查委员会做经费审查工作报告，请予审议。

第七届经费审查委员会在市总工会经审委员会的领导下，在各基层工会的大力支持下，认真贯彻邓小平理论和“三个代表”重要思想，落实党的十六大和中国工会十四大精神，按照《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》，依法履行经审监督职责，加强经审工作制度建设，不断健全完善工会经费审查监督制约机制，加大审查监督工作力度，注重调查研究和对基层工会工作的指导，在教育工会的整体工作中发挥了积极作用。

一、关于对市教育工会五年来经费收支情况的审查意见

第七届经费审查委员会对本级财务工作报告进行了认真的审议。认为，五年来市工会财务工作积极适应工会组织改革与发展的需要，不断加强财务管理工作，针对各类新情况、新问题，采取了多方面的有效措施。在工会经费的收缴、管理和使用等方面贯彻“增收节支、量入为出、统筹兼顾、保证重点”的工作原则，使工会经费做到了收支平衡，尚有结余。

经审定，年至××××年，市工会经费收支情况如下：五年总收入为×万元。包括：基层工会上解经费收入×万元（其中上解市总工会经费××元后，本级留用经费为×万元）、市总工会补助经费×万元、其他收入×万元。

五年总支出为×万元。其中包括：上解市总工会经费×万元、支出用于职工活动费×万元、工会业务费×万元、工会行政费×万元、专项资金×万元、补助下级×万元、其它支出×万元。

截至××××年底，本届五年经费结余为×万元，加上前届委员会经费结余×万元，累计经费结余为×万元。

经审议，五年来市工会财务工作严格执行各项财政法规，遵守财经纪律，不断加强内部财务制度建设，规范财务工作管理，并能积极组织经费收入，将各项支出严格控制在预算范围内。在收好、管好、用好工会经费方面做了大量工作，有效地减少了漏拨和欠拨经费的现象，使拨交经费数额逐年稳步增长，保证了各项工作的开展。同时注意合理调配经费，节约不必要的开支，储备了一定的经费，为教育工会更好地开展工作奠定了基础。进一步加强核算，建立了三级帐目管理，做到了帐证、帐表、帐帐相符，经费收支帐务清楚、真实，财务核算工作符合规定。

为了更好实现今后五年工会工作目标，在已经有了必要经费结余储备的基础上，我们认为：市工会今后要适当扩大职工活动费和工会业务费的支出比例，关注热点，活跃基层，培育典型，加大重点工作的投入，提高工会经费的使用效益，为北京市教育工会工作提供可靠的保证。坚持勤俭节约的精神，发扬艰苦奋斗的工作作风，保证必要的经费结余储备，以防风险。

市工会第七届经费审查委员会同意市教育工会第七届委员会财务工作报告，建议大会予以审议通过。

二、本届工会经费审查委员会工作的回顾

五年来，市工会经审会和基层工会经审组织以及广大经审干部认真贯彻十六大精神，认真履行职责，全面推进经审监督工作。强化组织建设，完善制度体系，积极开展业务培训；依法独立实施审查、审计，加大经审监督力度，加强工会廉政建设，促进工会经济活动规范运作，在教育工会整体工作中发挥了积极作用，取得了显著成绩，在总工会经审工作“创三好”活动中连续五年受到表彰，并荣获全总“全国工会经审工作先进集体”称号。

加强制度建设，完善经审工作机制

工会经审委员会是代表会员群众对工会财务收支、使用和财产管理情况进行审查监督的组织。加强经审组织建设，配备高素质的经审干部，是搞好经审工作的基础。五年来，本届经费审查委员会加强了对基层工会经审组织建设和队伍建设，要求基层工会经审会做到“三同时”，即在工会委员会换届选举时要同时考察、同时选举、同时报批工会经费审查委员会，在经审委员退休、调离时做到及时增补委员，把政治素质高、作风正派、有专业知识的干部选配到经审工作岗位上。干部素质的提高，为提升工会经费审查监督工作的整体水平提供了组织保证。

注重制度建设，是促进经审工作规范化管理的保证。几年来，市教育工会经审会注重经审工作制度建设，结合实际，制定了《市工会经审会学习议事制度》、《市工会基层工会领导干部离任经济责任审计实施办法》，并及时转发全总和市总下发的一系列关于审计监督的文件。同时，经审会在工作中认真执行各项制度，做到“五个坚持”。即：坚持对本级财务预决算“必审”制度；坚持经审会定期向工会全委会报告工作制度；坚持经审会学习制度；坚持开展经审工作“创三好”考评制度；坚持将工会财务达标纳入经审工作评选条件之一制度。促进了经审工作的制度化、规范化建设。版权所有

强化业务培训，提高经审干部的自身素质

随着改革开放的不断深化和市场经济形势的快速发展以及学校人事制度的改革，针对工会干部和经审干部变动较大的现状，市教育工会强化了经审干部的培训工作。先后举办了两期培训班，对基层工会经审人员、财务人员、基层工会主管财务的工会主席近多人进行了专业知识和职业道德的培训。邀请北京市总工会经审及财务专业人员亲自授课，结合工会工作特点，有理论、有实例，突出了审计专业理论和实务审计，突出国家法律、法规的应用和经审工作综合分析能力的提高，达到了对参加培训人员的业务指导、道德教育和信息交流的目的，使经审干部明确了新时期工会经审工作的精神，掌握了工作要领。培训班收到较好的效果，受到基层工会领导、经审、财务人员的好评。

以预算执行审计为重点，做好经审工作

五年来，市工会经审委员会不断加大审计工作力度。在工作中贯彻“全面审计，突出重点”的工作方针，以预算执行审计为重点，充分发挥经审会的审计监督职能。每年年初，根据年度工作计划，在本级工会财务部制定年度经费收支预算后，认真对预算编制的规范性、合理性进行审计，同时对财务部编制的上一年度财务决算的合法性、真实性进行审计。在审计中，经审委员采用核对帐、表，抽查财务凭证等审计手段，对教育工会经费预算控制指标执行情况，执行过程和结果，财务核算情况进行监督和评价。及时提出意见和建议，为促进财务管理的规范化，提高工会经费使用效益，实现本级工会年度工作目标发挥了积极作用。

以“创三好”为载体，夯实经审工作基础

加强工会经审工作，是工会依法治会、贯彻工会经费独立原则的客观要求，是对工会经费收支和财产管理实行民主监督和审计监督的有效途径，也是健全工会经审监督制约机制的重要措施。北京市教育工会经审会以开展经审工作“创三好”考评活动为动力，加强基层工会的经审工作。在开展“创三好”考评工作中，把制度执行情况和审查审计工作作为考核的重要内容，将日常经审工作分解、量化为各项工作指标进行考核，并在此基础上要求各单位进行年度总结，使经审工作逐步走向规范化管理。

实行基层工会经审工作台帐化管理，把台帐作为经审工作自我约束管理的载体，将工作计划、会议内容、审计工作、工会经费计拨、问题建议等内容都反映在经审工作台帐上，实现了整体、动态的管理，做到“一册经审台帐在手，全年经审工作一目了然”。台帐化管理有效地促进了经审工作各项要求在基层的落实，推动了基层工会经审工作的开展。

深入调查研究，提高经审工作整体水平

切实加强基层工会经审工作情况的调查研究，全面分析和把握经审工作发展趋势及存在的困难和问题，为制定政策、开展工作奠定了坚实的基础。××××年，工会经审会对个基层工会经审会的工作进行了调研。通过听取汇报、查看资料、召开座谈会等方式，了解基层工会经审工作的现状、存在困难及问题，听取了基层工会对市工会经审会的意见和建议，并在调研的基础上形成了《关于基层工会经审工作基本情况的调研报告》，为更好地开展经审工作起到了指导作用。

经过五年的工作实践，我们的体会是：第一各级工会领导的重视和支持是做好经费审查工作的关键。第二经审干部的工作水平和素质是做好经审工作的基础。第三基层行政经费的支持是做好工会工作的保证。几年来，市教育工会经审会的工作取得了较大的成绩，但是我们也看到目前工作中存在的差距与不足，如深入基层指导工作还不普遍，经审干部的业务水平还有待提高，今后应在进一步贯彻落实《工会法》的基础上加大对经审工作重要性和必要性的宣传力度，通过建立健全以审计为基础的经费审查监督机制，维护国家财经法纪，促进工会系统党风廉政建设，通过努力为工会经审工作的开展创造思想上重视，组织上落实，工作上支持、经费上保证的良好工作氛围，更好地发挥经审工作在工会整体工作中的积极作用。

五年来市工会经费审查委员会工作有了很大进展，这是各级领导重视支持的结果，是基层工会经审干部与时俱进、开拓创新、无私奉献、勤奋工作的结果，也是全体经审干部尽职尽责，团结协作的结果。在此，我代表市工会第七届经审委员会向多年来重视和支持工会经审工作的各级领导和辛勤工作在经审工作一线的工会经审干部表示衷心感谢！

三、对今后五年加强经审工作的建议

今后五年，工会经审工作要坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大精神，按照全面落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的要求，贯彻全国总工会、市总工会的工作部署，紧紧围绕工会工作大局，依法履行经审监督职责，加强工会经费审查监督规范化建设，提升审查监督能力和审查监督质量，提高工会经审工作整体水平。

加强领导，为工会经审工作的开展创造良好的环境

工会经审工作是工会工作的重要组成部分，是推进工会民主建设，强化对权力制约和监督的重要渠道。必须依照法律规定实施工会内部管理监督机制，必须主动适应市场经济发展的要求，努力创新工作机制和方式方法，必须科学规范工会经费的收、管、用，确保工会经费合理、正确使用。

进一步提高认识，加强对工会经审工作的领导，是以科学发展观推动经审工作发展的根本保证。各级工会主要领导要为工会经审工作把关定向，把工会经审工作纳入工会工作的重要议事日程，定期听取经审工作和审查审计情况汇报，积极采纳经审会提出的意见和建议，自觉接受监督。充分发挥经审监督的职能，在组织建设、制度建设、人员配备、经费保障和工作条件等方面，为经审工作的开展创造良好的环境。

加大审计力度，发挥经审会的审查监督职能

加大审查审计工作力度，提高审查审计工作质量，实施从“源头”、“过程”到“结果”的全过程监督。加强对北京市教育工会本级工会经费预决算和执行情况的审查审计力度，保证经费的收缴和使用，积极开展对基层工会经审工作检查和交流，并做好工会主席离任经济责任审计工作。努力促进工会经费收缴和上解任务的增长，促进工会经费合规使用，财产管理水平的提高。以审促收，以审促管，以审促用，以评促评，把服务与监督有机结合起来。

加强服务指导，提高工会经审工作针对性和实施性

加强对工会经审干部的培训工作，树立爱岗敬业、勤政廉洁、忠于职守的工作精神。提高经审干部的政策水平和业务能力、调查研究能力和协调能力，努力在工会建立一支政治坚定、业务精通、作风过硬、有开拓创新精神的经审干部队伍。抓好典型，表彰先进，对有突出成绩的经审干部，给以大力支持和鼓励。

继续开展工会经审“创三好”目标考核和基层工会经审工作“台帐化”管理，并赋予新的内容。推动审计监督职责的落实，建立、完善各项规章制度，使经审工作有章可循，增强经审工作的活力，为首都教育工会的建设作出更大贡献。

经审工作报告篇2

一、总体工作情况

（一）财务收支情况。在财务工作过程中，我们严格按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实完整，根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在安排支出时，分轻重缓急，保证常规和重点支出需要，既体现实际工作需要，又考虑财力可能，根据各项工作任务，在财力可能的情况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。

（二）单位内部控制制度建立和执行情况。根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《财产管理制度》。在建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下三点要求：1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。

（三）固定资产管理和使用情况。为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度。通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致；另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。

二、存在的问题和不足

通过自查，我们在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全。主要表现在：

一是财务管理力度需进一步加强。还存在管理工作上的松懈，在重大决策问题上还不够科学，各项制度的执行力方面有待加强，没有形成真正意义上的自我监督和自我约束机制。

二是财务人员素质需进一步提高。随着电算化在财务工作的应用，在规范和方便财务工作的同时，也对财务人员的素质提出了更高的要求，提高会计信息处理能力和知识水平成为我们亟待解决的问题。

三是内审制度需进一步健全。没有设置内部审计人员，内部控制机制还不完善，需要进一步健全财务审计制度，加强对违规、违法行为的治理，严格遵纪守法。

三、今后工作努力的方向及措施

（一）加大财务管理力度。严格管理是做好财务工作的重要保障，今后的工作中我们一定要加强财务管理力度，严格执行各项管理制度，从而进一步提高工作质量，完善财务管理制度，规范财务管理行为。

（二）提高财务人员素质。继续通过培训和业务交流等多种方式提升财务人员的业务能力和知识水平，使之适应财务管理工作的要求。

经审工作报告篇3

根据市人大常委会2020年监督工作计划，为做好听取和审议市政府关于统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作情况报告的准备工作，3月，市人大常委会领导分别带领由部分常委会委员、市人大代表组成的调研组，深入各县(市、区)开展调研，实地察看当地疾控中心、集中隔离点、医院、村居(社区)、企业推进疫情防控和复工复产、春耕春管、脱贫攻坚等工作的情况，听取政府及相关部门的意见建议。现将调研情况报告如下：

一、基本情况

新冠肺炎疫情发生以来，市政府深入贯彻习近平总书记重要讲话重要指示批示精神，全面落实党中央和省委、市委的决策部署，以及市人大常委会《关于依法全力做好当前新型冠状病毒肺炎疫情防控工作的决定》，按照“严防输入、统筹兼顾”要求，坚持“两手抓、两促进”，统筹推进疫情防控和经济社会发展工作。

(一)新冠肺炎疫情防控方面。严格落实省委“十个不放松”、“十二个加强”、“11个一律”要求,坚持把疫情防控作为当前头等大事，抓紧抓实抓细各项防控举措。截至3月24日，我市累计报告确诊病例26例，已全部治愈出院，全市确诊病例、疑似病例全部“清零”，全市已连续35天无新增确诊病例和疑似病例，标志着我市疫情防控工作取得阶段性胜利。

1.加强组织领导，建好工作机制。成立由党政主要领导任“双组长”的市应对疫情工作领导小组，下设综合协调、疫情防控、医疗救治、交通检疫等工作组，建立工作制度，理顺运行机制，及时汇总分析数据、会商研判疫情、协调解决问题、下发指导意见。构建县乡村三级防控体系，落实属地责任，明确网格职责，形成联防联控、稳防稳控的管理机制。

2.严格防控措施，阻断传播渠道。针对不同时期疫情发展态势和防控形势，实行分区分级差异化防控，依法科学防治、精准施策，通过科学设置查验站，严格交通检疫，适时调整省外疫情重点地区人员入宁管控措施，规范重点人群管理及病例确诊程序，组织发动基层力量摸排核查，严管重点人群，城乡社区和复工复产企业两道关键防线。落实属地责任，暂时停办民俗、庙会等各类公众聚集性活动，严控人员聚集，切实做到“外防输入、内防扩散”。严防境外输入，针对国外疫情持续扩散、输入风险急剧升高的新情况，市委、市政府迅速反应，及时将“外防输入”重点转为应对境外疫情输入上，出台《进一步加强境外入宁人员防疫管控工作的通知》，提出了“五个进一步”要求，严格做好境外入宁人员的防控工作。

3.强化医疗救治，加强医务保障。开展全市医务人员培训，11家定点医院共举办培训班419场次，培训医务人员8.98万人次。落实“四集中”原则，确定11家定点医院，成立13支由260名医务人员组成的专家组，建立“普通预检分诊、县级筛查隔离、市级集中救治、省级远程会诊”的分级诊疗机制，凡是发热病人一律转入定点医院发热门诊，26例确诊病例全部治愈出院。加快补齐医院硬件短板，全市隔离病房从73间165张床位增加至251间400张床位;负压救护车从3辆增至21辆，每个县至少1辆;闽东医院及7个县(市、区)已动工建设负压病房38间。同时，组建工作专班，出台关爱一线医务人员“十个一”措施，强化一线医务人员相关保障。

4.强化资源配置，保障防控需要。一是防控经费保障。截至目前，中央、省级财政累计下达我市防控资金1.27亿元，市县两级财政累计拨付防控资金1.18亿元、医保预付金3850万元。二是医疗物资保障。多渠道解决防护物资短缺问题，并优先保障一线医务人员、防疫人员。开通口罩生产企业应急审批“绿色通道”，目前日产从春节前的1.5万只提高到210万只，有力保障了企业复工复产和市民需求。三是生活物资保障。指导大型超市、农贸市场加强粮油、副食品货源组织和调控，确保市场价格平稳。

5.加强舆论宣传，严格监督检查。疫情防控宣传工作做到“快、准、实”，利用“两微一端一抖”、LED屏、宣传文化墙、“村村响”广播、手机短信等载体，迅速提高宣传覆盖面和扩大宣传知晓率，让最新政策、疫情信息和防疫知识家喻户晓。全市广大党员干部群众积极参与防疫阻击战，广泛凝聚了联防联控、群防群治的强大合力。全市7万多名党员干部、527名驻村第一书记、173名乡村振兴指导员第一时间投入到战“疫”一线，发挥先锋模范作用。同时，加强监督检查，落实落细责任。突出一线督查、专业督查、精准督查，针对发现的问题，第一时间督促各地各有关单位及时查缺补漏，限时整改到位。

(二)推进经济社会发展方面。在抓好防控工作的同时，市政府认真贯彻落实中央和省委、市委部署，坚持“两手抓、两促进”，统筹推进经济社会发展各项工作。

1.有序推进复工复产，加强重点项目建设。坚持突出重点、分类指导，专门成立了市疫情防控和复工复产工作服务小组，坚持“一企一策”、“一业一策”，有序推进企业复工复产和重点项目建设。截至3月5日，全市规上企业已复工992家、复工率96.5%，返岗率81.2%，其中，全市50家重点工业企业已全部复工，返岗率88%;222个已开工在建项目已全部复工。努力稳住全市工业基本盘、外贸基本盘。出台服务四大主导产业龙头企业用工“8条措施”、支持中小微企业共渡难关“9条措施”等援企稳岗政策。全力保障交通物流畅通，积极协调帮助企业解决防护物资、原辅材料、重要设备零件供应和运输等问题，确保生产要素供应满足复工复产需求。分类制定工业、服务业、建筑业从业人员健康防护手册，截至目前，复工复产企业均未出现确诊病例。

2.着力推进春耕备耕，抓好春季农业生产。抢抓春耕生产关键季节，全力组织春耕生产，确保不误农时，稳住农业。一是紧抓“米袋子”“菜篮子”，及时分解下达指导性计划，落实耕地地力保护补贴等资金，稳定肉菜蛋奶等农产品供应。二是积极推动化肥、农药、饲料等农资经营企业复工复产，保障农资供应。三是组织科技特派员等技术人员深入田间地头，指导农民做好春管备耕工作。四是积极协调解决农业龙头企业用工、原料、技术、销售等方面的难题，推动企业尽快恢复产能。目前，145家省级以上龙头企业已复工142家、复工率97.9%，304家市级龙头企业已复工272家、复工率89.5%。五是深入开展动物疫病监测排查和重大病虫害预测预报，组织对活禽交易市场等重点场所进行消毒灭源行动，确保春季农业生产有序开展。

3.有效落实帮扶措施，全面推进脱贫攻坚。认真贯彻落实习近平总书记在决战决胜脱贫攻坚座谈会上的重要讲话精神，科学谋划，精准帮扶，确保如期高质量完成脱贫攻坚任务。一是组织挂钩单位、驻村干部、包户干部全面摸排疫情对贫困户的影响，了解就业、医疗等生产生活需求，“一户一策”精准制定帮扶计划。现已完成建档立卡对象的初步摸底排查。二是加快落实促进产业就业的精准措施，积极向贫困户提供就业信息。目前，有劳动力在外务工的建档立卡贫困户中，已有19850人复工、占94%。三是协调产销对接，利用互联网拓宽销售渠道，解决贫困户农产品滞销问题。比如，霞浦县帮助贫困户把农产品销售网点从福州改为宁德市内，周宁县发动机关干部购买贫困户鸡鸭等，保障贫困户稳定增收。

4.防控教学双管齐下，精心筹划复学工作。认真落实教育部“五个一律”防控要求，统筹抓好疫情防控和教学服务。一是疫情期间严格实行校园封闭管理，明令禁止学校组织任何形式的补课、考试、评比，暂停所有校外培训机构假期补课等活动，职业院校和高校顶岗实习或毕业实习一律延迟。同时，做好复学防控准备，完善工作台账和师生健康档案，分类制定各级学校开学准备工作方案、应急预案和健康防控手册。积极筹备测温枪、口罩、消毒药品等物资，为返校复学提供有力保障。二是充分利用国家、省以及本地教育资源平台，组织开展线上教学，做到停课不停学，并重点研究开学后教学方案，确保特殊时期线上教学与开学后教学有效衔接。

二、存在问题

(一)疫情联防联控方面。一是社区作为防控一线，在疫情防控工作中发挥着重要的阻击作用，但有的社区未完全做到网格化管理，有的小区、厂区、交通卡点测温等工作人员缺少规范化操作，若疫情发生易造成交叉感染。二是社会防控意识有所减弱。随着当前疫情防控整体形势逐步趋稳，正常生产生活秩序的逐步恢复，少数群众防控意识有所减弱，扎堆聚集现象时有发生，增加了感染风险;有的群众缺乏戴口罩的防护意识，在人员较密集的场所未戴口罩。三是防护物资不达标和紧缺问题同时存在。普通口罩政府统一采购价为1.2元/只，因疫情期间原材料如熔喷布上涨20多倍，口罩生产企业利润低，个别企业为了降低成本，放松了质量要求。同时，随着企业复产复工和学校复学，防护服、隔离衣、口罩等防护物资缺口较大。

(二)医疗和公共卫生能力建设方面。一是基层医疗卫生机构基础建设薄弱，医疗服务水平普遍不高。县级医院传染病隔离病房不足，乡镇卫生院和部分县级医院发热门诊设置不规范。二是疾控机构基础设施薄弱，难以满足生物安全要求。市疾控中心在本次新冠肺炎疫情中承担着全市核酸检测任务，为满足生物安全要求，采取了非常规紧急措施。对比国家有关建设标准，存在面积不足、安全隐患大、布局不合理、疫苗冷链仓库设置无法满足规范要求等问题。各县市疾控中心硬件建设短板现象严重，市县两级疾控中心建筑面积不能满足我市疾病预防控制工作需要，市疾控中心大楼建成后因规划不达标等原因，未取得房产证，寿宁等部分县疾控中心建筑抗震能力不达标，屏南等8个县疾控中心实验室配备未达标。三是传染病收治能力有待提高。疫情刚发生时全市负压病房严重不足，仅有8间12床，目前市、县两级虽在加大建设负压病房，但仍未达到省定标准，难以满足重大疫情救治需要;宁德市医院确诊患者救治点设在康复医院，不利于救治工作开展。四是全市医疗卫生人才总量不足、人才引进难、高级人才紧缺。2018年、2019年县及以下公立医疗卫生机构连续两年未招收到全科医学、精神医学专业人员。县级疾控机构人才、技术方面均较薄弱，有的县多年未招收到预防医学专业毕业生，市县两级疾控中心人员编制数均未达到上级规定标准，柘荣等8个县疾控能力不达标。东侨经济开发区无卫生监督和疾控机构，相关公共卫生工作由市级部门承担。五是医疗防护物资紧缺，调拨困难，一度几乎完全断供，在全国各地防疫一线物资匮乏的大环境下，N95口罩、医用外科口罩明显不足;虽然全市现已增设口罩生产线达30多条，但仍没有专业生产医疗防护用品的企业。

(三)企业复工复产方面。一是用工难。外省员工受当地政策制约、往返交通不便、通行费用高等因素影响，中小型企业返工人员不足，尤其是施工人员部分来自浙江温州等疫情重点区域的企业和项目存在用工紧张问题。重点项目部分省外人员处于隔离观察期，现场施工基本采用本地民工，用工紧缺且费用增加，项目施工未能全面铺开。二是复产难。一些企业体量较小，抗风险能力较弱，比如海产品加工企业除受季节性影响外，在疫情环境下市场萎缩、销量下降、产品积压，企业复产意愿不高。一些民企因专业技术人员和熟练工人不足影响复工复产及销售。如福华轧钢有限公司的重型卡车司机主要是湖北籍人员，因不能及时返岗，又难以及时聘到其他司机，造成公司轧钢积压严重;宝隆缘生物科技有限公司的口罩生产线，哪怕是市面“一罩难求”，但因操作人员对生产线不精，包装工不熟练，严重影响到口罩的日产量。三是成本高。虽出台一系列惠企减负政策，但企业防控成本、管理成本、运营成本、用工成本均有所增加，部分企业上下游产业链未完全恢复，原辅材料供应不及时、运输受阻、价格上涨等，导致企业生产成本过高且产品销路不畅。

(四)春耕生产和脱贫攻坚方面。一是部分农产品销售难。疫情防控期间，由于大型餐饮场所停业，影响了部分农业专业合作社、种养殖大户、家庭农场的畜禽和水产品的销售;部分贫困户土鸡、土鸭、地瓜等农产品存在销售难、价格低问题。二是部分农业合作社、农家乐等经营主体尚未恢复正常营业，少数贫困户存在打工难问题。三是部分贫困人口有外出务工意愿，但因有的外地企业尚未复产，贫困户外出就业困难。

(五)学校复学方面。一是部分学校口罩储备尚未到位，有的学校测温门尚未安装。二是根据《福建省高三年级2020年春季学期开学准备工作评估导则》需创造条件分散住宿，但部分县(市、区)反映，不少学校宿舍不足，难以满足分散住宿的要求。三是部分学校没有校医，需由医院派出专业人员予以支持。部分学校医务人员目前未参加疫情防控专项培训。

三、意见建议

(一)强化精准施策，持续抓好疫情防控。当前我市疫情防控取得了阶段性胜利。但随着海外疫情持续扩散、输入风险急剧升高和生产生活秩序恢复后人流量加大、人员聚集增多等新情况的出现，防控工作面临新问题新挑战，因此要严格采取有针对性的管控措施。一要坚决防止境外疫情输入。认真贯彻落实中央和省委关于做好来华(归国)人员新冠肺炎防控工作的部署，把防范境外输入作为下一阶段防控工作的重点和关键，严防入境关、把好转运关、筑牢社区关，形成“关口前移、无缝对接、闭环管理”的全程防控体系，牢牢织密境外疫情输入“防控网”。要防止出现防控漏洞，我市地处沿海，尤其要加强海岸管理。同时在全面解除高速公路和国省干道交通管制措施的基础上，规范乡镇(街道)、村(社区)人员管控，织密织牢联防联控和群防群控两张网，不断提升科学管理水平。二要加强医疗和公共卫生服务能力建设。着力抓好医改、医疗卫生补短板、人才建设等专项工作，提高医疗和公共卫生服务能力水平。市本级及各县市应尽快按上级规定要求完善医院传染病区和疾控中心建设，加强疾控中心人员培训，提高业务水平和工作能力。针对县级医疗机构人才缺乏、医疗服务供给能力不足等问题，建议市政府出台相关政策，支持医疗卫生人才资源向医疗技术能力薄弱县倾斜，提高基层医务人员待遇，解决人才“招不来、留不住”的问题。各级政府应按上级疾控中心建设要求核定人员编制数。三要加强一线指导督查。充分发挥省市县三级支援队住乡联村作用，加强对重点社区(村居)、企业防控措施的监督指导，及时查缺补漏、守好防线。四要完善应急物资保障体系。加强防护物资生产的质量管理，对于利润微薄的口罩等产业，政府要出台政策相应予以兜底保障，以备不时之需。

(二)强化要素保障，加快企业复工复产。一要抓好春季农业生产。重点抓好茶产业等重要农产品生产、保障农业种子和化肥等有效供应、畅通物流等举措，保证春耕及农业生产平稳。二要全力推动复工复产。督促企业严格落实复工复产防控措施，加强员工返岗健康筛查和管理。同时，围绕企业关心的优惠政策、招工用工、供应链协同配套等问题，政府及有关部门要帮助企业提升员工“返岗率”、畅通物流“大动脉”、缓解“资金流”、激活配套“产业链”，进一步打通操作链。对复工复产存在困难的企业要进行梳理分类，“一企一策”帮助企业解决难题。安全有序推进企业满产超产，为实现全年增长目标打好基础。三要加快推进项目建设。抢时间、抓进度、出形象，加快推进重点产业项目建设，力争早建成、早投产、早见效。

(三)强化转型升级，推进经济高质量发展。以“疫”洗牌，快速实现产业转型升级，提升“免疫力”和“造血”功能，是化危为机的一剂良方。要以落实新基建政策为契机，瞄准高端化、绿色化、智能化、数字化等发展目标，加强构建现代产业体系，不断推进经济高质量发展。一要建立淘汰机制。以这次疫情为契机“洗牌”，逐步淘汰过时的、效率低、难以经受疫情考验且毫无生机活力的旧产业，大力发展战略性新型产业。二要加快各行各业数字化转型和创新发展步伐。完善电商平台、物流平台、大数据等运营体系，鼓励各行各业通过创新减少疫情影响，占领产业链新的利润点。三要壮大工业企业数字经济新业态，依托工业互联网促进传统产业加快上线上云，搭建供应链、产融对接等数字化平台。推动中小企业实现数字化管理和运营，利用数字化工具加强疫情防控，完善生产运营。四要推进制造企业智能化升级。智能化升级是制造企业应对疫情、提升发展质量、增强抗冲击能力的关键路径。要引导和支持企业通过技术改造，削减对人工的依赖，提升生产自动化和质量控制水平，并将智能化升级与生产原料供应、人力资源、市场销售渠道等应急预案结合起来，提升自身发展韧性。

(四)强化民生保障，促进社会事业发展。一要决胜脱贫攻坚。严格落实“五个一”帮扶措施，解决好贫困户因疫情而遇到的困难，有针对性地做好贫困劳动力返岗复工“点对点”服务，确保贫困劳动力优先返岗复工。要加大培训力度，提高贫困劳动力就业能力，确保小康路上一户不漏、一个不少。二要保障基本民生。有序推动同群众密切相关的服务业恢复营业，做好居民生活必需品保供稳价工作，加强对孤寡老人、困难儿童、低保对象等特殊群体的走访探视，照顾好抗击疫情一线的医护人员及家属。三要做好复学准备。按照中小学校新冠肺炎防控技术方案，进一步细化防控预案，加强演练，抓好口罩等防护物资储备，确保学生有序安全返校上课。四要强化人与自然和谐共处的文明素质。坚决禁止非法野生动物交易，革除滥食野生动物陋习。抓好生态环境建设，确保海上养殖综合整治、中心城区黑臭水体治理、农村人居环境整治、创建全国文明城市等工作取得更大实效。

宁德市人大常委会统筹推进新冠

肺炎疫情防控和经济社会发展工作调研组

关于统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作情况的调研问卷分析2《关于统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作调研模板》共发出材料113份，收回110份，其中有效问卷107份，无效无作答问卷3份，

根据调研材料-《关于统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作调研模板》进行调查研究后，得出以下结论：

一、广大人民群众对党，对国家信任度非常高，从电视网络获取的信息得知，国家针对这次肺炎疫情采取的各项措施高度认可，落实到基层层面上，广大群众也是表现出积极配合的态度。

二、这次疫情持续时间之长，影响范围之广，完全超出人民群众的意料，尽管在如此不利的环境下，国家为这次疫情付出了最大的努力，不管是医疗层面，社区治理层面，教育教学层面，交通运输层面，复工复产层面，甚至于国家外交层面，通过国家层面的联防联控机制下，始终把人民群众的生命健康放到第一位，通过调研得知，人民群众深刻理解各项政策，几乎没有表现出、衍生出不理解，牢骚，谩骂，侮辱等不良情绪。

三、疫情期间，各项防控政策的出台，群众生产生活方面受到了极大的不利影响，首先宣传方面,不管是官方媒体或相关渠道进行宣传，受到网络谣言的冲击非常大，搞得广大群众难分真假。再就是物资供应急剧短缺,食品、口罩、消毒用品等物资难以购买。

四、从各项数据综合来看，现在疫情逐渐向好的方面发展，企业的复工复产的问题迫在眉睫，经过调研得知，企业复工中人员的流动，回岗问题不是很大，但是市场需求，原材料问题，租金、人工，融资、贷款债务等各项问题是企业最关心，也是最难解决的问题。政府层面上，现在应充分调研了解每个企业的实际困难，综合考量，制定切实可行的帮扶政策。而不是搞大水漫灌，既浪费资源，也收效甚微。

五、通过这次疫情的影响，人民群众针对野生动物的保护热情空前高涨，实际上现阶段野味等相关产业链等已经没有任何市场，由于这次付出的代价太大，野味等相关市场死灰复燃的可能性很小，但是我们也不能放松警惕，始终做好人民群众的教育工作，让这个庞大的地下产业链永久封闭消失。

六、疫情对旅游，餐饮，商业等产业造成了巨大的损失，疫情结束后，应出台刺激消费的各项政策，从总需求来看，消费、投资、出口三驾马车都将受到影响，线下消费所受冲击最为直接，但随着疫情缓解将迅速恢复。从总供给来看，短期内受屠宰厂、饲料厂停工影响与流通受阻，肉蛋禽奶等畜牧业农产品供给短期偏紧，政府应加大调配力度。

制造业企业物流、生产、销售、回款等正常经营活动受到严重干扰，停工减产持续，服务业受疫情冲击更为持久，供给恢复相对较慢，应出于政策帮扶。

关于统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作情况审议意见35月12日至15日，省十三届人大常委会第十六次会议听取了省政府《关于我省统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作情况的报告》，并进行了分组审议。

常委会组成人员认为，新冠肺炎疫情发生以来，全省上下反应迅速，坚决把思想和行动统一到习近平总书记重要讲话、重要指示批示精神上来，将疫情防控作为当前最紧急、最重要的政治任务，根据中央、省委决策部署，按照“坚定信心、同舟共济、科学防治、精准施策”的总要求，以高度的政治自觉和使命担当，众志成城、克难攻坚，一手抓疫情防控、一手谋经济社会发展，抓紧抓细抓实各项工作。经过艰苦卓绝的努力，我省疫情防控阻击战取得重大战略成果，统筹推进疫情防控和经济社会发展取得积极成效，走在了全国前列。这些成绩的取得，彰显了党的领导的政治优势和“集中力量办大事”的制度优势。常委会组成人员指出，在统筹推进疫情防控和经济社会发展工作中，对省政府在中央和省委的坚强领导下，勇于担当、积极应对、精准施策，要给予充分肯定；对各地各部门积极作为、攻坚克难、守土尽责，要给予充分肯定；对广大一线医务人员和基层防疫工作者迎难而上、日夜奋战、无私奉献，要给予充分肯定。建议省政府在适当时候为各类参加抗疫工作的一线工作人员颁发纪念章。常委会组成人员对省政府的报告表示赞成，对省人大教科文卫委的调研报告给予肯定。同时，对进一步做好统筹推进疫情防控和经济社会发展工作提出如下意见和建议：

一要慎终如始做好常态化疫情防控工作。当前，疫情防控形势仍然严峻复杂，境外疫情扩散蔓延势头并没有得到有效遏制，国内个别地区出现聚集性疫情，新冠肺炎疫情还有很大不确定性，全力做好疫情防控仍是当务之急。要深入学习领会、坚决贯彻落实习近平总书记关于当前形势的重大判断和统筹推进疫情防控与经济社会发展工作的重要讲话精神，时刻绷紧常态化防控这根弦，坚决克服麻痹思想、厌战情绪、侥幸心理、松劲心态，全面落实外防输入、内防反弹的总体防控策略，对防控漏洞再排查、防控重点再加固、防控要求再落实，继续按照可知可控的要求，始终毫不放松地抓好常态化疫情防控，重点把好口岸检疫关口和基层社区、医疗救治阵地。要根据夏季天气特点完善防控举措，教育引导群众做好科学防护，切实巩固疫情防控向稳向好态势。

二要统筹做好疫情防控和经济社会发展工作。在常态化疫情防控前提下，坚决打好三大攻坚战，引导各方面集中精力抓好“六稳”、“六保”，维护经济发展和社会稳定大局。一方面要围绕打通产业循环、市场循环、经济社会循环中的堵点难点，抓好对冲措施和救助措施的实施，继续落细落实减税降费各项政策，持续释放有效需求，减缓疫情对企业生存带来的不利影响。要把疫情防控和经济发展更加精准地结合起来，有序推动复工复市，积极提振消费市场信心，激活蛰伏的发展潜能，坚持多措并举、精准发力，奋力夺取疫情防控和经济社会发展双胜利。另一方面，要善于危中寻机、化危为机。增强敏锐性，把握规律性，洞察产业发展、技术变革、市场空间、人才流动等机遇，优化产业布局，提高供给体系质量，立足创新引领，进一步把先进制造业做优做强，坚持先进制造业和现代服务业双轮驱动、融合发展，加快构建自主可控的现代产业体系，坚定不移推进转型升级，持续深化改革，增强发展新动能，为我省高质量发展注入持久动力。

三要加强重大疫情防控应急能力建设。要坚持统筹推进和协同高效、平战结合和医防融合，通过系统性、整体性、协同性改革，进一步健全公共卫生重大风险研判、评估、决策、防控协同机制，完善科学研究、疾病控制、临床救治的有效协同机制，完善跨部门、跨区域的管理协调机制，强化各级医疗机构疾病预防控制职责，督促落实传染病疫情和突发公共卫生事件报告责任，健全疾控机构与城乡社区联动工作机制，加强疫情防控的系统指导和培训演练，提高全社会应对突发重大公共卫生事件的能力。要健全重大疫情医疗救治费用保障和救助机制，探索建立特殊群体、特定疾病医药费豁免制度，推动健全重大疾病医疗保险和救助制度，增强对重大疾病的综合保障能力。要尽快打造医疗防治、物资储备、产能动员“三位一体”的公共卫生物资保障机制，抓紧建立公共卫生应急物资储备目录，完善应急物资储备品种、规模、结构，创新储备方式，制定大型公共设施转换为应急医疗救治设施的方案，超前布局一批防疫应急基础设施，确保关键时刻公共卫生应急保障物资找得到、调得出、用得上，全面提升我省重大疫情防控的应急管理水平。

四要加快补齐公共卫生和医疗服务体系的短板弱项。要针对这次疫情防控中公共卫生体系和医疗服务体系暴露出来的问题，同时着眼于应对疫情可能出现反复的不确定性，抓紧时间补短板、堵漏洞、强弱项，着力改变一些指标全国排位靠后的被动局面。要以系统化思维加强我省公共卫生和医疗服务体系建设，结合“十四五”规划纲要编制，优化医疗资源配置，强化财政、土地保障，构建布局完善、层次明晰、职责明确、协调高效的重大疫情医疗防治体系。要改革完善疾病预防控制体系，立足更精准更有效地防，优化完善疾病预防控制机构职能设置，持续加强对各级疾控机构的软硬件投入，创新医防协同机制，提升疫情监测预警和应急响应能力。要整体谋划、系统重塑、全面提升公共卫生防护网络，织牢织密基层公共卫生防护“网底”。要优化传染病救治机构规划布局，合理设置传染病医院和综合医院传染病区，配足应急救治设施设备，提升危急重症救治能力，全面建成以传染病医院为骨干、综合医院感染科为支撑、基层医疗卫生机构和其他各级各类医疗机构为前哨、院前急救中心为纽带的重大医疗救治体系。要建立适应现代化疾控体系的人才培养使用机制，加快制定各级公共卫生人才发展规划和人才培养计划，改进人才培养模式，完善激励保障机制，加强公共卫生学科建设，提高科研能力和水平。

五要夯实应对突发公共卫生事件的基础工作。在这次疫情防控的人民战争中，基层的群防群控发挥了巨大作用，要认真总结“网格化＋大数据＋铁脚板”等江苏疫情防控经验做法，及时固化为今后社会治理的工作机制。要加强乡镇卫生院和社区卫生服务中心疾病预防控制职责，夯实联防联控的基层基础，进一步改进不明原因和异常健康事件监测机制，提高评估监测敏感性和准确性，建立智慧化预警多点触发机制，完善应对突发公共卫生事件的社会动员机制，尤其是要组织发挥好志愿人员的力量有效应对突发事件，提高基层治理效能。要系统梳理我省公共卫生领域立法情况，加快推进我省传染病防治、突发公共卫生事件应急、野生动物保护等相关专门领域立法修法工作，积极配合全国人大常委会做好对野生动物保护法等开展执法检查的相关工作，加大执法力度，同时要加强法制宣传教育，强化全社会依法防控意识，引导公众依法支持和配合疫情防控工作。要创新爱国卫生运动方式方法，推进城乡环境整治，完善公共卫生设施，持续改善人居环境，大力开展卫生健康教育和科学知识普及，着力提升人民群众健康文明素养，推动养成健康文明行为和生活方式。

关于我省统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作情况的调研报告

省人大常委会教科文卫委

为配合做好省人大常委会听取和审议省政府关于我省统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作情况报告的相关工作，我委根据疫情防控工作实际，组织开展了调查研究。从3月份开始，通过江苏人大代表履职服务平台，向全省人大代表征集关于“进一步做好我省疫情防控工作、完善疫情防控法规制度”的意见建议，并专门委托13个设区市人大常委会教科文卫委同步开展调研。4月9日—10日，许仲梓副主任带队赴镇江市和南京禄口国际机场，实地调研疫情防控和复工复产情况。4月28日，召开新冠肺炎疫情防控工作座谈会，许仲梓副主任出席，全面听取和阅研了省政府和省发改委、卫健委等15家单位的相关情况汇报。截止到5月6日，共收到96名省人大代表提出的意见建议208条。现将这次调研情况报告如下：

一、我省疫情防控取得了显著成效

新冠肺炎疫情发生以来，全省上下反应迅速，坚决把思想和行动统一到习近平总书记重要讲话精神上来，将疫情防控作为当前最紧急、最重要的政治任务，根据中央、省委决策部署，按照“坚定信心、同舟共济、科学防治、精准施策”的总要求，以高度的政治自觉和使命担当，众志成城、克难攻坚，一手抓疫情防控、一手谋经济社会发展，抓紧抓细抓实各项工作。全省疫情扩散蔓延势头得到有效控制，实现了确诊病例“零死亡”、抗击疫情医护人员“零感染”的“双零”目标。全力以赴支持湖北抗击疫情，充分彰显了江苏的“硬实力”和“暖温情”。生产生活秩序加快恢复，全省工业企业综合复工复产率超过90%。一季度我省地区生产总值下降5%，好于全国，也好于广东、浙江、山东、上海等地。总体来看，我省在疫情防控和经济社会发展两个领域的大战大考中取得了显著成效。

（一）行动迅速，牢牢把握疫情防控主动权。面对发生的新冠肺炎疫情，全省上下见事早、行动快，从1月20日开始，各级政府迅速建立应急指挥机构，统筹抓好疫情防控各项工作。1月24日我省启动重大突发公共卫生事件一级响应后，各级党委普遍成立了应对疫情工作领导机构，各级政府成立了疫情防控工作领导机构，党政主要领导亲临一线、现场指挥，抓协同、强保障、促落实。各有关部门在党委政府的统一领导下，严格履行防疫职责，迅速采取各种措施，千方百计保障医疗防疫物资和群众生活必需品供给，切实维护社会稳定。1月中旬，我省率先在全国开展大数据研判，分析往来重点地区人员数据并反馈至各市县，以最快速度锁定目标进行重点防控。2月8日，省人大常委会在全国较早作出《关于依法防控新型冠状病毒感染肺炎疫情 切实保障人民群众生命健康安全的决定》，为打赢全省疫情防控阻击战提供了及时有力的法治保障。3月中旬以来，我省又把严防境外输入作为疫情防控工作重点，切实加强入境人员健康管理，最大限度控制输入性病例风险。疫情发生后，全省各地还建立了权威及时、公开透明的信息发布机制，充分运用广播、电视、报纸、微信、短信等传播媒介加强防疫宣传，及时回应公众关切，提升公众战胜疫情的信心。

（二）措施严密，突出抓好疫情源头防控。实行严格科学的防控举措，把疫情防控责任细化压实到基层的社区、村组，把防控措施落实到每一个环节、每一位居民，全力守住疫情防控第一道防线。各地运用“大数据+网格化+铁脚板”，严格开展地毯式、网格化的人员摸排，实施分区分级差异化防控策略，大力推广应用“苏康码”，全力支撑人员精准查控和流动管理，把“早发现、早报告、早隔离、早治疗”落到实处，加强联防联控、群防群控，确保疫情防控不留死角。据统计，疫情发生以来，全省12万个网格建立了街道社区干部、医护人员、公安民警和网格员“四包一”工作机制，30万名网格员累计排查走访5106.6万户（次）、1.3亿人次，发现40.6万余条有关疫情防控线索。交通运输行业在高速公路和其他道路出入口、车站、机场等设立1400多个防疫检查站，累计检查车辆1715.7万辆次，检查旅客6818.9万人次，向卫健部门移送发热人员2560人。南通市派遣309名市级机关干部进驻社区参与基层防控工作，组织全市6500名干部挂钩联系1万多家企业，为抗击疫情凝聚了强大合力。

（三）精准施策，全力开展患者救治工作。我省在全国率先将无症状感染者等同确诊病例集中收治，实行“一人一方案”分类救治。统筹医疗资源，科学调配重症医学、呼吸、感染医护力量，建立市级专家蹲点隔离病区、片区专家分片巡诊、省级专家现场会诊和远程会诊等十项制度，有效地提高了治愈率、降低了感染率。坚持中西医结合、中西药并用，充分发挥了中医药在预防救治恢复等方面的独特作用。苏州市成立疫情研判专家组，制定全方位全流程防控工作卫生学指南指导科学防控，起草并申报了7项省、市新冠防控相关地方标准。无锡市成功开展全国首例新冠肺炎转阴患者双肺移植手术，为重症患者治疗和研究新冠肺炎发病机制积累了有益经验。

（四）强化统筹，加快推进复工复产复学。在全力做好疫情防控的同时，我省及时部署统筹推进经济社会发展相关工作，围绕产业链上下游，加强跨地区协同，推进各类企业全面复工。针对制造业企业尤其是中小企业遇到供应链受阻、资金链紧张、订单减少等诸多困难，2月12日，出台了疫情之下促进发展的“苏政50条”和支持中小企业缓解疫情影响的“惠企22条”等，积极释放政策红利，加快畅通产业循环、市场循环、经济社会循环。各地也从实际出发，采取一系列措施，努力把疫情对经济社会发展造成的影响控制在最小范围。南京市坚持分类施策，明确了“防疫+工业”“防疫+农业”“防疫+服务业”“防疫+项目”等一系列举措，发挥政府的引导和保障作用。盐城市按照“每月一次、每次一家、每家一天”原则，举办高质量发展项目观摩推进活动，加快重大项目实施。各级政府及有关部门还督促指导各级各类学校科学制定防控工作预案和开学预案，有序推进学校开学。截至4月28日，全省90多所高校已陆续开学，高中及以下学校（不含幼儿园和特殊教育学校）已开学6950所，返校学生约800万人，复学工作总体安全平稳有序。

二、我省疫情防控中暴露出的主要问题

虽然我省应对这次疫情经受住了考验、防控工作取得了显著成效，但同时也暴露出我省在重大疫情防控体制机制、公共卫生体系等方面存在的一些短板和不足：

（一）突发公共卫生事件应急管理机制不够完善。一是联防联控机制的效能亟待提升。相关部门应急处理措施的工作衔接还不够紧密，数据共享及转化应用渠道还不畅通。医疗机构与疾控机构无缝对接的平战结合、分工明确、转换迅速的重大疫情应急响应机制尚未建立。基层社区一方面面临多头管理，疲于应付，另一方面人员缺乏，力量不足，需要建立能够有效调动社区居民、社会组织、驻区单位等力量的机制。二是应急防控演练亟待加强。有些地方和基层人大代表反映，抗疫工作初期，基层对防控工作理解参差不齐，社区工作者普遍没有接受过疫情防控的系统指导和培训，具体执行中存在着“摸着石头过河”的现象，普遍缺乏疫情防控的基本知识。三是公共卫生应急物资保障工作机制亟待健全。调研中各地普遍反映，疫情初期医疗防控物资紧缺、调拨困难,表明了应急物资保障能力的不足。在物资储备环节，部分储备品种不足，储存方式也以实物储存为主，协议储备和生产能力储备严重不足,应急物资保障的信息化、智能化、组织化程度较低，生产、储备、调配、运送等环节的联动机制有待完善。

（二）疾病预防控制体系能力建设严重滞后。从调研情况看，我省疾病预防控制能力建设欠账较多，难以应对复杂多变的重大公共卫生安全挑战。一是基础设施建设短板明显。全省20家疾控机构人均建筑面积未达国家建设标准，55家疾控机构A类仪器设备配置率不达标。各地普遍反映,设区市、县(市、区)两级疾控机构业务用房、实验用房不达标，检测仪器配备无法完全满足监测要求。二是人员缺口较大。对照国家编制配备标准，全省缺口达5780个，每万人口疾控中心人数仅为1.13人，列全国第28位。调研中不少同志反映,疾控机构作为公益一类事业单位改革后，人员收入水平普遍下降，岗位吸引力不足，导致人员流失严重，年龄老化现象比较突出。有的市疾控中心近年来多次出现招聘时无人报考、录用了又不报到、上岗后急于跳槽等情况。三是学科建设和专业能力不足。全省疾控机构省级以上重点学科（实验室）仅有3个，而浙江有11个，广东和四川各有8个。全省仅有24家县级疾控机构具有核酸检测能力。设置的新发传染病监测哨点医院数量偏少，监测对象范围和检测病原体种类明显偏小。

（三）医疗救治体系不能满足重大疫情救治需要。在这次疫情防控中,我省医疗救治体系发挥了关键作用，但从调研的情况看,各地也都存在着一些共性问题：一方面，传染病专科医院机构、床位、设备数量不足。国家规定传染病医院床位数按照城市非农业人口每万人1.2—1.5床的标准设置，但全省不少地方的传染病医院床位数远低于国家标准，有7个市级传染病医院床位数不足500张，泰州市还没有专门的传染病医院。全省只有8个市级传染病医院建有重症监护病房，仅有57张带负压的重症监护床位、122辆负压救护车，无法满足重大疫情救治需要。调研中有传染病医院负责同志表示，长期以来传染病医院的医疗结构单一，投入较少，难以开展医疗延伸服务，缺乏对急危重症患者的综合施救能力。另一方面，多数综合性医院内部设计不适应传染病防治要求。我省绝大部分综合性医院发热门诊建设不规范，空间布局不合理，不具备在突发大规模传染病疫情时快速改造成“平战结合”感染病房的条件。从这次疫情防控情况来看，我省医疗和公共卫生领域还存在供给不充足、不合理、不平衡，特别是三甲医院数量不足、公共卫生和防疫人才不足、基层医疗机构服务保障能力不足等问题，现有医疗资源、救治能力等还不能很好地应对爆发性重大疫情的救治需要。

（四）公共卫生法规制度建设还存有短板弱项。目前我省涉及公共卫生保障的法规共计36件，其中公共卫生、医疗健康方面的法规16件，公共卫生事件应急处置的法规1件，防范、处置专门领域公共卫生事件的法规14件，重大疾病医疗保险和救助方面的法规5件。总体数量不少，但制定时间普遍较早，有些法规与改革发展的新形势、新要求不相适应，有些法规与修改后的上位法不一致。如：江苏省实施传染病防治法办法于1994年制定、1997年修正，此后二十多年没做过修改，不少内容与2013年修改后的传染病防治法不相符合，已不适应当前传染病防治工作需要，亟待修改完善。此外，不少地方反映，在应对突发事件法规制度上我省还存在着空白，在传染病疫情防控与突发事件应急响应机制的法规制度衔接上还需要进一步完善。

三、几点建议

当前,我省疫情防控取得阶段性成效，经济社会运行秩序加快恢复，但疫情防控形势依然严峻。面对新形势新情况，江苏要有新担当新作为，坚决打赢疫情防控阻击战，确保在常态化疫情防控中夺取经济社会发展的新胜利。

一要提高政治站位，统筹做好常态化疫情防控和经济社会发展工作。要深入学习领会、准确把握习近平总书记关于当前形势的重大判断和统筹推进疫情防控与经济社会发展工作的重要讲话精神，坚决贯彻落实,用以指导疫情防控和经济社会发展工作实践。当前，境外疫情扩散蔓延势头并没有得到有效遏制，国内个别地区出现聚集性疫情，新冠肺炎疫情还有很大不确定性，要时刻绷紧常态化防控这根弦，全面落实“外防输入、内防反弹”的总体防控策略，抓紧抓实抓细常态化疫情防控工作，重点把好口岸检疫关口和基层社区、医疗救治阵地，切实巩固疫情防控向稳向好态势。在做好疫情防控的同时，推动支持经济社会发展各项政策落实到位，深入做好“六稳”工作、落实“六保”任务，加快推进生产生活秩序全面恢复。要紧密结合江苏实际，善于化危为机，在攻坚克难中开拓发展新空间，要坚持创新驱动，把实体经济特别是制造业做实做强做优，为高质量发展提供更为坚实的产业支撑。要着眼长远、系统思考，切实加强对“十四五”期间和未来现代化建设的重大规划、重大平台、重大项目的研究谋划，统筹推进疫情防控与经济社会发展取得积极成效。

二要坚持平战结合，强化重大疫情防控应急能力建设。坚持统筹推进和协同高效、平战结合和医防融合，通过系统性、整体性、协同性改革，全面提升我省重大疫情防控的应急管理水平。要切实增强各级领导干部应急管理的意识素养、政策水平和实战能力，提高公共卫生重大风险的科学研判、监测预警、应急响应、决策指挥、社会恢复等全过程应对能力，全面提升防范化解重大风险、应对处置各类突发事件的水平。要认真总结这次疫情防控工作中取得的有效经验，进一步健全公共卫生重大风险研判、评估、决策、防控协同机制，完善科学研究、疾病控制、临床救治的有效协同机制，完善跨部门、跨区域的管理协调机制，建立健全应对突发公共卫生事件的社会动员机制，促进制度建设和治理效能更好地转化融合。要突出预防为主，适时更新完善突发公共卫生事件应急预案，制定大型公共设施转换为应急医疗救治设施的方案，超前布局一批防疫避难的基础设施，加强疫情防控的系统指导和培训，定期开展应急响应演练，提高全社会应对突发重大公共卫生事件的能力。要完善应对突发公共卫生事件的常态化财政保障机制，健全重大疫情医疗救治费用保障机制，探索建立特殊群体、特定疾病医药费豁免制度，推动健全重大疾病医疗保险和救助制度,增强对重大疾病救治的综合保障能力。要围绕打造医疗防治、物资储备、产能动员“三位一体”的物资保障体系，尽快建立健全统一的公共卫生应急物资保障机制，加大应急物资基础设施建设力度，科学测算各类应急物资需求，建立健全卫生应急物资储备目录，完善应急物资储备品种、规模、结构,创新储备方式，采取实物储备、协议储备和生产能力储备等多种形式有效增加应急物资储备，切实解决好突发公共卫生应急保障物资储备中“谁来储备”“储备什么”“如何储备”等问题，确保关键时刻找得到、调得出、用得上。

三要着力补齐短板，完善重大疫情防控救治体系。要全面深化医药卫生体制改革，加大公共卫生财政资金保障力度，优化医疗资源配置，完善公共卫生医疗服务资源区域布局，推动优质医疗卫生资源下沉，切实提升基层医疗机构的服务保障能力。要改革完善疾病预防体系，持续加强对各级疾控机构的软硬件投入，加强疾控专业队伍建设，加快落实国家规定的疾控机构人员编制，完善疾控人员的激励保障机制，提高疾病防控能力。要加强基层防控网络建设，完善传染病疫情和突发公共卫生事件网络直报系统，提升疫情监测预警能力。要强化重大疫情救治体系建设，优化传染病救治机构规划布局，合理设置传染病医院和综合医院传染病区，全面建成以传染病医院为骨干、综合医院感染科为支撑、基层医疗卫生机构和其他各级各类医疗机构为前哨、院前急救中心为纽带的重大医疗救治体系，推动公共卫生服务与医疗高效协同、无缝衔接，建立健全分级、分层、分流的传染病等重大疫情救治机制，研究建立中医药救治“全覆盖”和“全过程”的临床用药与质量保障体系，切实提高应对突发重大公共卫生事件的救治能力和水平。

四要健全法规制度，强化公共卫生法治保障。要以高度的使命感责任感做好公共卫生方面的立法修法工作，对照全国人大常委会关于强化公共卫生法治保障立法修法的部署要求，系统梳理我省公共卫生领域立法情况，推动省域治理体系和治理能力现代化建设走在全国前列。要坚持问题导向，找准疫情防控工作中的突出问题和相关工作的重点难点，有针对性地补短板、堵漏洞、强弱项。要在确保立法质量的前提下，加快推进我省传染病防治、突发公共卫生事件应急、野生动物保护等相关专门领域立法工作。要建立立法修法协调机制，明确目标任务和实施步骤，加强相关部门、单位间的协调沟通，协调解决立法工作中的问题和分歧，加强制度衔接，加快形成与国家法律和行政法规相配套、具有江苏特色的公共卫生法规制度体系。

经审工作报告篇4

2001年上市公司年度会计报表审计中，共有159家上市公司被注册会计师出具了非标准无保留审计意见的审计报告。非标准无保留审计意见的审计报告包括带说明段无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。这些非标准无保留审计意见涉及的事项主要包括：(1)上市公司持续经营能力存在重大不确定性；(2)资产减值准备计提的金额难以估计；(3)会计政策、会计估计变更及重大会计差错更正；(4)控股股东和其他关联方占用上市公司资金；(5)强调某一重大事项。从审计报告的质量看，大多数会计师事务所出具的审计报告意见类型定性准确，用词规范，便于理解和使用。但也有一些审计报告意见类型定性不准，逻辑不清，表述不当，用词晦涩，难以理解和使用。某些会计师事务所在独立性方面存在问题，不按独立审计准则的要求出具审计报告。比较突出的现象是，以拒绝表示意见或保留意见代替否定意见，以保留意见代替拒绝表示意见，以带说明段的无保留意见代替保留意见或拒绝表示意见。

从我们的分析看，由于中国证监会在2001年底了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号--非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》，对于上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整，或者调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保留审计意见的，证券交易所应当在上市公司定期报告披露后，立即对其股票实行停牌处理，并要求上市公司限期纠正。在这种压力下，上市公司规避非标准无保留审计意见的动机明显增强，会计师事务所面临的压力也大大增加。某些会计师事务所在能够确定被审计单位明显违反会计准则和会计制度的情况下，不再执行必要的审计程序，以审计范围受到限制为由出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，甚至出具带说明段无保留意见的审计报告。这样一来，就回避了对上市公司是否明显违反会计准则和会计制度发表意见。当然，根据有关部门的核查，某些会计师事务所出具的标准无保留意见审计报告同样存在着一定问题，这种报告的隐蔽性更大，给会计报表使用者带来的危害也更大。为此，我们进一步研究了2001年上市公司的159份非标准无保留审计意见的审计报告，并对2001年之前的审计报告进行统计分析。现对其中的几个共性问题提出我们的看法与大家讨论，并就如何出具审计报告谈一些意见。需要说明的是，这些问题并不针对哪一家会计师事务所，而是希望通过讨论，引起大家对这些问题的注意，使审计报告质量在以后年度得到进一步的改善和提高。

关于持续经营能力问题

1997年到2001年约有150份审计报告明确提及了上市公司的持续经营能力问题，其中55份为拒绝表示意见，4份为否定意见，61份为保留意见，30份为带说明段无保留意见。

许多会计师事务所在带说明段无保留意见或在保留意见段之后增加说明段提及持续经营能力问题，也有相当一部分会计师事务所在拒绝意见的审计报告中提及持续经营能力问题，极少部分会计师事务所在否定意见的审计报告中提及持续经营能力问题。

许多会计报表使用者反映，一些上市公司的持续经营能力问题及其披露并不存在显著差异，而会计师事务所在审计报告说明段中的表述也不存在显著差异，但审计意见类型却差异很大。把持续经营能力问题简单地放在意见段之后，或等同于审计范围受到限制，出具保留意见或拒绝意见的审计报告，致使审计报告的有用性受到影响，甚至产生误导作用。持续经营能力问题实际上是一个重大不确定事项。对不确定事项，我们可以进行如下分析。

1.不确定事项不等于审计范围受到限制。不确定事项包括或有事项，但范围比或有事项大，主要是过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来事情的发生或不发生予以证实。任何不确定事项都包括两个方面：一是已经发生的事项，二是尚未发生的事项。注册会计师对已经发生的事项有可能获取充分、适当的审计证据，而对尚未发生的事项则无能为力，审计证据有可能在将来才能获取。因此，不确定事项并不等于审计范围受到限制。不能遇到不确定事项，就简单地出具保留意见或拒绝发表意见的审计报告。

2.不确定事项不等于被审计单位没有遵守企业会计准则和会计制度。不确定事项与被审计单位没有遵守企业会计准则和会计制度是两码事。如果被审计单位按照会计准则和会计制度对不确定事项进行了适当会计处理和披露，就不算违反企业会计准则和会计制度。

持续经营能力问题是比较复杂的不确定事项。如果被审计单位在会计报表中进行了适当披露，注册会计师应出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加说明段，描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施。如果被审计单位未在会计报表中进行适当披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并指明被审计单位未在会计报表中进行适当披露。

3.如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设不再合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设不再合理，且被审计单位已按其他基础重新编制了会计报表，注册会计师应当按照《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》的规定办理。

4.如果被审计单位存在可能导致注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但管理当局拒绝就持续经营能力作出书面评价，而会计报表仍按持续经营假设基础编制，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

关于对重大事项强调问题

2001年上市公司年度会计报表审计中，共有124份非标准无保留意见的审计报告在意见段之后增加了说明段，其中97份为带说明段无保留意见的审计报告，27份为意见段之后带说明段的保留意见的审计报告。涉及的事项主要包括八项减值准备计提、未决诉讼、大额逾期借款、持续经营能力、重大交易事项的法律手续不完备、关联方占款以及为关联方担保等关联交易、资产重组、提及其他注册会计师、前任注册会计师或专家的工作、补贴收入、非经常性损益、一次易取得的收入占主营业务收入比重较大、会计政策和会计估计发生变更等。上述事项固然 属于重大事项，然而有些事项放在意见段之后的说明段是不合适的，需要实施必要的审计程序，把问题搞清楚。为了规范注册会计师出具带说明段的无保留意见和保留意见的审计报告，我们在近期修订的《独立审计具体准则第7号——审计报告》中明确规定，当存在下列情形之一时，注册会计师应在无保留意见或保留意见审计报告的意见段之后增加说明段：(1)强调有关持续经营的重大事项；(2)存在可能影响会计报表的重大或有负债；(3)会计政策、会计估计发生变更且对会计报表产生重大影响；(4)与已审计会计报表一同披露的其他信息与已审计会计报表存在重大不一致；(5)更新前期审计意见；(6)强调某一重大事项(持续经营除外)。注册会计师应当在说明段中指明，“此外，我们提醒会计报表使用者关注……。本段内容并不构成对会计报表的任何保留，也不影响已发表的审计意见类型”。通过采取这样的措施，一方面可以明确注册会计师的法律责任，在一定程度上遏制某些会计师事务所以描述事项代替发表意见的行为，防止把本应发表保留甚至否定意见的事项放在意见段后表述，另一方面也可以提醒会计报表使用人更加明确地理解审计报告的意见类型。此外，我们还在起草的《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告(试行)》中作出了一些禁止性的规定，限制把某些事项放在意见段之后的说明段中作出表述。

关于资产减值准备计提问题

2001年上市公司年度会计报表审计中，约有50份非标准无保留意见的审计报告涉及了上市公司的资产减值准备问题，其中28份为带说明段无保留意见，10份为保留意见，12份为拒绝表示意见。在各项资产减值准备中，涉及坏账准备的比重较大，有41份，短期投资跌价准备2份，存货跌价准备7份，长期投资减值准备9份，固定资产减值准备4份，无形资产减值准备2份，在建工程减值准备4份，委托贷款减值准备2份(有的审计报告涉及若干项减值准备)。此外，还有若干份审计报告仅仅提及了应收款项本身，未明确提及减值准备问题。

从目前来看，上市公司对资产减值准备的计提出现了两种倾向，一种倾向是出于增发、配股或保持业绩的需要，少提或不提资产减值准备，另一种倾向是为以后的资产重组、扭亏为盈、保住上市资格或避免ST处理打基础，而多提资产减值准备。从50份非标准无保留意见的审计报告来看，有相当一部分会计师事务所仅在意见段之后的说明段中描述了被审计单位计提减值准备的事实，而未对减值准备计提的充分性与合理性作出实质性判断；还有一部分会计师事务所以审计范围受限从而无法获取充分、适当的审计证据为由，同样未对减值准备计提的充分性与合理性作出实质性的判断。应当指出的是，资产减值准备计提属于会计估计而非不确定事项。这种现象的出现固然与上市公司编制虚假财务报告的动机以及资产减值准备计提的复杂性有关，但也反映了某些会计师事务所独立性存在问题、未能勤勉尽责的情况，从而为会计报表使用者提供的信息有用性大大降低，浪费了社会资源。

为了进一步规范出具恰当的审计报告，我们在近期起草的《中国注册会计师执业规范指南第5号--审计报告(试行)》中明确规定：(1)如果认为被审计单位管理当局作出的重大会计估计是合理的，并进行了适当披露，注册会计师决定出具无保留意见的审计报告时，不应在审计报告的意见段之后增加说明段对重大会计估计事项作出强调；如果管理当局作出了重大会计估计变更，且变更是合理的，并进行了适当的披露，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加说明段，以强调说明有关会计估计的变更事项及其对会计报表的影响。(2)如果认为被审计单位管理当局作出的重大会计估计不合理，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。(3)如果审计范围受到被审计单位或客观条件的限制，以致无法评价重大会计估计的合理性，注册会计师应当出具保留意见或拒绝发表意见的审计报告。

关于提及其他主体的工作

注册会计师在出具审计报告时，提及其他主体工作的情况时有发生，被提及的主体通常涉及其他注册会计师、前任注册会计师以及专家。根据统计，在1993-2001年之间，提及其他注册会计师的审计报告约有50份，提及前任注册会计师的审计报告约有20份，提及专家的审计报告约有10份。

1.提及其他注册会计师的工作。近年来，某些会计师事务所以带说明段无保留意见的审计报告方式提及其他注册会计师的现象比较突出，通常采用“(完全)依赖于其他会计师事务所审计报告的审计意见”以及“根据我们的审计及其他会计师事务所的审计报告……”等措辞。此外，某些会计师事务所在出具保留意见审计报告时也使用了“我们未复核”或“(完全)依赖于其他会计师事务所审计报告的审计意见”等责任不清的表述方式，或未在审计报告中充分解释无法信赖其他注册会计师工作的理由等。众所周知，某些上市公司年度利润主要来源于其子公司，而这些子公司往往是设在境内的高科技公司或设在境外的销售公司，潜藏着很大的财务欺诈风险。主审注册会计师不对境外子公司进行审计，或无法对境外会计师事务所的工作底稿进行复核，只在审计报告中提及其他注册会计师的工作，回避可能承担审计责任的做法并不妥。

为了进一步规范注册会计师在审计报告中提及其他注册会计师的行为，我们在近期起草的《中国注册会计师执业规范指南第5号--审计报告(试行)》中进一步明确规定：(1)如果对其他注册会计师的专业胜任能力和独立性均表示满意，对其一贯执业情况等方面已经熟知并认为良好，且对其他注册会计师本次的审计范围和审计工作质量感到满意，主审注册会计师一般不应在审计报告中提及其他注册会计师的工作；(2)主审注册会计师出具无保留意见的审计报告时，不应在审计报告中的引言段、范围段和意见段提及其他注册会计师的工作，也不应在意见段之后增加说明段提及其他注册会计师的工作，以免被误认为是发表保留意见或者把责任分摊给其他注册会计师；(3)如果无法对其他注册会计师的工作进行复核或其他注册会计师的工作不能满足要求，且无法直接实施必要的审计程序，主审注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告，并考虑在审计报告中提及其他注册会计师的工作，但不应被视为将其责任分摊给其他注册会计师；(4)主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当在意见段之前的说明段指明双方的审计范围，及由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入或其他重要项目占被审计单位会计报表整体各该项目的比例，清楚地说明导致所发表意见的主要原因，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度；(5)主审注册会计师在出具保留意见或无法表示意见的审计报告时，不应使用“我们未复核经其他会计师事务所审计的贵公司所属子公司的会计报表”、“我们完全(或部分地)依赖于(或基于)其他会计师事务所审计报告的审计意见”、“根据我们的审计及其他会计师事务所的审计报告……”或类似表述。

2.提及前任注册会计师的工作。当上市公司变更会计师事务所时，通常会出现在审计报告中提及前任注册会计师的问题。根据统计，有相当一部分后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师时，不符合《独立审计准则第14号——期初余额》的要求。比如，在保留意见的审计报告中仅仅简单描述“上年度会计报表经XXX会计师事务所审计”的事实，而没有明确期初余额对所审计会计报表的影响；甚至有个别会计师事务所在说明段中使用“贵公司上年度会计报表非由我所审计，我们对本年度会计报表期初余额不予置评”的措辞。

我们认为，如果期初余额对本期会计报表不存在重大影响，后任注册会计师不应在审计报告中提及前任注册会计师的工作；如果期初余额对会计报表存在或可能存在重大影响，后任注册会计师可以提及前任注册会计师的工作，并应当按照《独立审计准则第14号——期初余额》的要求出具相应的审计报告。

为了进一步规范注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师的行为，我们在近期起草的《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告(试行)》中进一步明确规定：如果期初余额不存在影响本期会计报表的重大错报，注册会计师决定出具无保留意见的审计报告 时，不应在意见段之后的说明段中提及前任注册会计师，以免被误认为是发表保留意见或者把责任分摊给前任注册会计师。

3.提及专家的工作。根据统计，会计师事务所在审计报告中提及专家工作的情况在近两年来开始增多。某些会计师事务所明明知道上市公司通过资产重组在玩数字游戏，明明知道专家的工作不甚合理，将导致收益确认存在问题，但为了满足上市公司的要求，或回避可能承担的责任，只是在审计报告的意见段之后增加说明段提及专家的工作，或虽指出会计报表部分地依赖于专家工作的结果，但又不说明专家工作的方法、程序及其结果对会计报表的影响。这种做法不符合《独立审计准则第12号——利用专家的工作》的要求。

为了进一步规范在审计报告中提及专家工作的行为，我们在近期起草的《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告(试行)》中进一步明确规定：(1)注册会计师出具无保留意见的审计报告时，不应在审计报告中提及专家的工作，以免被误认为是发表保留意见或把责任分摊给专家。(2)如果专家工作结果致使注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告，注册会计师应当在意见段之前的说明段中提及专家的工作，包括专家的身份和专家的参与程度等，并清楚描述所发表审计意见的理由。

关于对前期会计报表发表的意见不同于原来的意见

当会计师事务所连续接受审计业务委托时，则至少前后两期(前期及本期)会计报表是由其审计的。当前期的会计报表在本期的比较会计报表出现时，是第二次出现。此时，会计师事务所的审计意见不但涵盖本期会计报表，也涵盖再次出现的前期会计报表。会计师事务所再次对同一会计报表发表意见的做法，称为更新前已发出的审计意见。

当会计师事务所更新前已发出的审计意见时，两个审计意见的日期一定不同，第二次审计意见的日期接近目前。至于审计意见的种类，可与以前发出的相同或与以前发出的不同。在审计本期会计报表时，注册会计师应当关注影响用于比较的前期会计报表的情形或事项。如果注册会计师因被审计单位违反企业会计准则已经对前期会计报表发表了保留意见或否定意见，而该前期会计报表已经在当期按照企业会计准则重新编制，那么注册会计师在审计报告中应当指明该会计报表已经重新编制，并对该重新编制的会计报表发表无保留意见。目前，有些会计师事务所虽然认可被审计单位对前期会计报表进行重新编制，但对当期会计报表出具审计报告时，尤其对比较会计报表出具审计报告时，只字不提被审计单位重编会计报表的事实，使会计报表使用者产生误解。明明记得会计师事务所对上年度会计报表发表了非标准无保留意见，怎么在比较会计报表中却变成了无保留意见?

针对这种情况，我们在近期起草的《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告(试行)》中要求：如果被审计单位已经在当期按照企业会计准则重新编制了前期会计报表，注册会计师应当在审计报告意见段之后增加说明段，指明发表不同意见的所有主要原因。该说明段应当披露：(1)前期审计报告的日期；(2)前期发表的意见类型；(3)导致注册会计师发表不同意见的情形或者事项；(4)注册会计师对于重新编制的前期会计报表发表的意见不同于先前发表的意见。

经审工作报告篇5

一、审计报告的撰写原则

（一）面向用户，坚持实用性原则

伴随着全面改革的推进，国家审计在国家治理体系中的作用越发显著和不可替代，审计报告已受到社会各界的广泛关注，面向用户趋于多样化，因此，报告谋篇布局要考虑不同的阅读对象和使用者。审计报告要发挥切实作用，而不能只存在于形式上，审计人员从审计实践中得到大量宝贵的成果，经过深度分析和总结，得出阅读者工作和生活中需要的重要信息和客观论断，只有将其体现在报告中，才能在社会经济发展方面得以充分利用，因此报告撰写必须考虑实用性。

（二）针对重点，坚持建设性原则

全面深化改革必然要摒弃与改进弊端缺陷，完善体制机制。审计报告要分清重点，抓主要矛盾，深入剖析，事实判断和整改建议要具有建设性，方能彰显审计工作的突出价值。尤其在审计全覆盖的目标下，审计工作更要有所侧重，目标明确，呈现给国家和人民建设性的成果。

（三）防范风险，坚持前瞻性原则

审计工作服务于国家治理，要立足国家战略，发挥免疫系统功能。当前审计机关以减少国家财政资金损失，优化管理为目的，已将审计监督工作关口提前，在审计报告中同样要关注国有资金管理中的风险，提出具有苗头性、前瞻性的问题和建议。（四）加速改革，坚持创新性原则在全面深化改革的背景下，审计监督对象和审计环境将发生非常大的变化，审计机关要适应这种体制机制的改革，同时还要走在改革的前列，充分发挥审计工作的揭示问题、引领发展、辅助决策等重要职能，审计报告必须在格式、体例、内容等要素方面有所突破和完善，以适应改革背景，服务审计工作和社会发展大局。

二、审计报告撰写形式分类

本文依据“五个机理”，将审计报告按用户不同，分为五类：

（一）揭示问题类审计报告

揭示国家经济社会发展中财政资金运用和管理存在的问题是国家审计的基本职责，同时，通过审计揭示经济社会中的问题，也是国家审计以问题倒逼改革，发挥自身作用推动全面改革的主要路径之一。揭示问题旨在确定存在的问题的性质、问题对经济社会发展造成恶劣影响或损失的程度、问题产生的根源及问题所属政策制度的范畴，并以此确定惩戒形式和等级。揭示问题类审计报告的主要“用户”是司法部门或其相关领域的上级主管部门，这类报告宜于交代清楚问题线索、问题量度、法律及政策依据，以期具有足够法律法规说服力，便于相关权力部门进一步查晰和处理。

（二）公众应用类审计报告

在全面深化改革中，要科学界定政府与市场的界限，让市场在资源配置中发挥决定性作用。审计工作要适应新的经济形态，调整监督领域和监督侧重点，在教育、社保等与民生息息相关的公共服务领域审计监督范围和力度将扩大和加强，这使得国家审计站在民众立场、服务于公众的职能更要充分发挥。服务大众的审计报告专门作为“公众应用”一类来编写显得尤为必要，公众应用类审计报告单独撰写，既要满足群众的知情权，使大量社会经济发展相关信息和数据供创业者和投资者使用，又便于社会对于审计工作和各类国有资金使用的监督。

（三）决策支持类审计报告

“决策支持类”审计报告的面向“用户”是政府决策部门。审计报告是向决策部门提供重要经济信息、加强宏观调控的重要手段。当前，深化全面改革的新形势下，审计机关服务于国家治理，要协助政府及其职能部门做好相关领域改革的顶层设计工作，审计机关以自身实际工作为基础，从微观审计中发现具有苗头性、倾向性的经济和社会问题，对审计信息进行深入的分析研究，把握大势，着眼大局提出宏观的系统性建议，及时反映，为加强宏观调控提供决策依据。

（四）实务指导类审计报告

审计机关重于追求问题的实质，经常要进行延伸审计，触及基层管理的方方面面，可以在微观审计中总结各地各领域有效的做法和经验、错误案例，为基层实务部门提出可操作性的改革制度设计和良好治理的建议。因此，国家审计有必要单列一类审计报告为“实务指导类”审计报告，面向“用户”是相关领域的实务部门。这将对于实务部门在干部管理、合规运营、风险管理、经营管理等多方面具有指导作用。此类报告可以在下述“监督整改类”审计报告的基础上，进行提炼总结，形成具有共性的经验和典型做法的案例集成，针对不同的行业和领域，每个季度定期。

（五）监督整改类审计报告

“监督整改类”审计报告面向的“用户”是被审计单位。国家审计要通过具体的审计工作来监督有关部门单位是否有效执行相关改革政策，促进政策落实，以发现政策的效果和缺陷。审计机关撰写审计报告要摆正审计机关自身监督者的位置，发表意见要客观，围绕审计目标进行。监督整改类审计报告要给予被审计单位和个人正确的鉴证和评价，通过交流意见和整改，保证企业和部门规范运作、提高经营或管理水平、防范和化解风险。

三、不同类型审计报告的撰写特点及完善措施

（一）揭示问题类审计报告：阐述准确深入，篇幅精炼规范

这类审计报告宜于采用标准格式，制定写作基本要求，编写审计报告时必须遵循要求，规范引用法律法规。报告必须突出重点，细致筛选反映被审计对象负有经济责任的事实、性质及严重程度等方面的情况，一般性问题不编入报告。报告要实事求是、客观公正，不能包含任何夸大和缩小的内容。在行文用语方面，应逻辑严谨、词语简练、概念准确、措辞适当；在内容表达上应证据确凿、阐述问题深入、内容完整、评价客观公正。清晰阐述被审计对象是否存在内控薄弱点，从而取得涉嫌经济犯罪的线索。要充分挖掘第一手资料背后的问题，采用科学分析方法，做深入剖析，提出说服力强和价值较高的观点与问题。

（二）公众应用类审计报告：扩充信息量，弱化专业性，增强易读性

首先，审计报告要满足社会公众的信息需求，将审计成果充分利用。从这一点上来讲，我们应该启动民意调查研究，对社会公众的需求和理解进行深入调查。根据需求，在合理范围内，增大审计报告所承载的信息量，丰富审计报告内容。面对社会公众，增强审计报告的透明度，打破审计过程这个“黑箱”。为满足信息使用者的期望，不断完善审计报告的信息内容极其必要。一方面可以增加信息的透明度，增强投资者信心，缩小审计期望差距，满足社会公众对决策信息的需求；另一方面进一步提高审计中获取信息的利用率，实现信息共享、再加工再分析，使审计工作更加深入和全面，在公众的监督下提高审计质量，降低审计风险。其次，由于报告的阅读者文化程度、社会阅历和专业水平等存在差异，在公众应用类审计报告中，要注意运用数据对比、图文结合等方法来描述审计内容。晦涩的财务和审计专业术语无法确切地与大众顺利沟通，会降低其可理解性和利用效果；公众应用类审计报告必须考虑报告使用者的理解能力，并且在报告中要突出重点，反映群众关心的热点问题，以及具有宏观意义的苗头性问题。此外，还应避免歧义性语言，注意措辞，若扭曲了审计事实，造成煽动不良情绪的后果，将严重影响审计机关的公信力。

（三）决策支持类审计报告：立足国家发展战略，提出宏观系统性建议

决策支持类审计报告要求客观、真实地反映被审计者对国家法律法规、方针政策和经营方针、内部管理规定、制度贯彻的情况，经济决策能力、民主集中制执行、经营实绩和廉洁自律的情况。在全面改革的大环境中，政府要承担责任、提升服务和增长目标，需要建立一个可以度量政策效果和具有透明度货币价值的体系，以便更具体清晰地核定各部门成本，承担公共责任，提高服务质量和经济增长。对数据产生的影响进行客观评价，以便专注于更高价值的活动。审计机关应拟定一个简单的框架来描述数据资源，控制数据披露过程，说明数据的局限性，对数据核查，控制隐私和欺诈等风险，提高数据的客观准确性。此类审计报告要提供对决策者有价值的信息，针对决策部门关注的事项和问题进行阐述。要对问题定性准确，有前瞻性，评价客观，反映情况用语恰如其分；内容要提示重大风险和制度缺陷，让决策层从审计报告中获取从其他渠道无法知晓的重要事件。因此，审计建议要站在科学发展的前沿，有效发挥审计的“免疫”功能。

（四）实务指导类审计报告：包罗基层事务错误与先进的操作性案例，注重细节层面

实务指导类报告宜于打破以往按照基本情况、发现问题、原因分析、审计建议的布置顺序进行的“流线型”报告模式，代之以“模块式”报告体例，即将被审计单位的工作分成多个模块，每个模块又分成更细小的工作单元来报告。每个工作单元又包括基本情况、审计发现、改进建议和被审计单位的回应等部分，并制作详细的索引目录，既能让读者迅速的找到目录中标注的篇章，又方便读者就其关心的问题集中阅读，从而提升读者的阅读效果。撰写者要提炼审计人员实践获得的典型性成果，整理关键要素，抓住共性特点，总结审计精华，分门别类的加以披露，发表审计意见或评价要原则性强，并点到为止，全面客观概括问题的利和弊，若只强调一个方面，会给阅读者带来误导，使之产生负面效果。

（五）监督整改类审计报告：审计结论的形成过程要详细，建议要具体监督

整改类审计报告要注重审计双方的交流互动，要体现其沟通价值，这里，我们可以借鉴澳门审计署的审计报告，澳门审计署在审计报告的整体框架中列有被审计单位的回应以及就被审计单位回应的补充等两部分内容，并在报告后附上了被审计单位回应的原件。被审计单位回应部分不仅包含其对结论的认同及整改情况，同时也包含被审计单位对某些结论存有的质疑，而就被审计单位回应的补充部分又会就这些疑问给出进一步的解释和说明。如果存有较多异议，澳门审计署的审计报告还会在附件中列出更为详细的回应内容。例如：在《持续进修发展计划》中，澳门审计署在其审计报告附件中专门就被审计单位回应部分中的76处疑问进行了逐一解释。同时，报告中要注意交流描述的方式方法。在澳门审计署的审计报告中，对被审计单位的每一部分工作都作出详尽的描述，综合运用文字、图表、照片、示意图等手段，力求在报告中严谨、准确的呈现实际情况。其中包括被审计单位为完成该项工作已经采取的措施、取得的成绩、审计部门在对该部分工作开展审计时采取的方法等，对于审计中发现的可予改进之处，进行尽量准确而详细的描述，以理服人。在报告中可以感觉到审计人员是在与被审计单位一起思考如何更好的改进工作，提供审计增值服务。因此，监督整改类审计报告也应加强一定的亲和力，不能以居高临下的姿态来“发现问题”。审计的出发点是帮助被审计单位或部门持续提高完成工作的经济性、效率性和效果性，而不仅仅是查错纠弊。因此，撰写监督整改类审计报告要注意以下几点：一是定位友善，在审计报告中，需“提供增值服务”，把这种理念融化在报告的字里行间，这不仅体现了一种友善的态度，更反映了审计工作的性质和特点。二是沟通充分，审计人员应多层次、多角度的与被审计单位和人员交流，在报告中反映出同被审计单位互动互助的过程，以及被审计单位的解释。三是语气缓和，审计报告在描述问题时，应尽量使用缓和的语气，并且充分考虑到被审计单位面临的困难，以及为解决该问题已经做出的努力。本着实事求是的原则，在尊重客观事实的基础上，将“死数据”与“活情况”结合阐述，相互印证和补充，增强说服力。四是建议具体，报告中做到每一条审计建议都确保具体可行，而且具有针对性，每条审计建议都切实考虑到被审计单位面临的困难，不仅提出问题，也设身处地地去思考如何改进，更加关注建议的实际意义和将要产生的实际效果。善于抓住关键问题与解决问题的切入点，进行重点突破，将思路体现在报告中。

经审工作报告篇6

内部审计报告是指内部审计人员，根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。审计报告是内部审计工作成果的反映。审计外勤工作完成后，内部审计师应该签发审计报告，与相关方面沟通审计结果，以促进审计目标的实现。在整个内部审计工作中，撰写审计报告、报告审计结果是最

重要的环节之一。审计报告是审计工作质量的主要标志之一。审计工作成果的大小，质量的高低，最终反映在审计报告上。内部审计报告的基调奠定了报告的内容导向，直接关系报告的成败。内部审计报告的基调属于语言的形式。语言的形式对于语言的内容的重要性早已为语言学家论述过了。毫无疑问，合理选择内部审计报告的基调，注意审计报告的风格，对审计双方的沟通将是十分重要的。

一、关于内部审计报告基调选择问题的理论观点综述

有关内部审计报告基调的观点大致可以分成三类：第一类是问题导向说。我国著名会计审计学家王光远认为，内部审计报告本身是问题导向的，挑被审计对象的毛病，将问题披露于众，审计报告本身无法也不能大谈被审计对象的业绩，是披露问题，而不是展现成绩。第二类是客观基调说。内部审计师的职责不仅仅是发现存在的负面问题，得出的结论不一定必然对审计业务客户（被审计单位）不利；如果内部审计师就被审计事项得出的结论既有肯定的，也有否定的，就应该将两种结论都包括在审计报告中。，iia发布的《实务公告》中指出，“若实际情况与标准吻合，在报告中肯定出色业绩是恰当的”。也就是说，内部审计报告基调的选择是客观、公正。第三类是被审计对象合意基调说。该说法强调内部审计报告要迎合被审计对象管理层的意思，作被审计对象欣赏的审计报告。这一说法要求审计报告以展现成绩为主。坚持这种说法的人大多是来自行政的领导干部。坚持这一观点的理由可能是基于营销内部审计的理论。这一说法的要害是把内部审计报告与宣传工作混为一谈。

二、内部审计的基本立足点在于客观监督和评价被审计对象的履职情况

委托-代理关系中，委托方要了解受托方履行受托责任的情况，但由于自身时间、精力或能力所限，无法亲自实施监督，就必然会求助于独立的或相对独立的第三方进行监督，这就产生了对审计的需求。王光远等认为，内部审计的本质在于受托责任，是确保受托责任履行的一种控制机制。杨时展认为，受托责任是一切审计工作的出发点。审计的形式不外乎外部审计和内部审计。内部审计既是公司内部控制的组成部分，又是内部控制的确认者。内部审计工作可以部分外包，但完全外包内部审计的模式的结果是难以令人满意的。内部审计无论从审计目标、审计依据、审计程序，还是审计报告都有别于注册会计师审计或者国家审计。内部审计报告与外部审计报告的内容与形式都可以有所不同。

国外，内部审计的目标是“评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”，即严晖所说面向审计委员会及高级管理层的“能动式”双轨报告。国内的内部审计要落后一些。被认为是国内最先进的内部审计法律规范的《浙江省内部审计工作规定》提到，内部审计目标是监督、评价单位的经济活动和內部控制的真实、合法和有效。这相当于严晖所说面向审计委员会及高级管理层的“反应式”双轨报告。在这种“反应式”双轨报告阶段，治理层希望内部审计监督管理层的受托责任履行情况，管理层希望内部审计监督其下属的受托责任履行情况。无论是治理层，还是管理层来领导内部审计工作，都希望通过内部审计了解公司各层次职能部门的履职情况，评价內部控制，以了解公司运营的真实情况，进行风险管理。基于这种合理的假设，内部审计需要坚持客观、公正的价值取向。

三、内部审计报告的基调应该是客观性

独立性是审计的灵魂。但是，内部审计机构与被审计对象同处于单位的大环境之中，很难真正的独立于被审计对象。对于内部审计来说，独立性派生于客观性。只有做到客观、公正，才能真正地坚持独立性。每一位理性的管理者会公平的对待下属，希望客观地评价下属的履职情况，实施有效的激励和约束。基于内部审计工作的价值取向，内部审计报告的基调应该是客观性。

经审工作报告篇7

关键词：澳门 审计报告 特点 启示

一、澳门审计署审计报告概述

澳门特别行政区审计署于1999年12月20日成立，是一个由审计长领导， 享有财政自治权，并对行政长官负责的独立机构。澳门审计署现有工作人员80人，其主要职责是审计澳门特区的总账目，并对公共行政领域的部门及机构，以及大部分经费由财政支付的实体等审计对象进行各项审计工作。审计署通过发挥其职能，促使“审计对象”提高透明度，提升效率和效益，为澳门特区居民的整体利益而服务。澳门审计署一直秉持专业、独立、尽责、客观的理念开展各项审计工作，经过十多年的发展，增加了社会对公共审计的了解， 令澳门特别行政区逐渐建立起一个接受和重视审计的文化。

澳门审计署的审计工作主要有三种，一是政府账目审计，即对每财政年度政府的总账目及各自治部门的管理账目进行审计监督；二是专项审计，即由政府账目审计延伸出来具有特定性的专项审计工作，对其预算管理、内部管理、管理模式及财政活动之效益进行审查；三是衡工量值式审计，即对审计对象在履行职务时所达到的效率、效益及节省程度三方面进行审查、分析，评论经济效益的优劣。澳门审计署的审计报告在报送行政长官后会在审计署网站上进行公布，公众可以自由下载。澳门审计署近两年来共审计报告12份，其中政府账目审计报告2份，占比16.7%；专项审计报告和衡工量值式审计报告各5份，各占比41.65%。专项审计和衡工量值式审计已成为澳门审计署审计工作的重点。在审计报告中，澳门审计署注意运用抽样审计、资料分析、数据对比、图文结合等方法来描述审计内容。

二、澳门审计署审计报告的特点

（一）审计报告的可读性强

一是审计报告的谋篇布局考虑不同的阅读对象。仔细研读澳门审计署的审计报告可以发现，每份报告的布局都可划分为“简要版”和“详尽版”。“简要版”言简意赅，往往只用两到三页就将审计的整体情况、建议以及被审计对象的回应呈现出来，便于迅速了解情况，宏观把握全局；“详尽版”则资料丰富、内容详实，综合运用文字、图表、照片等手段对审计的各个方面进行详细的描述，便于推敲分析，弄清整个审计过程的来龙去脉。具体而言，“账目式审计”报告中的“审计长报告书”部分；“专项审计”报告和“衡工量值式审计”报告中的摘要部分就属于各自报告的“简要版”，其在整个审计报告中所占的篇幅大概只有10%左右，其余部分则为“详尽版”。“简要版”部分如下表所示：

二是“模块式分解”提升了读者的阅读效果。人民银行的审计报告一般都是按照基本情况、发现问题、原因分析、审计建议的顺序来布置，可以称之为流线型报告模式。相比之下，澳门审计署的审计报告则是采用模块式的分解，即将被审计单位的工作分成多个模块，每个模块又分成更细小的工作单元来报告。每个工作单元又包括基本情况、审计发现、改进建议和被审计单位的回应等部分，并制作了详细的索引目录，既能让读者迅速的找到目录中标注的篇章，又方便读者就其关心的问题集中阅读，从而提升读者的阅读效果。比如：在《澳门基金会对社团的资助发放》中，就将基金会的工作分为“申请资助时所申报的收入及开支预算与最终执行结果之差异、资助款项发放后的跟进和监督、对受资助者提交活动报告义务的监督及对违反者的处分”等模块。

（二）审计报告的互动性强

一是注重审计双方的交流互动。研读澳门审计署的审计报告，会有一种读武侠小说的酣畅淋漓之感。审计双方你来我往，相互过招，且都有理有据，刀光剑影之间，孰是孰非，一目了然，正所谓“灯不挑不亮，理不辩不明”。具体来看，澳门审计署在审计报告的整体框架中增加了审计对象的回应以及就审计对象回应的补充两部分内容，并在报告后附上了审计对象回应的原件。审计对象回应部分不仅包含审计对象对结论的认同及整改情况，同时也包含审计对象对某些结论存有的质疑，而就审计对象回应的补充部分又会就这些疑问给出进一步的解释和说明。如果存有较多异议，审计报告还会在附件中列出更为详细的回应内容。比如：在《持续进修发展计划》中，澳门审计署在审计报告附件中专门就审计对象回应部分中的76处疑问进行了逐一解释。

二是注意交流过程中的方式方法。如果说互动交流是达成共识的基础，那么交流过程中使用的方式方法则是达成共识的关键。在澳门审计署的审计报告中，对被审计单位的每一部分工作都作出详尽的描述，综合运用文字、图表、照片、示意图等手段，力求在报告中严谨、准确的呈现实际情况。其中就包括被审计单位为完成该项工作已经采取了哪些措施、取得了哪些成绩、审计部门在对该部分工作开展审计时采取了哪些方法等，对于审计中发现的可予改进之处，更是不惜篇幅，力求描述准确、以理服人。在交流过程中不急不躁，摆事实，讲道理，让被审计单位自己去判断审计发现的问题是不是有理有据，做到以理“服”人，而不是以规章、制度“压”人。

（三）审计报告的逻辑性强

认识问题和解决问题是逻辑的两个方面。问题认识的怎么样，解决的怎么样，是判断逻辑性强弱的根本标准。澳门审计署的审计报告在认识问题层面，其审计分析层层深入；在解决问题层面，其审计建议切实可行。

一是审计分析层层深入。在澳门审计署的审计报告中，大部分篇幅都用于审计发现的分析。虽然很少引用依据，但分析却全面深入，层层递进，如庖丁解牛，逻辑性极强。比如在《横琴岛澳门大学新校区建设费用估算》的专项审计报告中，审计署发现建设办没有建立一个以控制建设费用为目的的估算并对估算进行检视和更新，针对该审计发现，报告首先对审计发现进行了描述，其次分别从项目管理决策和公共资源分配两个角度分析该发现可能造成的不良影响。其中在分析该审计发现时，采用层层深入的方法。原文如下“建设办因应设计费用的判给而建立了最初估算后，继续以这个粗略的估算，作为建设费用控制指标……再者，即使建设办已掌握更多较为具体的资讯时……，但仍没有因应各项因素的变动，主动计算更切合实际的工程费用，对有关估算金额做出整体更新。”在这种不断深入，层层递进的分析下，最终得出“建设办在适时检视、调整和更新项目估算的工作方面存在不足，不利于监控整个项目在建设费用方面的变化”的结论。

二是审计建议切实可行。审计具有确认与咨询功能。只有当提出的审计建议切实可行时，审计的功能才能发挥出来。如果审计建议只是空中楼阁，无法实施，那也就失去了审计原本的价值。在澳门审计署的审计报告中，每条审计发现通常会对应一条甚至多条审计建议，每条建议只说明一个方面，虽然内容不多，但都比较具体，切实可行。如在《澳门基金会对社团的资助发放》的审计报告中，其中一条审计发现是“基金会在收到社团提交的活动报告后所编制的跟进表中未对其中资助款项收入所出现的异常状况做出详细的分析和跟进研究，评估出现有关差异之合理性”，针对这条审计发现给出的两条建议分别为“基金会应关注受资助者在活动期间所得到的收入是否与基金会做出审批时的依据有所不同，并对异常的情况展开调查研究”和“基金会应尽快落实对受资助方执行账目进行调查和审计的监察机制，并且订定执行上的原则和细则，例如审计对象的纳入准则和对受资助者账目审计的深度及广度范围和审查标准。在订立准则后应与受资助者进行充分的沟通，让其清晰了解并做出相应的配合，解决基金会和受资助者在账目审查事宜上的分歧和障碍，落实执行有关的审查机制”。

三、对人民银行内部审计报告的启示

澳门审计署在审计方面取得的成绩与他们所采取的“提供审计增值服务”的姿态密不可分。在阅读澳门审计署审计报告的过程中，可以很明显的感觉到审计人员是在与被审计单位一起思考如何更好的改进工作，提供审计增值服务，而不仅仅是查错纠弊。相比之下，我们的报告似乎缺少了一些亲和力，更像是以居高临下的姿态来“发现问题”。对于人民银行而言，开展内部审计的出发点应该是帮助被审计单位或部门持续提高完成工作的经济性、效率性和效果性，而不仅仅是简单的查错揪弊。具体而言，我们应把提供增值服务的姿态体现到审计报告中去：

1、定位更友善。在我们的审计报告中，要牢记内审部门所扮演“提供增值服务”的角色，要把这种理念融化在报告的字里行间，这不仅体现了一种友善的态度，更反映了我们工作的性质和特点。

2、沟通更充分。内审人员应多层次、多角度的与被审计人员交流，表现出同被审计单位互动互助的过程，被审计单位的解释也应反应到报告中去。

3、语气更缓和。审计报告在描述问题时，应尽量使用缓和的语气，并且充分考虑到被审计单位面临的困难，以及为解决该问题已经做出的努力。本着实事求是的原则，在尊重客观事实的基础上，尽可能“润物无声，踏雪无痕”。

4、建议更具体。前面已经提到，澳门审计署的每一条审计建议都确保具体可行，而且具有针对性，每条审计建议都切实考虑到了被审计单位面临的困难，不仅是提出了问题，也设身处地的去思考如何改进。我们内审部门也应注意这一点，在审计报告中提出切实可行的审计建议，画好审计报告的“点睛之笔”。

参考文献：

[1]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究，2007.6

[2]中国内部审计协会.经营管理技术第四版[M].北京：西苑出版社，2008：236-404

经审工作报告篇8

一、审前准备阶段

（一）制定审计计划，填制《审计项目计划书》。年初，审计站根据上级主管部门要求和本乡镇（街道）实际，确定审计项目，制定年度审计计划，经乡镇（街道）政府批准后，以文件形式上报县（市）农业行政主管（经管）部门。按审计实施项目，填制《审计项目计划书》，内容包括项目名称、立项依据、审计种类、审计要求、施审时间、审计人员、项目提出人、签发人等。《审计项目计划书》可以是文字式，也可以是表格式。笔者认为，表格式更能清晰反映审计项目的内容。

（二）成立审计组，下发《审计通知书》，编制《审计项目工作方案》。成立审计组，下发通知书，了解被审计单位基本情况，形成审前调查报告。根据审前调查情况，编制《审计项目工作方案》，内容包括被审计单位名称及基本情况；编制依据、审计种类、审计项目、审计目的；审计方式、起止时间、审计内容和范围；审计组长、审计组成员及其分工等。《审计项目工作方案》可以是文字式，也可以是表格式。笔者更倾向于表格式。

（三）召开进点会议。审计组长主持召开由审计组成员、管区干部、村“两委”成员、报账员和民主理财小组成员参加的进点工作会议，参会人员签到，发放《被审计单位需提供资料清单》、《现金及备用金查点表》等。被审计单位相关人员应对提供资料的真实性、全面性负责，签订承诺书。审计应在村务公开栏进行公示。

二、审计实施阶段

（一）收集审计资料，进行调查取证。下达通知书3日后，收集被审计单位审计资料，进行调查取证。调查取证材料要求客观、相关、合法、充分；明确审计事项发生的时间、地点、当事人和具体情节；提供人或单位需签名或盖章，未取得签名或盖章的，应当注明原因。调查取证时，审计人员不应少于2人。

（二）编制《审计工作底稿》，按审计底稿内容进行分类，编制《审计工作底稿汇总表》。根据有关审计工作记录、复制文件资料、调查材料，依照有关法律、法规、文件规定，按审计事项编制《审计工作底稿》。审计底稿的内容包括审计事项、总体评价、存在问题、定性依据、处理意见和建议等。根据审计事项的内容，分类整理，编制《审计工作底稿汇总表》。审计组长、审计站长要对审计证据是否真实、充分，审计依据运用及处理意见是否恰当等进行复核。审计中，与被审计单位、个人或审计事项有利害关系的人员要注意回避。

三、审计终结阶段

（一）审计组长提出审计报告，经过审计站长、乡镇领导审核，向审计机构（站）出具《审计组审计报告》。审计组长对审计证据和审计底稿进行审核，提出审计组审计报告；审计站长对审计资料及审计组审计报告进行复核，提出复核意见；乡镇（街道）领导审核。审计组根据审计站长、乡镇（街道）领导的审核意见，进行整改，向审计机构（站）出具《审计组审计报告》。乡镇领导审核并非必备环节，我们根据目前审计实际情况做出了这样的规定。

（二）将《审计组审计报告》送达被审计单位征求意见。将《审计组审计报告征求意见书》、《审计组审计报告》送达被审单位征求意见，被审计单位针对审计组工作情况和报告提出意见，填写《对审计工作的意见及建议表》、《对审计组审计报告的意见表》等。被审计单位应当在收到审计报告之日起10日内提出书面意见，否则，视为无异议。

（三）审计机构（站）向被审计单位和有关部门出具《审计报告书》等结论性审计文件。审计站对被审计单位意见，进行客观分析，作出审计结论，形成审计报告。经乡镇（街道）审核和农业行政主管（经管）部门审理，出具《审计报告书》，送达被审计单位执行，并将审计结果进行公示。除《审计报告书》外，根据被审计单位存在的问题，审计机构（站）还可能需要出具《审计意见书》，作出《审计审决》，向有关部门出具《审计建议书》，涉嫌犯罪的还要出具《案件移交函》等。乡镇（街道）审核和农业行政主管（经管）部门审理也非必需程序，考虑到目前乡镇审计站实际情况，为保证审计质量和规避审计风险，我们暂时规定了这样的环节。

四、复审程序阶段

被审计单位对审计结论和决定如有异议，可在收到《审计报告书》等审计文书之日起15日内，向上级审计机构申请复审。上级审计机构应当在收到复审申请之日起30日内，作出复审结论和决定。特殊情况下，作出复审结论和决定的期限，可适当延长。复审期间，不停止原审计结论和决定的执行。“复审”不是必备环节，只有被审计单位对审计结论和决定提出异议时，才启动复审程序。值得注意的是，以上所有文书及文书送达、意见签署、审核审理等环节，均须相关人员签字，形成书面文件，按规定编入审计档案。