发票合同范文

发票合同范文第1篇

【关键词】税收筹划；净利润

EPC总承包合同也称为设计采购施工合同（EPC―Engineering、Procurement、Construction）。EPC总承包合同由设计，采购，施工三个主要部分组成。

利润敏感性分析法是在投资项目评价和企业其他经营决策中常用的一种不确定性分析方法。它是在确定性分析的基础上，重复分析不确定因素变化时，将对项目经济效益评价指标的影响程度。

本文的数据在假定增值税和营业税交纳的基本附加税为12%，即3%的教育费附加税、2%的地方教育费附加税、7%的城建税附加税的前提下得出；若实际工作中还涉及水利建设基金等税种，只需将税率稍作变更就可得到相应的比较结果。本文通过对设计采购施工的净利润公式推导可以得到不同EPC总承包合同模式和分包签约方式组合的净利润公式和对应总承包合同额和分包成本的常量系数。

总承包合同额和分包合同成本在不同EPC总承包合同模式和分包签约方式的组合对净利润影响的敏感性是不一样的，因此我们通过净利润公式推导来定量分析设计，采购，施工的总承包额和成本对净利润影响的敏感性。

一、设计净利润公式分析

在向业主开具6%增值税，签订设计分包合同获取6%增值税时，设计部分净利润计算过程如下：

由于进项税税率=销项税税率，因此

净利润=[增值税发票对应的不含税收入×增值率×（1-增值税进项税税率×附加税税率）-增值税发票对应的不含税收入×（增值税销项税税率-增值税进项税税率）×附加税税率-印花税]×（1-所得税税率）

=[增值税发票对应的不含税收入×增值率×（1-增值税进项税税率×附加税税率）-印花税]×（1-所得税税率）

=[增值税发票对应的不含税收入×增值率×（1-6%×12%）-印花税]×（1-所得税税率）

=74.46%增值税发票对应的不含税收入×增值率-75%印花税

=74.46%×（总承包额/1.06-成本/1.06）-75%（总承包额+成本）×0.05%

=70.2078%×总承包额-70.2828%成本

当总承包额=1，净利润=70.2078%

当成本=1，净利润=-70.2828%

二、施工净利润公式分析

根据营业税暂行条例，建筑业施工分包的营业税税率为3%。在向业主开具营业税发票，签订施工分包合同获取营业税发票时，施工部分净利润计算过程如下：

净利润=（营业税发票对应的收入-营业税发票对应的成本-营业税-营业税附加税-印花税）×（1-所得税税率）

=[营业税发票对应的收入×毛利率×（1-营业税及附加税税率）]×（1-所得税税率）

=75%×营业税发票对应的收入×毛利率×（1-3%×12%）-75%印花税

=72.48%×（总承包额-成本）-75%×（总承包额+成本）×0.03%

=72.4575%总承包额-72.5025%成本

当总承包额=1，净利润=72.4575%

当成本=1，净利润=-72.5025%

三、采购净利润公式分析

EPC总承包合同的采购部分有向业主开具营业税发票和增值税发票两种模式。EPC总承包合同的采购部分在向业主开具营业税发票时，在分包签约方式上有签订采购合同获取增值税发票和签订施工分包合同获取营业税发票两种方式；EPC总承包合同的采购部分在向业主开具增值税发票时，在分包签约方式上有签订采购合同获取增值税发票的方式。因此根据排列组合就有三种类型。以下根据不同的发票类型来确定EPC总承包合同采购部分的净利润计算公式。

1.类型一：向业主开具营业税发票，获取增值税发票

采购部分在向业主开具营业税发票，分包签约方式为签订采购合同获取17%增值税发票时，净利润计算公式如下：

净利润=（营业税发票对应的收入-增值税发票对应的不含税成本-进项转出额-营业税-营业税附加税-印花税）×（1-所得税税率）

=72.4575%×总承包额-75.0225%成本

当总承包额=1，净利润=72.4575%

当成本=1，净利润=-75.0225%

2.类型二：向业主开具营业税发票，获取营业税发票

采购部分在向业主开具营业税发票，分包签约方式为签订施工合同获取营业税发票时，净利润计算公式如下：

净利润=（营业税发票对应的收入-营业税发票对应的成本-营业税-营业税附加税-印花税）×（1-所得税税率）

=72.4575%×总承包额-72.5025%成本

当总承包额=1，净利润=72.4575%

当成本=1，净利润=-72.5025%

3.类型三：向业主开具增值税发票，获取增值税发票

采购部分在向业主开具17%增值税发票，分包签约方式为签订采购合同获取17%增值税发票时，净利润计算公式如下：

净利润=62.7724%总承包额-62.8174%成本

当总承包额=1，净利润=62.7724%

当成本=1，净利润=-62.8174%

4.类型四：向业主开具增值税发票，获取营业税发票

采购部分在向业主开具17%增值税发票，分包签约方式为签订施工合同获取营业税发票时，净利润计算公式如下：

净利润=62.7724%总承包额-72.5025%成本

当总承包额=1，净利润=62.7724%

当成本=1，净利润=-72.5025%

通过对净利润公式和常量系数我们发现在向业主开具营业税发票时获取营业税发票比获取增值税发票净利润高，因此在向业主开具营业税发票时，分包合同的签约方式采用将该部分纳入施工分包合同获取营业税发票比签订采购合同获取增值税发票的方式更优。另外在向业主开具营业税发票时，由于进项税转出进入成本对所得税的抵减作用，获取的增值税发票税率的高低不影响净利润，因此在分包合同签约方式选择时无需考虑获取增值税发票的税率高低。

四、小结

通过以上分析，EPC总承包合同和分包签约方式组合不同，则开具发票类型和收取发票类型和税率组合也不同，EPC总承包合同和分包签约方式组合对应的总承包额边际贡献率和成本边际贡献率组合也不同，常见组合如下表所示：

按照什么税种、依照什么税目的税率纳税， 并不是纳税人随意选择的。要将正确的筹划思路落到实处， 还必须把握操作的关键点为合同签约方式，因为合同的具体条文决定了向业主开具发票的类型和收到发票的类型从而决定了税收政策如何适用和税收筹划方式的选择。

EPC总承包合同中设计、采购、施工安装的合同额分配不合理，将造成合同整体税负增加，在签订EPC总承包合同时应增加采购和施工在总承包合同额的配比，减少设计在总承包合同额的配比。EPC总承包商应与业主积极沟通调整设计、设备及施工安装三部分间的总承包合同额分配，减少EPC总承包合同税负，增加净利润。

由于分包合同成本的常量系数和对净利润边际贡献率的差异，通过总承包合同和分包签约方式组合下的总成额边际贡献率和成本边际贡献率组合的对比分析发现， EPC总承包商在不同EPC总承包合同模式下，与分包签约方式的不同导致了净利润结果的不同。因此EPC总承包商在与分包商签订采购合同和施工分包时应选择最佳分包合同签约方式，增加净利润。

参考文献：

[1]艾华，王震.税收筹划.东北财经大学出版社，2013：41-43

[2]冯违.EPC工程总承包项目的合同管理研究.华南理工大学硕士学位论文，2012

[3]胡文君.边际分析法在税收筹划中的运用.西南民族大学学报，2013年第2期，109-101

[4]胡爱萍.华良电器有限公司增值税税收筹划的研究.湘潭大学硕士学位论文，2011

[5]刘晓燕.EPC合同模式下公路项目的风险分析和索赔策略研究.西南交通大学研究生学位论文，2008

[6]刘智勋.浅析工程总承包企业的税收筹划.财会研究，2012：218-219

[7]马珊.WT公司持续经营中税收筹划问题研究.西北大学专业学位硕士论文，2012

发票合同范文第2篇

合同是企业经营过程中不可缺少的一种文字约定，是两个经营主体之间进行业务往来必须共同遵守的法律依据。业务实施、利益分配、责任承担等一系列问题都应该在合同中进行明确的阐述；合同是双方合作的真实表述，受法律保护。

企业的合同根据不同的业务形式可分为：销售合同、采购合同、承包合同、加工合同、合同和聘用合同等等。无论哪种合同，其目的都是将整个业务过程通过文字形式表达和体现出来，使双方共同遵守、共同执行。因此，合同决定了业务过程。

目前，很多企业为了规避经营风险，聘请了法律顾问，要求业务部门在签订合同时必须由法律顾问进行审核，通过合同的签订来避免经营风险的产生。但是，很少有企业聘请税务顾问帮助企业设计合同，从合同上来规避税收风险。前面我们已经多次强调：合同决定业务过程，业务过程产生税，合同是直接产生税收的根源。因此，企业要想规避税收风险、减轻税负就必须重视合同管理。要达到这个目的，还是要通过对业务过程的调整来解决。

规避虚开增值税发票法律风险

目前，由于我国的增值税链条很不完善，无论在采购还是销售方面都存在发票问题。有的企业要增值税发票，有的不要。如房地产开发企业、施工企业、服务行业、金融行业等都不需要增值税发票。对一般纳税人来说，如果客户是上述公司就应该开普通发票。但有的企业是一般纳税人，还有的是小规模纳税人，就没有增值税发票，这造成了销售市场上发票比较混乱的状况。当采购人员在采购原材料时，常常会出现这家给开的是增值税发票，那家开的是普通发票，由于发票的不同，直接影响到采购方的进项税抵扣，影响了税收负担。这就需要采购人员在签订合同的时候多动脑筋，合理合法地进行筹划。

[案例1]

北京桑普机械有限公司(甲)是专业生产取暖设备的企业，一般纳税人。2004年， 甲方公司采购员小王想从上海三利管件有限公司(乙)购进一批不锈钢管件，并与乙方签订了50万元的购销合同。但是，由于乙方属小规模纳税人没有增值税发票，造成了甲方不愿购买，将合同取消了。

无奈，小王只好到处打听是否有一般纳税人生产乙公司的产品?但经多方询问，未果。小王不得不又回来找乙方协商。

小王问：“你们是否想与我们长期合作?”

乙方：“当然想了。”

小王：“如果想与我们合作，但因为你们属于小规模纳税人，没有增值税发票，会给我们公司增加税收负担，为了合作是否可以采取折衷的办法，你们公司把价格降低一点，如果可以，我们可以与你们长期合作，我们也就不在乎拿什么样的发票了。”

没想到乙方一口回绝“不行，想买就买，不想买就拉倒。”

这可真让小王为难了。不买。公司等着用。买，公司有规定不能取得普通发票。这怎么办?

就在这时，乙方的业务员突然对小王说：“不就是想要一张17％的增值税发票吗?想想办法也不是不可以。”

小王惑地问：“你不是没有增值税发票吗?怎么能开出来呢?”

对方答曰：“我们的供应商都有增值税发票，我们从广东(丙)采购不锈钢时，就不让供应商给我们开发票了，让他们直接给你们开出来就可以了 (见图1)。”

可是小王能这么做吗?

[分析]

从图1我们不难看出乙方的建议是：

1．甲方与乙方签订的是采购合同；

2．甲方向乙方付货款；

3．乙方向甲方发货；

4．丙方将发票开给甲方。

显然，甲方向乙方购买的是不锈钢管件，而丙方向甲方开具的发票是不锈钢材料，发票开具的产品名称与实际产品名称不符。以这种方式取得发票将导致的结果是甲方恶意取得虚开的增值税发票，丙方虚开(替别人开)增值税发票。

根据国税发[2000]182号国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知规定：

有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

1．购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称，印章与其进行交易的销售方不符，即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。

2．购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市和计划单列市)以外地区的，即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。

3．其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即134号文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。

另根据中华人民共和国主席令[1995]第57号《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》规定：

虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金：虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。

在目前市场上，不少企业像乙方一样为了达到进项税抵扣的目的，到处取得一些非法的增值税发票，甚至去购买―些其他单位的增值税发票，这些都属于违法的行为。国家虽然三令五申强调不得随意取得非法的增值税发票，但是仍然不断有人以身试法。究其原因，利益是―方面，市场不规范也是重要原因之一。这些做法将给国家造成巨大损失，也给企业带来很大法律风险。

那么，小王该怎么做呢?

[筹划]

假设小王需要购进100万元不锈钢管件，根据加工方乙方的实际情况，生产这100万元的产品需要购进70万元原材料。

那么，可以由甲方小王直接与丙方签订购销合同，并付70万元给丙方，再将丙方的货物直接移送给乙方，再与乙方签订30万元的加工合同，由乙方给甲方加工成所需要的产品。这样，甲方就能从丙方处取得70万元的增值税发票；从乙方取得的由乙方到税务机关代开的6％的增值税发票。这种“委托加工”的业务方式不仅合法，而且取得的70万元增值税发票可以抵扣17％，30万元加工费增值税发票可以抵扣6％。这样，虽然加工

费发票上要损失一部分，而在70万元的材料费上并没有损失。既合法又减轻税收负担，更重要的是避免了取得虚开增值税发票的风险(见图2)。

改变经营合同签订方式节税

[案例2]

山东康达食品有限公司，增值税一般纳税人，主要生产果味山楂片等休闲食品，产品销往全国各大城市连锁超市及东南亚市场，年销售额达1500多万元。该公司主要从山东省青州市某全国著名果品加工村购进山楂片半成品，然后根据双方签订的购销合同，由食品公司将购进的半成品包装后对外销售。

由于青州加工村的供应商也是一般纳税人，在销售时开具的都是增值税专用发票，因此康达食品有限公司在购进时可以抵扣17％的进项税。后来由于加工村的供应商在增值税发票的管理上出现了问题，当地的国税机关对加工村的很多企业取消了一般纳税人资格，使很多供应商不能开具增值税专用发票，食品公司因此也得不到可以抵扣的进项税，损失惨重。

[分析]

如果不能抵扣进项税，食品公司的税负将全面加重，将直接影响公司效益。但怎样得到进项税抵扣，使食品公司减轻税收负担呢?

[筹划]

虽然加工村的企业没有增值税发票，但是康达食品公司可以直接从农民手里购进山楂，而山楂属于农副产品，根据国家对农副产品税收政策的规定企业可以享受到相应的优惠。如《中华人民共和国增值税暂行条例》中规定：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税；购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。财税[2002]12号规定：将农副产品的抵扣率由原来的10％调高到13％。

根据以上规定，如果康达食品公司直接到农户手里购买山楂，再到税务机关申请“收购发票”开给农户，那么食品公司就可以凭收购发票抵扣13％进项税。然后将收购的山楂委托加工村的企业加工，并与他们签订加工合同，付给加工企业加工费，再由加工企业到税务机关开具6％的增值税发票。

这样一来，康达食品公司就可以得到很大一部分进项税抵扣，避免了因加工企业没有增值税发票而带来的损失。

简单说，上述筹划就是康达食品公司通过业务调整，将与加工企业签订的购销合同，改为与之签订加工合同，这样既规避了法律风险，又减轻了企业的税收负担。

和谁签合同才能合法节税

[案例3]

南京某水泥厂对外销售水泥，委托运输公司承运。后来由于运输公司的价格比较高，公司决定委托当地的个体运输户承运，并与个体运输户签订了“运输合同”。但是，这些个体运输户都是挂靠在当地某运输公司上的，要开发票就要将税和管理费交给运输公司。

几个月后，个体运输户到水泥厂来进行运费结算时，带来的发票都是当地某运输公司的发票。水泥厂取得发票后，将运费以现金形式付给个人。将发票用于抵扣7％的进项税，抵扣额为2S万元，相互关系见图3。

但税务机关在稽查时认定：合同、结算方式、业务承运与发票开具单位不符，进项税不得抵扣，这23万元省不了了。

其实，如果上述业务的发票不是到运输公司开具的，而是到税务机关代开的，就是合法的。

或者，个人既然挂靠在运输公司上，由运输公司直接与水泥厂签订“运输合同”，水泥厂将运费付给运输公司，水泥厂取得运输公司开具的发票也是合法的。

因此，业务怎样做要看合同如何签，合同对业务过程起了决定性作用，企业必须重视合同管理，随意签合同的风险太大了。

发票合同范文第3篇

【关键词】增值税发票识别 发票验审 查询

国网河北省电力公司物资分公司合同管理部主要负责国网公司、省公司两级采购所有方式的物资合同的签订、结算以及供应商服务管理等工作。随着“物资集约化管理”体系建设的不断深入，合同管理工作量急剧倍增，大量的发票验审工作向物资公司集中，人工审核增值税发票工作量大而且容易出错，针对该问题，物资公司提出建设增值税发票智能管理系统，采用增值税发票扫描识别技术，将增值税发票进行扫描识别，将非结构化数据转换为结构化数据，通过接口与ERP系统进行数据交互，从而实现发票录入、发票验审、发票过账等环节的自动化、智能化进行，由机器代替人工，提高单据验审与账务处理的工作质量，保证业务人员高效率、高质量的完成发票验审、结算工作。

1 需求分析

1.1 发票数据录入

传统的发票录入工作由人工完成，每份发票的票面信息都要录入至EXCEL表中进行归档，并且数量多，每份合同可能会对应少则一张多则几十张增值税发票，所以我们选用高速馈纸式扫描仪，可以支持批量发票扫描，确保发票数据的快速录入。

1.2 发票验审

发票验审工作主要是审核发票开票信息是否有误，审核发票抬头信息、审核供应商信息、审核发票开票日期、审核发票金额税额是否与到货信息一致等，针对该问题我们需要抽取ERP系统中的订单数据和供应商数据与扫描识别得到的发票数据进行比对，比对一致才允许录入系统。

1.3 发票过账

发票过账工作主要是进行发票、采购订单、入库单三单匹配工作，在ERP系统进行发校验操作。该环节最大的问题是发票数量较多，并且发票校验操作需要填写采购订单号、金额、含税金额、日期、摘要等数据，录入信息量较大，针对该问题，我们将充分利用扫描采集到的发票数据，将发票数据自动填写到发票校验界面、自动调整税差、自动生成摘要，财务人员只需审核数据便可完成发票校验操作。

1.4 文档在线存储及查询

原始单据的查询，原始方式便是在档案室找到对应的发票，但这种方式较为费事费力，针对该问题我们可将扫描采集到的发票影像信息，根据采购订单或发票号发票代码为索引，在ERP系统DMS模块中建立归档，通过链接便可以实现原始票据的在线查询。

2 增值税发票智能管理系统的设计

2.1 设计目标

实现增值税发票的批量扫描识别、实现增值税发票的自动验审、实现增值税发票的自动过账、实现增值税发票单据影像在线查询。

2.2 主题思路

发票验审业务的实质就是根据ERP系统内的采购订单数据与收货数据验审供应商开具的增值税发票数据，主要验审内容为：验审抬头数据是否正确、验审开票供应商数据是否正确、验审发票金额是否与收货金额一致、验审开票日期是否在有效范围之内。传统的方式是供应商将发票送交至验审窗口，验审人员登录系统找到对应的订单然后核对数据是否正确，这样验审效率较低。

2.3 构架设计

实现发票自动验审的前提是需要拥有采购数据，所以我们设计通过接口将采购订单数据传输至增值税智能管理系统中，扫描发票数据并时，系统会将采购订单数据与发票数据进行比对校验，从而实现发票数据的初步验审。

图1：系统基本构架

2.4 系统功能设计

系统的架构是先扫描、再验审然后过账的一条线处理方式。采用多模块结构。按照功能模块的功能，可把系统划分如下：

2.4.1 扫描识别系统

（1）登录验证：操作人员输入纳税人识别号登录系统，经过系统验证后，将该供应商对应的采购订单等信息列出。

（2）待结算合同清单显示查询：登录后，将能直接浏览到未结算的采购合同，并显示各合同的工厂名称、合同不含税金额、合同总额等信息，供应商可以选择需结算的合同进行发票扫描。

（3）发票扫描：完成扫描后，系统将发票票面信息转换成结构化文件格式和图片。将增值税专用发票当中的发票代码、发票号、含税和不含税金额等信息转成结构化文件。

（4）信息识别及修正：系统读取发票代码、发票号在内的发票信息，进行重复发票的检查。读取开票日期、购销方税号在内的发票信息，通过检查开票日期是否超过抵扣时间，销方税号是否和供应商主数据一致，购方税号是否和购方数据一致来进行发票信息的初步核对。若该订单对应的发票信息全部识别正确，上传即可。

（5）系统审核：供应商确认上传时，系统将对上传的信息进行检查，检查以下方面：购销双方税号是否正确、发票日期是否在可用范围内、合同金额与发票金额是否一致，如果同时符合上述条件，方可允许上传。

（6）粘贴单打印：上传发票信息后，系统自动打印出发票粘贴单。

（7）发票明细打印：系统将刚刚扫描并上传的发票明细进行整理，之后自动形成发票明细单。

2.4.2 发票验审

（1）登陆验证：验审人员登陆发票验审平台，系统根据验审人员账号自动检测该验审人员权限，将该验审人员验审发票数据列出。

（2）发票验审：系统列出待验审发票信息，包括合同信息、发票信息等，并将验审结果以指示灯的形式输出至验审界面，验审人员审核指示灯信息无误，点击通过便可完成验审。

2.4.3 发票过账

（1）登陆验证：发票过账人员登陆发票过账平台，系统根据该人员登陆账号检测该人员权限，并将该人员允许过账发票信息列出。

（2）发票过账：过账人员选择已验审通过的订单号，系统自动跳转至发票过账界面，并将发票数据填充至相对应栏位，过账人员审核数据是否正确点击过账即可完成发票过账操作。

2.4.4 文档在线存储及查询

（1）工作人员在扫描发票后将数据上传至SAP系统中，同时系统自动将对应的发票图像同时传输至SAP系统，存储至SAP DMS模块中，以采购订单号为索引，关联至相对应的采购订单。

（2）在采购订单查询界面进行增强开发，加入发票图像查询链接，查询发票图像时登陆采购订单查询界面，点击链接，系统自动根据订单号将该订单对应的图像信息列出。

3 结语

本方案根据增值税发票验审工作的特点，采用增值税发票扫描识别技术，通过接口与现有ERP系统进行数据交互，实现发票验审、发票过账等操作的智能化、自动化进行，有效减少了人工误差，提高了工作效率，并且该系统具有操作简单、流程明确、数据安全等特点。后续如何更好的完善该设计方案还待进一步研究。

作者单位

1.国网河北省电力公司物资分公司 河北省石家庄市 050000

发票合同范文第4篇

1需求分析

1.1发票数据录入

传统的发票录入工作由人工完成，每份发票的票面信息都要录入至EXCEL表中进行归档，并且数量多，每份合同可能会对应少则一张多则几十张增值税发票，所以我们选用高速馈纸式扫描仪，可以支持批量发票扫描，确保发票数据的快速录入。

1.2发票验审

发票验审工作主要是审核发票开票信息是否有误，审核发票抬头信息、审核供应商信息、审核发票开票日期、审核发票金额税额是否与到货信息一致等，针对该问题我们需要抽取ERP系统中的订单数据和供应商数据与扫描识别得到的发票数据进行比对，比对一致才允许录入系统。

1.3发票过账

发票过账工作主要是进行发票、采购订单、入库单三单匹配工作，在ERP系统进行发校验操作。该环节最大的问题是发票数量较多，并且发票校验操作需要填写采购订单号、金额、含税金额、日期、摘要等数据，录入信息量较大，针对该问题，我们将充分利用扫描采集到的发票数据，将发票数据自动填写到发票校验界面、自动调整税差、自动生成摘要，财务人员只需审核数据便可完成发票校验操作。

1.4文档在线存储及查询

原始单据的查询，原始方式便是在档案室找到对应的发票，但这种方式较为费事费力，针对该问题我们可将扫描采集到的发票影像信息，根据采购订单或发票号发票代码为索引，在ERP系统DMS模块中建立归档，通过链接便可以实现原始票据的在线查询。

2增值税发票智能管理系统的设计

2.1设计目标

实现增值税发票的批量扫描识别、实现增值税发票的自动验审、实现增值税发票的自动过账、实现增值税发票单据影像在线查询。

2.2主题思路

发票验审业务的实质就是根据ERP系统内的采购订单数据与收货数据验审供应商开具的增值税发票数据，主要验审内容为：验审抬头数据是否正确、验审开票供应商数据是否正确、验审发票金额是否与收货金额一致、验审开票日期是否在有效范围之内。传统的方式是供应商将发票送交至验审窗口，验审人员登录系统找到对应的订单然后核对数据是否正确，这样验审效率较低。

2.3构架设计

实现发票自动验审的前提是需要拥有采购数据，所以我们设计通过接口将采购订单数据传输至增值税智能管理系统中，扫描发票数据并时，系统会将采购订单数据与发票数据进行比对校验，从而实现发票数据的初步验审。

2.4系统功能设计

系统的架构是先扫描、再验审然后过账的一条线处理方式。采用多模块结构。按照功能模块的功能，可把系统划分如下：

2.4.1扫描识别系统

（1）登录验证：操作人员输入纳税人识别号登录系统，经过系统验证后，将该供应商对应的采购订单等信息列出。（2）待结算合同清单显示查询：登录后，将能直接浏览到未结算的采购合同，并显示各合同的工厂名称、合同不含税金额、合同总额等信息，供应商可以选择需结算的合同进行发票扫描。（3）发票扫描：完成扫描后，系统将发票票面信息转换成结构化文件格式和图片。将增值税专用发票当中的发票代码、发票号、含税和不含税金额等信息转成结构化文件。（4）信息识别及修正：系统读取发票代码、发票号在内的发票信息，进行重复发票的检查。读取开票日期、购销方税号在内的发票信息，通过检查开票日期是否超过抵扣时间，销方税号是否和供应商主数据一致，购方税号是否和购方数据一致来进行发票信息的初步核对。若该订单对应的发票信息全部识别正确，上传即可。（5）系统审核：供应商确认上传时，系统将对上传的信息进行检查，检查以下方面：购销双方税号是否正确、发票日期是否在可用范围内、合同金额与发票金额是否一致，如果同时符合上述条件，方可允许上传。（6）粘贴单打印：上传发票信息后，系统自动打印出发票粘贴单。（7）发票明细打印：系统将刚刚扫描并上传的发票明细进行整理，之后自动形成发票明细单。

2.4.2发票验审

（1）登陆验证：验审人员登陆发票验审平台，系统根据验审人员账号自动检测该验审人员权限，将该验审人员验审发票数据列出。（2）发票验审：系统列出待验审发票信息，包括合同信息、发票信息等，并将验审结果以指示灯的形式输出至验审界面，验审人员审核指示灯信息无误，点击通过便可完成验审。

2.4.3发票过账

（1）登陆验证：发票过账人员登陆发票过账平台，系统根据该人员登陆账号检测该人员权限，并将该人员允许过账发票信息列出。（2）发票过账：过账人员选择已验审通过的订单号，系统自动跳转至发票过账界面，并将发票数据填充至相对应栏位，过账人员审核数据是否正确点击过账即可完成发票过账操作。

2.4.4文档在线存储及查询

（1）工作人员在扫描发票后将数据上传至SAP系统中，同时系统自动将对应的发票图像同时传输至SAP系统，存储至SAPDMS模块中，以采购订单号为索引，关联至相对应的采购订单。（2）在采购订单查询界面进行增强开发，加入发票图像查询链接，查询发票图像时登陆采购订单查询界面，点击链接，系统自动根据订单号将该订单对应的图像信息列出。

3结语

本方案根据增值税发票验审工作的特点，采用增值税发票扫描识别技术，通过接口与现有ERP系统进行数据交互，实现发票验审、发票过账等操作的智能化、自动化进行，有效减少了人工误差，提高了工作效率，并且该系统具有操作简单、流程明确、数据安全等特点。后续如何更好的完善该设计方案还待进一步研究。

发票合同范文第5篇

一、形式发票在外贸实践中的主要用途

与商业发票相比，形式发票表现出以下几个特征：一是预开性，形式发票是货物出运前由卖方签发给买方的货物清单，因此又称为“预开发票”；二是估价性，形式发票是卖方根据当时的市场情况作出的估价，仅供买方估算进口成本，因此又称为“估价单”；三是非正式性，形式发票是一种非正式发票，对双方不具约束力，因此可以根据交易的需要进行修改或增减。正因为上述特征，形式发票在国际贸易中被广泛运用。

（一）形式发票有利于简化交易磋商程序

交易磋商是买卖双方就交易条件进行协商的过程。由于磋商的内容繁多，持续的时间较长，仅凭函电的往来容易造成内容的遗漏，为了提高交易磋商的效率和质量，形式发票成为函电的有效补充。首先，每个公司都有自己设计好的形式发票模版，符合公司产品的特征，可方便业务员快速、准确缮制形式发票；其次，形式发票上的品名、品质、数量、单价、总价以表格的形式列出，其他条款列举在表格下方的空白处，条理清晰，内容完整，便于客户全面了解交易条件，早日决定下订单；另外，形式发票是非正式发票，可以根据交易磋商的实际需要以“标注”的方式进行修改，修改内容要明确、醒目，便于双方确认。例如，我国某服装外贸公司一次报价中涉及100个左右的商品型号，其报价的复杂性可想而知，因此该公司以“函电+形式发票”的形式进行报价，客户以“红色+标注”的形式进行修改，简单明了，便于双方确认。（出于商业考虑，下面用一段截图予以示意，相关商业信息都做了修改。）

（二）形式发票有利于提醒和催促客户支付样品费用

商品品质的表示方法多种多样，样品就是其中重要的一种，比如服装行业的样衣、面料、里料以及辅料等样品，就是交货品质的法律依据。因此，样品的设计与寄送是外贸业务的一个重要环节。按照业务习惯，客户需要支付因此而产生的费用。当备妥样品或设计样品期间，向客户发出精心设计的形式发票，一方面可告知对方样品备妥，另一方面要提醒和催促客户支付样品费用，以便于后续工作的顺利开展。

（三）形式发票有利于提醒和催促客户支付预付款

预付款是一种支付手段，不仅可以解决合同一方资金周转困难，同时可以表达履行合同的诚意。业务上，在100%T/T in advance、30%T/T in advance+70% copy of B/L、30%T/T in advance+70%L/C at sight等类似结算方式下，卖方交货前客户需要支付全部或一定比例的货款。当交易条件达成一致或者正式签订合同后，出口企业可以向客户发送形式发票，一方面客户可以了解成交后商业发票的内容（形式发票与商业发票的内容相近），另一方面可以提醒和催促客户支付预付款。

（四）形式发票有利于客户办理进口手续

在一些国家，进口商可以凭出口商出具的形式发票申请进口许可证或进口所需外汇；在信用证业务下也可以作为向银行申请开立信用证的依据。因此，为了达成交易，对于买方提出索取形式发票的合理要求应该满足。

在以上四种情形下，形式发票的便捷性、多用途性体现的淋漓尽致，它不仅可以有效的传递信息，起到提醒和催促的作用，而且还节约了交易磋商的时间，赢得了贸易先机，是值得提倡和推广的。但值得注意的是，针对不同的业务和环节应该采取有针对性的风险防范措施。

二、外贸实践中使用形式发票存在的问题分析

（一）形式发票金额不规范

基本案情：国内某公司按照国外客户的要求出具了一份形式发票，付款方式是：30%T/T in advance +70%L/C at sight，金额为合同金额。然而客户回信：“重新开一份只含总金额70%的形式发票。”该公司按照客户的要求出具了另一份形式发票：金额为总金额70%（未显示总金额），付款方式是L/C at sight。

形式发票是一种非正式发票，所列的单价和金额是出口商根据当时的实际情况作出的初略估价，主要是方便客户估算进口成本、办理进口相关手续，同时提醒和催促客户支付预付款。本案例中，形式发票金额由合同金额的100%下调为70%，要么降价30%，要么数量下调30%，不管哪一种都不符合事实。更为严重的是，低开形式发票可能导致进口国海关统计的中国产品价格过于低廉，进口企业可能据此提起反倾销调查，倾销幅度也将以此作为参考。另外，如果客户报关时需要我方提供出口报关单、原地证等相关的单据，单据之间信息不一致将直接影响交货义务的完成。

（二）形式发票定性不明确

基本案情：我国某公司应也门客户的要求制作了一份形式发票，该发票只简单规定货物的要求和金额。在等待客户回复过程中，银行通知该公司信用证已到。企业审核信用证时发现开证行等级不高，信用证中包含软条款。结果该公司不仅承担了改证费用而且为此办理出口信用保险，大大增加了出口成本和风险。

外贸实践中，“对形式发票是否构成有效发盘”一直存在争议：一种观点认为，根据《联合国国际货物销售合同公约》第十四条的定义，如果发盘人在形式发票中没有声明其非有效性则构成有效发盘；另一种观点认为根据该定义，形式发票中没有表明受其约束的意旨则不构成有效发盘。本案例客户认同的是第一种观点，由此认定形式发票是有效发盘，并以“开立信用证”这种行为表示接受。很显然，我公司默认的是第二种观点，认为形式发票不构成有效发盘，仅把形式发票当做信息传递的工具。由于双方的不同理解，致使我公司处于被动局面，影响了其经济效益。

（三）形式发票代替合同存在隐患

基本案情：某省A公司业务员通过网上聊天室与加拿大B公司达成共识，由A公司传真给B公司相关形式发票，B公司收到形式发票传真件后汇付25%订金，余款按即期付款交单（D/P at sight）托收方式办理。A公司先后传真4票形式发票，B公司相应付了4票预付款，随后A公司按D/P业务要求，通过当地寄单行将4票单据相继寄达B公司指定的代收行。第一套单据于2002年11月寄达代收行，最晚的第四套单据也于2003年4月寄达同一代收行。直到2003年7月底，寄单行尚未收到一票货款。此后，寄单行采取一系列切实有效的措施，促使代收行承担未执行付款交单托收指示的后果，全额付给寄单行。2003年10月14日，B公司通过加拿大某律师事务所发给A公司一封律师函，称：①收到的货物有质量问题，对B公司几乎没有价值。尽管B公司采取一些补救措施，付出了不小代价，但不能再付仓储等费用。②B公司付了25，000加元订金，因B公司对贵司已提出索赔，请退还订金。③我们想知道xx代收行是如何卷入此事的，因为我们了解按银行惯例，贵司可以得到货款。④请回告贵司是否准备退还订金。

因此，形式发票所表现的合同形式顺应了国际贸易发展简单化和高效率的趋势，然而，形式发票代替国际货物买卖合同存在极大的隐患。本案例中，争议的焦点就是“收到的货物有质量问题，对B公司几乎没有价值”和“因B公司对贵司已提出索赔，请退还订金”，而不是形式发票的法律效力问题。但通过分析不难发现，产生纠纷的根源主要是：第一，由于形式发票过于简单，没有约定品质条款和检验条款，因而无法律依据判断商品品质是否符合买方要求，同时由于没有约定索赔时效等条款，增加了客户索赔的机会；第二，形式发票中没有约定订金条款，对于是否退还订金以及退还的比例都没有法律依据，从而使我公司处于被动局面。正如春兰电器集团进出口公司总经理冯斌所言：“中国出口企业还需要通过完备的书面合同保证交易的安全，因为合同不完备，就没有证据，没有证据就无法进行合理的商账追收。”

三、国际贸易中合理使用形式发票的有效措施

（一）加强形式发票的学习

首先，学校要加强形式发票基础知识的教学。教学所用的相关教材中应该考虑增加形式发票的定义、内容、性质等基础知识，这是认识和学习形式发票的前提。同时，教师在教学中对形式发票的特殊用途以及风险防范措施也不可忽视。其次，公司要加强岗前培训工作。大量的外贸从业人员是非国际贸易专业毕业生，没有接受系统的外贸知识学习，公司应该对相关人员加强培训，内容包括形式发票的应用环节、公司和客户的操作习惯、可能产生的风险以及常见的预防措施和处理办法。只有校企合作，才能充分发挥形式发票的简洁性和高效性而减低风险。

（二）规范形式发票的管理

形式发票虽然是一种非正式发票，但是，外贸业务实践上，形式发票的使用范围广、使用频率高，加强形式发票的管理是当务之急。一是形式发票的信息尽可能完整、全面、真实，符合产品的实际情况，杜绝虚假信息带来的负面影响；二是尽可能明确形式发票的性质。如果交易条件确定，急于成交，形式发票作为实盘使用时，可在形式发票中添加“受其约束”的语句，并注明有效期，以便客户尽早决定下订单。如果交易条件不确定，形式发票仅仅传递信息用作虚盘时，可以明确地写明“形式发票上的价格和交易条件仅供参考，或形式发票上的价格和交易条件以我方最后确认为准”等语句，并邀请客户发盘。三是客户主动要求出具形式发票时，必须清楚客户的真实用途，然后根据实际情况谨慎出具形式发票，绝对不能开出空白的形式发票。

（三）认清形式发票的本质

认清形式发票的本质是正确使用形式发票的重要保证。形式发票不是合同，也不能代替合同，形式发票最多只能是交易关系存在的证明，而正式书面合同才是保障债权实现的有力武器，它的订立不仅标志交易关系的达成，是审核信用证的依据，更是纠纷发生后客观判定法律责任归属的重要依据。在用途方面，形式发票不同于商业发票，主要用于交易磋商、支付样品费、支付预付款及办理进口手续等四个方面。形式发票不可用于除托收和议付，而商业发票是在交货时出具的一种正式的货运清单，是出口业务的核心单据，主要用于货款的结算、报关清关和其他业务的办理。另外，形式发票与书面合同在内容上是有差异的，形式发票要体现出简洁性和直观性，以表格的形式列出商品名称、规格、单价、数量、总金额等主要交易条件，便于客户查看和确认；而书面合同要体现出全面性，可以根据行业习惯、产品特征以及客户需要设计完整的书面合同，合同要件要明确、具体，尤其是品质、规格、运输、保险、包装、交货期等方面，以免产生不必要的争议，合同的品质和数量异议、索赔时效、商品检验等也要规定清楚，不能含糊或省略。

参考文献：

[1]武义海.仅凭形式发票发货产生的争议[J].对外经贸实务，2004（3）：17～18.

[2]惠守海.从一则形式发票的修改看外贸风险防范[J] .国际商务.2011（7） 46-47.

[3]屈建龙.试论形式发票在外贸实务中的运用[J] .黑龙江对外经贸.2009（11）：45-46.

[4]鲁旭.由一则案例看形式发票的风险防范[J].对外经贸实务.2010（2）：71-73.

[5]王善论.警惕潜伏中的外贸风险[J].国际商报.2009.4.15（D03版）.

发票合同范文第6篇

从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章等具有法律效力的印鉴，发票必须加盖发票专用章或公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章及身份证复印件，且发票内容与业务内容必须一致。

自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的经办人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或财务专用章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符、准确、清楚。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，需要检斤的物品，还要有检斤证明单。

1 外部原始单据包括

1.1 合同

大宗原材料、设备、备件等物资采购按照相关制度要求提供合同及所有工程结算在财务部门入账时，会计人员须仔细检查下列事项是否齐全：

合同的内容是否真实、齐全、与实际发生的业务是否相符、盖章（合同专用章）是否有效。此项支付是否和合同条款一致、特殊原因的支付是否有说明和审批手续。

1.2 抹账协议

是企业间处理三角债务关系的一种经济业务。其存在的原因是三个或三个以上的企业互有购销关系，且互有债权、债务的关系。经三方协商并达成“抹账协议”。抹账协议必须有充分的理由和依据，并且由业务部门提出，经财务部门对三方数据审核后，由公司相关部门和领导签字并必须加盖三方及以上公章或财务专用章后才能生效。

1.3 发票

日常业务中常见的发票有增值税专用发票、增值税普通发票、劳务普通发票、公路运输发票、铁路运输发票、工程发票、行政事业单位收据及其他单据。各类发票均应加盖国税或地税统一发票监制印章，并加盖销货方的发票专用章或财务专用章。

业务人员应根据购销双方已签订生效的合同，为供货方提供准确的开票信息。发票开具的业务内容必须与合同或协议、借款单用途、会计凭证摘要等内容相一致。

发票上开具的名称必须是企业在工商部门注册的法人名称，车辆加油票上可以是产权属公司所有的车辆车号，住宿票上可以为出差人姓名。铁路运输票以铁路部门开具的名称为准。公路运输票发货方或收货方的某一方名称必须是企业法人名称。因保密规定，事项的发票开具按保密规定的要求办理。

（1）增值税专用发票、公路运输发票等可以抵扣税款的发票

公司业务原则上采用增值税专用发票结算，增值税专用发票、公路运输发票及部分营业税改征增值税行业的发票涉及进项税抵扣，业务员在接收专用发票及运费发票时，应从以下几点严格审查：

①检查货物（劳务）名称、数量、金额是否与合同或实收货物一致，检查开票信息是否有误。

②检查发票是否超过认证时限（包括开票日、认证日在内不能超过180天）。检查发票密码文是否在密码文区内，不得错位，发票打印必须清楚。

③对于货物种类较多的发票必须附销货清单，所附销货清单必须一式两份，销货清单必须是从金税卡开票子系统打印出的电脑版清单，手工版的销货清单一律无效。销货清单必须加盖发票专用章。办公用品报销必须附办公用品的采购清单和验收入库单。

④ 用于入账的发票，需在发票联后附一联验收单。有销货清单的，抵扣联还需附一联销货清单。材料采购入账业务必须要附请购计划、采购合同、采购发票、验收入库单。

⑤ 增值税专用发票、公路运输发票具有复写功能，经办人或主管领导在发票联上签字时，应注意保持抵扣联次发票清洁而不被复写，签字内容不得与发票原有内容重叠。

跨月更换发票，必须开具红字发票（开具红字发票必须由购货方向主管税务机关税政部门填写《开具红字增值税专用发票申请单》，经主管税务机关税政部门审核同意后，由税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》后，销货单位方可开具），由于手续繁琐，审批严格，故业务人员应避免隔月退票，发现发票有误应于销货方开票当月及时退换。

（2）普通发票

普通发票包括的范围很广：包括交通运输、建筑工程、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、转让无形资产、销售不动产及其他服务业。其他服务业包括保险业、仓储业、租赁业、广告业、旅店业、饮食业、业、装卸搬运等劳务。

普通发票有定额手撕版发票和电脑机打版发票两种。

（3）工程发票

工程类发票除了开票信息与工程合同一致外，施工单位开具的工程类发票，必须是施工所在地税务机关代开的发票，其余发票一律不予办理入账结算业务。

（4）铁路运输发票

货物铁路运输发票涉及进项税抵扣，对于货物铁路运输发票时限为180天，但铁路运输发票没有密文不能认证，故铁路运输发票的认证日默认为报税日（即入账次月15日内）。

（5）行政事业性单位收据

行政事业单位开具的事业性收据，必须是由财政部门核发的，带有财政部门套印章的收据，并加盖事业单位的发票专用章或财务专用章，票据所开具内容和业务单位性质必须关联。其他任何单位开具的收据均不予报销。

（6）其他票据

其他票据包括港杂费、寄存杂费、进口外汇水单、运输杂费等，杂费单据应与其相匹配的有关货物一同办理验收等有关手续，并附上与其单据相关的明细单。

2内部原始凭证包括：

1、产品入库、销售单，材料入库、领用、销售单，设备入库、出库单，备件入库、领用单，委托材料验收单、委托加工材料出库单等。

2、固定资产验收单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、协议书、资产损失鉴定意见书等。

3、资金（费用）支付申请表、预（决）算表、劳务结转单、运费结转单、审批表、工资表、费用分配表、费用计提计算表等。

4、成本计算表、材料消耗汇总表、各项成本费用结转明细表、各类批复文件、社会保险及住房公积金缴款单、盘点表等。

内部原始凭证由公司统一格式与内容，各业务人员填制内部原始凭证时必须严格按要求进行填制。

公司对外开具发票必须要有真实的开票依据及经济业务往来，开具产品销售发票时，开票人员必须审查手续齐备的产品销售通知单，产品销售合同；开具材料销售发票时，必须有材料销售单，检斤产品（材料）还需要有检斤确认单；开具劳务发票时，必须有双方确认的含数量和单价的劳务结转单及相关合同；开具转供水、电、汽发票时，必须有水、电、汽分配表及合同。

发票合同范文第7篇

一、 基本案情

我国某公司多次洽谈后,应也门一客户支付购货款的要求制作一份形式发票。当时该公司没有多想便按其要求制作了一份PI,简单规定了货物的要求、金额等,便发给了客户。在等待客户回复过程中,银行通知客户信用证已到。该公司原本想和客户先确认支付方式,如是信用证的话,再和其确认开证行及具体信用证条款,但没有想到客户没有双方协商就已经开来信用证。该公司审核信用证时,发现信用证有一软条款,而且开证行资信等级不高。于是马上与客户联系,要求其改证,如有可能的话撤销信用证重新开证。客户回复可删除软条款,但不能更换开证行,且要求我公司承担一部分改证费用。后经过不断协商,客户改证两次,第一次删除了软条款,第二次延长了交货时间,因为我公司交涉过程中浪费了许多时间。此单最后虽顺利执行,但付出了三方面的代价,一是该公司承担了部分改证费用;二是便于安全收汇做了出口信用保险,增加了公司成本;三是浪费了货物生产和沟通时间。该公司之后进行反思认为,将简单的PI发出,后来对其补救的时间远远多于制作一份合同的时间,得不偿失,也给客户一个不专业的印象,因此建议使用销售合同,减少使用PI。

二、该案中形式发票的合同效力

(一)形式发票构成有效发盘

根据《联合国国际货物销售公约》(简称《公约》)第14条第一款解释:“向一个或一个以上特定的人提出的订立合同的建议,如果十分确定,并且表明发盘人在得到接受时承受约束的意旨,即构成发盘。一个建议如果写明货物并且明示或默示地规定数量和价格,或者规定如何确定数量和价格,即为十分确定。”形式发票没有统一的格式,是主要将拟报价出售货物的价格、规格、单价等开立的一种非正式发票,因此许多公司习惯上在发票(Invoice)一字前添加形式(Profoma)一字, 其它项目内容可与商业发票保持一致。由于形式发票本身就是假定合同成立而开具的,品名、数量和价格都是设计好的必填栏目,而且许多公司并不对形式发票的非有效性进行声明,因此,该案例中即使买卖双方没有经过多次磋商,形式发票也符合有效发盘的条件,一旦对方接受,合同就能够成立。

(二)形式发票是确定成交条件的邀请接受

以函电方式多次磋商后,由于买卖双方反复还盘后,最初发盘中的许多交易条件都发生了改变,如果买卖双方直接起草合同,合同条款难免会有错误的情况,更改合同在一方已签字的情况下还是会带来许多麻烦。因此,在实务中合同签订前需要一方将所有条件都确定下来,相当于反复还盘后最终形成的完整新发盘,无误后对方确认,则双方可以按照其规定签订合同。形式发票上商品品质、数量、价格、总价以表格的形式列出,其他条款如包装、运输、支付等可以在表格下的空白处来表现,其清晰性和简洁性使得越来越多的企业选择其用于邀请买方发出确定的订单。该案例中,在多次磋商后,尽管外商没有明确说明接受所有交易条件,但其以支付购货款为由要求制作一份形式发票,已经显示出买方成交的意思,形式发票上注明价格和销售条件,则一旦买方接受此条件,就能按形式发票内容形成合同。

(三)接受后形式发票是书面合同形式

在一般情况下,多数国家的合同法都规定:“合同生效是以接受为条件的,只要接受生效,合同就成立。”我国合同法第三十三条规定:“当事人采用信件、数据电文等形式订立合同的,可以在合同成立之前要求签订确认书。签订确认书时合同成立。”依据该条款,也可以在合同成立之前不要求签订确认书,则有效接受即可判定合同成立。我国合同法第三十一条规定:“承诺对要约的内容作出非实质性变更的,除要约人及时表示反对或者要约表明承诺不得对要约的内容作出任何变更的以外,该承诺有效,合同的内容以承诺的内容为准。”依据该条款,合同内容以承诺内容为准。该案例中,承诺的内容为形式发票上所载明的内容。如果形式发票中的条款完整,那么其与销售确认书这一合同形式并无很大差别,就可以替代销售确认书成为新的合同形式。因此,形式发票所表现的合同形式顺应了国际贸易发展简单化和高效率的趋势。

(四)形式发票处理上的灵活性

在现代外贸中,进入该行业的企业越来越来,外贸企业之间的竞争也越来越激烈。由于受买方市场的影响,签订或不签订正式的书面合同、是繁还是简,在很大程度上受市场、买方的话语权、交易习惯等等因素的影响。在一些行情变化快的行业中,如服装行业,也越来越追求外贸谈判的简单高效。由于形式发票可以用作发盘或用作邀请接受,对方接受后可以成为约束买卖双方的合同,还可以帮助买方办理各项进口事宜,其多用途性以及所体现的高效性越来越受到许多外贸公司的青睐。

1.条款的繁简程度不同。这类发票有时可以随意缮制,没有十分严格的规定,如作虚盘时,只要将商品的品质、数量和价格填列清楚即可,而当形式发票作邀请接受或合同或办理进口手续的单据使用时,则合同的具体条款都要在上面清楚准确的列出,以免给履约造成困难;在作海关查验放行单据时,则需详细列明快件号码、交寄单位名称、地址、电话号码、联系人及内件性质、品名、数量、价值、原产国等,单位交寄的应盖有交寄单位公章并由交寄人员签名。

2.出具的份数不同。形式发票缮制的份数在不同情况下也会不一样。案例项下的形式发票由于是多用途的集合物,因此,在缮制上往往只有一份;当形式发票明确做合同使用时,一般要缮制两份,双方签字后各保存一份;当形式发票做办理进口手续的单据或进出口海关核查的单据时,由于牵涉的部门多,因此,一般要求缮制一式几份,这与各个国家的相关规定有关。

3.价格的灵活处理。形式发票在作虚盘或海关查验单据时,不用十分真实地反映货物的实际价值;作邀请接受和合同时,必须是买卖双方所愿意成交的价格;做进口办理手续的单据时,有时进口商为了逃避关税,会要求出口商将形式发票上的价格做低点儿,有时进口商为了获得更多的批汇,要求把价格做高点儿;在一些极端的案例中,有的进口商还会让出口商做两种不同的形式发票,一种作为合同准确反映货价,一种作为办理进出口手续的单据用于其特殊目的。

三、形式发票使用时的风险防范

使用形式发票作为海关查验单据时,只要寄送物品不违禁,一般是没有什么风险的。但是,如果用于其他用途,就要防范其所可能带来的风险。使用形式发票时,在弄清出所出具的形式发票将作为何用途使用,并采取有效的防范措施规避其中的风险,那么,形式发票应该是一种安全便捷的实务做法。

(一)形式发票作发盘时的风险防范

形式发票作虚盘使用时,是不受其约束的,在实务中应该在形式发票上添加虚盘的表示语句,如“所附形式发票一式三份并不意味着我方接受贵方订单,因为所列价格与数量是不受约束的。The Proforma Invoice in triplicate enclosed does not imply acceptance of your order as both price and quantity stated therein are without engagement.”。形式发票作实盘使用时,由于其形成法律上的要约,因此应该添加愿意受形式发票约束的语句,如“形式发票是实盘有效期为一周。The profoma invoice is firm for one week.”。

(二)形式发票作邀请接受或合同时的风险防范

形式发票在做邀请接受时,一定要对此后的合同方式进行约定,可以在形式发票或所付函电上添加有关合同问题的语句,如“形式发票仅作为确认交易条件来使用。请贵方来函接受以便我方缮制合同一式两份交由贵方会签/请贵方根据形式发票内容向我方发出订单。The profoma invioce is only for your confirmation of all business terms. Please reply to accept it so that we can work out the contract in duplicate, which will be sent to you for your counter signature./ please send us your order according to it.”。形式发票在作合同时,应严格符合合同要求,双方签字才正式生效,因此,寄送形式发票时应一式两份,而且随附信函要求对方会签后退还一份以供双方保存形式发票这种合同的文本,如“我方很高兴寄送你方有关***商品的形式发票一式两份。请会签退还一份以供我方存档。We are glad to send your Profoma Invoice for *** No.*** in duplicate. Please countersign and return one copy for our file.”。 此外,形式发票在作为合同使用时,对小额小件小批量商品交易比较适用,大额大件大批量商品的交易还是应该用正式合同形式把合同条款订立详细。

(三)形式发票作办理进口手续单据时的风险防范

形式发票作办理进口手续的单据使用时,特别是进口商要求改动单价和金额时,为方便进口商处理相关业务,可以酌情接受,但要防范其将此作为正式合同,或者失真时被对方国家管理机构查处受连带责任,更要拒绝进口商要求提供空白形式发票的请求。可以在形式发票中添加语句,如“以上价格和条款以我方最后确认为有准。The above prices and conditions are subject to our final confirmation.”。在随附的信函中可以对此再进行声明,如“现寄送你方形式发票一式四份,供申请进口许可证之用。必须说明的是,我方一般不向客户寄送空白形式发票,而仅发给列名贵方名称、规格、数量、价格及金额的形式发票,以我方最后确认为准。We send you here with our Proforma Invoice in quadruplicate for the purpose of applying for import licence. It is necessary for us to make it clear that, usually, we do not send our customer blank Proforma Invoice but issue it with the name of customer, specifications, quantity, price and amount filled in, subject to our final confirmation.”。

(四) 形式发票多用途使用时的风险防范

该案例下,当形式发票被用作各种用途综合使用时,如要防范其风险,就应该在缮制形式发票时将所有交易条件约定详细准确,特别是要考虑合同成立后的收汇安全以及可能出现的纠纷,也就是说不仅价格条款要规定好,还要注意质量标准的约定,如我国与美国商人打交道时曾经发生过类似案例,形式发票上品质条款规定太粗略,美方以我方货物质量有问题而拒付,美国法院判决中方须承担质量责任,最后只收回8万美元,连支付律师费都不够,损失惨重。此外,还要注意支付方式的选择,如选择信用证,就应该在形式发票中详细规定信用证的各项条件,特别是一些不发达的小国家,还要考虑该国有实力的银行作为开证行,最好还有国外银行作保兑;如果选择汇付方式,则按其风险程度要求其提供大比例的前T/T,后T/T约定在传真海运提单后及时汇付,为了防止有些国家海关和买主串通以传真的海运提单提货,在传真提单时可以隐藏掉海运提单号等单据信息,确保收汇安全。在形式发票多用途使用时,托收方式风险很大,不建议使用。在综合使用时,最好要求买方会签,使其成为有效合同文本,避免以行为接受这种方式下出现纠纷时造成举证困难。

在该案例中,该公司之所以在使用形式发票上出现了问题,是因为对形式发票的作用认识不清,没有了解形式发票的最新发展,以致条款约束不清导致信用证出现问题,但信用证软条款的出现并不是因为形式发票,在其他合同条件下也可能出现类似问题。形式发票在当今对外贸易中使用的相当普遍,不能因为出现了问题就全面否定形式发票为现代贸易所带来的好处,只要谨慎对待形式发票的各种风险,就能够灵活地驾驭,在与外商谈判中做到游刃有余,实现外贸业务的高效目标。

参考文献:

[1]泰豪俱乐部网页www.tellhow. com/showjlb.asp?id=55.

[2]福步商贸论坛bbs.fobshanghai. com/.

[3]海关总署报关员资格考试教材编写委员会.报关员资格考试全国统一考试教材[M].中国海关出版社.2007.

[4]顾民.外贸制单与结汇(第三版)[M].对外经济与贸易大学出版社.2001.

[5]郎丽华等.最新快递业务操作实用手册[M].中国邮政出版社. 2006.

发票合同范文第8篇

关键词 经济合同 涉税风险 防范

经济合同中的税务风险主要表现在以下五方面：纳税义务的风险（税负转嫁）；纳税时间的风险（递延纳税）；税收发票的风险（合法凭证）；关联交易的风险（转移利润）和税收成本的风险（多纳税）。为了防范经济合同中的涉税风险，必须做到以下防范策略。

一、规范合同中的发票条款，防范发票风险

1.明确按规定提供发票的义务。《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”基于此规定，企业向供应商（承包商）采购货物或提供劳务，必须在合同中明确供应商（承包商）按规定提供发票的义务。企业选择供应商（承包商）时应考虑发票因素，选择供应商（承包商）时，对能提供规定发票的供应商（承包商）优先考虑。

2.明确供应商（承包商）提供发票的时间。购买、销售货物或提供劳务，有不同的结算方式，企业在采购接受时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商（承包商）提供发票的时间。合同当中常见的结算方式有以下几种：

（1）赊销和分期收款方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方必须在×年×月×日支付货款的（百分比），在×年×月×日前付讫余款。

（2）预收款方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方在合同签订后×日内支付（百分比），剩余货款于货物发出时支付。

（3）现款现货方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方必须在合同签订后×日内支付全部货款，乙方凭发票发货。

同时，企业可在合同中明确供应商（承包商）在开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规定后付款。

3.明确供应商（承包商）提供发票的类型。不同税种间存在税率差，而同一税种又可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。供应商（承包商）在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，开具发票要如实开具，不能变更项目与价格等，否则所开具的属于不符合规定的发票。因此，在交易合同中，必须明确发票的开具要求，开具发票的类型。例如，增值税一般纳税人在采购货物时，在采购合同中必须明确有 “供应商（承包商）必须提供增值税专用发票”的条款，避免取得增值税普通发票，相关的进项税额不能抵扣的税收风险。还比如，房地产企业在发包工程中，必须在建筑合同中明确有“供应商（承包商）提供建筑安装专用发票的条款”，避免取得服务业发票和货物销售发票，导致相关支出不能进入开发成本扣除。

4.明确不符合规定发票所导致的赔偿责任。企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定，如发票抬头与企业名称不符等，都会导致企业的损失。为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商（承包商）对发票问题的赔偿责任，明确以下内容：

（1）供应商（承包商）提供的发票出现税务问题时，供应商（承包商）应承担民事赔偿责任，但不得包括税款、滞纳金、罚款等行政损失。

（2）明确供应商（承包商）与贵公司的业务涉及税务调查，供应商（承包商）必须履行通知义务；企业与供应商（承包商）的业务涉及税务调查，供应商（承包商）有义务配合。

（3）双方财务部门及时沟通，供应商（承包商）有义务提供当地的税务法规。

（4）明确供应商（承包商）对退货退款、返利、折让等事项，应提供证明和开具红字专用发票的义务。

5.采购合同增值税发票涉税风险防范条款。（1）供货方声明其具有增值税一般纳税人资质并同意向采购方开具增值税专用发票结算货款。

（2）供货方应按规定及时向采购方开具和提交增值税专用发票；在分次收付款过程中的任何结算时点，供货方开具并提交采购方的增值税专用发票的价税合计金额不得低于采购方已经支付的价税合计款项。

（3）供货方开具的票据必须是由供货方从其发票主管税务机关购领或经其主管税务机关批准自印或监制的发票；供货方必须按照合同约定的价款（或采购方实际付款金额）开具票据并提供给采购方；供货方必须保证提供给采购方的发票的票面数据与供货方缴销税务机关和供货方所留存的发票存根联填列数据相符；因供货方提供的发票不符合税务部门的要求，导致采购方从供货方取得的增值税专用发票不能报验抵扣进项税金，或虽可通过报验但报验后被税务机关以“比对不符”或“失控发票”等事由追缴税款，而给采购方造成的经济损失，由供货方负责赔偿。

（4）商贸企业辅导期间特有条款。在采购方从供货方取得的专用发票抵扣联、废旧物资普通发票和货物运输发票等进项税抵扣凭证经税务机关交叉稽核比对无误获得抵扣以前，采购方有权暂不支付相当于前述抵扣税款的那部分款项。

（5）供货方开具的票据在送达采购方以前如发生丢失、灭失或被盗，供货方应负责按税法规定向采购方提供有关丢失发票的存根联复印件，应负责提供供货方所在地主管税务机关开具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”并确保采购方顺利获得抵扣，否则，由此造成的经济损失由供货方负责。

（6）供货方开具的增值税专用发票在送达采购方后如发生丢失、灭失或被盗，供货方应按照税法规定和采购方的要求及时向采购方提供丢失发票的存根联复印件，以及供货方所在地主管税务机关开具的“已抄报税证明单”，积极协助采购方在税法规定期限内办理有关的进项税额的认证申办手续，否则由此造成的经济损失，由双方分担。

二、经济合同税务管理模范条款

1.在购货方未付清货款前，货物所有权仍属于供货方。

2.承租方承租使用房屋的房产税及物业占地土地使用税由出租方承担。如果发生承租方缴纳前述税款的情况，承租方有权从应付出租人的租金中扣除并按银行同期贷款利率加计资金占用费。

3.运输费计算标准包括因提供服务运输所支付的人工费、设备维修费、保险和因取得运费收入而需缴纳的各项税金。

4.税务人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由人承担补缴税款、滞纳金及税务罚款的经济责任。

5.甲方项目建设期间等其他环节的所有税（除销售过程的营业税外）全部包含在乙方向甲方交纳的土地总价款中，甲方不在另行向乙方征收。或：甲方土地出让金地方留成部分的**%作为投资开发扶持资金拨付乙方。

6.双方达成以下代垫运费条款：（1）甲方（销售方）负责送货上门，并由甲方负责在当地联系运输单位，运费由甲方代垫，并授权甲方以乙方名义按约定的运费条件和标准与不特定承运人签署运输合同。（2）运费发票由承运方直接开给乙方，并由甲方转交乙方；（3）乙方收到运输发票后，按发票面额与甲方结算；

三、劳务报酬合同涉税风险防范的签订技巧

劳务报酬合同税收风险防范的签订技巧，可从以下几个方面考虑：

1.个人与企业签订劳务报酬合同时，最好明确规定，诸如交通费、住宿费、伙食费等最好由企业承担，并单独列示，可以减少个人劳务报酬应纳税所得额。

2.在合同中明确分次支付劳务报酬，可以使每次的应纳税所得额相对较少，以达到少缴纳税收的目的。根据税法规定，属于一次性劳务收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。由于劳务报酬所得实行20%的比例税率，但对一次收入畸高的，实行加成征收，实际上超过定额部分也是实行超额累进税率。应纳税所得额越大，适用的税率就越高，应纳税额占应纳税所得额的比重就越来越大。因此，在合同中明确规定分次支付劳务报酬，从而分散收入达到节省税款的目的。

3.在符合税法对“劳务”的界定下，签订用工合同时，可在征得用工单位同意的条件下，来决定是以雇佣关系拿工资薪金，还是以提供劳务形式取得劳务报酬。因为，工资薪金的最低税率是3%、最高税率是45%，而劳务报酬的最低税率为20%、最高税率为 40%（在20%的基础上加成100%）。显然工资薪金比劳务报酬节省税款。

四、购销合同涉税风险防范的签订技巧

由于购销合同中涉及增值税、消费税、企业所得税等税种的纳税义务发生的时间，因此，在合同中货物销售方式、货款结算方式不同，销售收入的实现时间不同，纳税义务发生的时间也不同。为了消除购销合同中的涉税风险，必须在合同中做到以下几点税务安排：

1.企业在产品销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式，并在合同中一定要约定货款的收款日期。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条第（三）项规定：“采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”基于此规定，企业在签订经济销售合同时，可选择赊销或分期收款结算方式，并在合同中一定要约定货款的收款日期。

2.如果企业的产品销售对象是商业企业，且有一定的赊欠期限的情况下，在销售合同中可约定采用委托代销结算方式处理销售业务，根据实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条第（五）项规定：“委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天”基于次规定，委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单，交给委托方，这时委托方才确认销售收入的实现。

3.采购方在签订采购合同时，对销售方支付的违约金必须在合同中注明与商品销售量、销售额无关，这样可以节省增值税。

根据国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税，应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。文件最后还规定，其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。因此，采购方自供货方取得的与购销货物相关的违约金收入，若其金额计算依据与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的，应按照上述文件的要求，属于平销返利行为，冲减当期增值税进项税金；若其金额计算依据与商品销售量、销售额无关的，就采购方取得的违约金，不缴纳增值税。

五、租赁合同涉税风险防范的签订技巧

发票合同范文第9篇

[关键词]税制改革；建筑企业；合同管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.062

[中图分类号]F426.92 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）12-0-02

2016年5月1日，我国全面推开“营改增”试点，“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。其中，建筑业和房地产业适用11%的增值税，金融业和生活服务业适用6%的税率。目前，“营改增”全面实施近一年，其对施工企业的影响逐渐凸显。

1 “营改增”政策对建筑施工企业的影响

“营改增”政策主要对建筑施工企业以下五方面产生了重要影响。

一是项目管理。内部承包是施工企业常用的经营方式，其是合法的常规的项目管理方式。利用该管理方式，企业税改风险是可控的。此外，建设工程大包和挂靠的经营方式也是企业常用的方式。在此种管理方式下，建设企业对其承揽工程的管理较为松散，而这必然导致施工企业面临较大风险。在建设企业实施“营改增”新政的情况下，施工企业仅靠收取微薄管理费不足以应对税收新情况，极有可能因为管理不善导致亏损。

二是投标。根据相关法律规定可知，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。这就意味着企业在进行投标报价时，必须详细了解项目材料供应商能否提供增值税发票，是一般纳税人还是小规模纳税人。如果供应商是小规模纳税人，进项税不能抵扣，其对外报价扣除3%的简易税率，施工企业得到的不含税价格为90%；如果是一般纳税人，有进项税可以抵扣并且抵扣率较高，双方都能获得额外收入，所以供应商是哪种增值税纳税人将影响实际材料价格的测算。尤其是砂石料，辅料等，供应商通常很难提供增值税专用发票，这会严重影响项目利润。由于对项目实际采购情况不了解盲目投标而导致投标失败或项目亏损严重的现象可能会时有发生。

三是分包和采购。签订施工合同后，以集团资质承揽子公司具体施工的工程，由于是子公司具体施工，所以分包合同和物资采购合同以子公司名义签署，但这会导致分包商和供应商直接向施工合同签订人即集团开具发票，从而影响企业抵扣。

四是施工生产。根据“营改增”新政规定可知，进项增值税的认证和抵扣环节必须在发票开具之日起180天之内完成，而施工企业生产过程存在项目数量多、分布较分散、生产变数多等诸多问题，企业对增值税抵扣工作难以跟踪，从而对增值税发票能否在规定期限内完成抵扣造成影响。

五是施工结算。建设工程施工结算与施工进度是不同步的，往往是施工结算落后于施工进度。增值税的缴纳是在固定时间完成的，但由于建筑企业尚未回收工程款，因此企业需要垫付未回收工程款的税金。同时，建设项目周期长、金额大、各阶段工作量不同，企业开具增值税发票的数额在不同时间会出现巨大差异，而一旦业主拖延付款，或者当期可抵扣的进项税额较少，对企业的现金流都会产生较大影响。

2 企业加强合同管理的措施

2.1 统一合同主体，满足“四流一致”要求

根据国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》的相关规定，增值税进项税额的抵扣要求合同流、资金流、发票流和货物流的“四流一致”，尤其是合同流一致。因此，施工企业尤其是集团性施工企业应制定或者修改相应管理办法，严格规定企业投资项目或以企业资质中标项目所组建的项目部对外签订合同，都必须以企业名义进行，严禁以项目部名义或者子公司名义进行。

2.2 修改合同文本，全面对接税改政策

“营改增”新政的实施不仅影响了公司的税负承担和税款缴纳，而且对公司的合同管理也提出了新要求，修订合同文本，是施工企业应对“营改增”新政，防范“营改增”法律风险，加强合同管理的首要举措。

2.2.1 增加合同双方主体信息

增值税征管更严格，信息要求更完善，针对这一要求，合同范本明确了合同双方的准确名称、纳税人识别号、地址、开户行、账号、电话等开票信息资料；同时约定合同相对方的纳税人身份类型、应开具的增值税发票类型，以及采用的计税办法和适用税率等相关信息，确保增值税发票信息真实、准确。

2.2.2 明确增值税价外税的相关信息

根据增值税为价外税的属性，对买卖类合同标的物的不含税单价、不含税金额、税率、增值税金额、含税总价等项目应在合同文本中明确进行约定，便于增值税发票的开具及账务处理。

2.2.3 规范增值税专用发票的开具要求

为了防范增值税税务稽查风险和税务刑事犯罪风险，对合同相Ψ娇具增值税专用发票的时间，以及保证发票的等额、真实、合法、有效要求作出约定：约定对方提供相应的清款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款；同时要明确合同相对方开具增值税专用发票不符合约定的应承担的违约责任。环环相扣，确保增值税专用发票的真实、合法和有效，满足抵扣要求，降低企业法律风险。

2.2.4 明确特殊合同的税务责任承担

内部承包和外部联营合同中，应明确税务承担问题。针对内部承包单位和外部联营单位，应规定达到一个基本的进项税抵扣比率标准，如60%或者80%。如果因为内部承包单位和外部联营单位的原因达不到该标准的，则应将该差额税款补偿给施工企业。

2.2.5 规定第三方收付款

为保证“四流一致”，针对现实交易中存在的第三方收付款情况，增加必须提供相关收付款委托手续的约定，以规避资金流与其他流不一致的风险。

2.3 灵活变动合同形式，实现进项税额充分抵扣

第一，施工合同甲供材料项目，尽量避免签订甲供料条款。要和建设单位协商是否通过建设单位指定厂家和材料规格，施工企业自行购买方式，变甲供料施工为甲指料施工合同。

第二，施工合同联合投标项目，联合体各方分别与建设单位签订合同，各自分别按照合同约定工程内容向业主开具发票进行结算。

第三，分包合同和材料采购合同。对于劳务分包或者专业分包，材料采购和劳务采购最好分别订立合同，以获得不同的进项抵扣。

2.4 加强合同签约主体的资质审查，增加税务情况审查内容

在分包商和供应商的选择过程中，除对传统项目如营业范围、公司规模和资金实力、建设工程资质进行审查外，还要增加考察分包商和供应商的税务情况，选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考察其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税或影响企业抵税。

2.5 加强分包合同管理，提高分包成本的进项税抵扣额

加强工程分包合同管理对提高进项税抵扣额，降低企业的增值税压力具有重大意义。分包商的纳税人类型，将影响分包成本的进项税抵扣。如果分包商不开具增值税专用发票给总包方，不仅分包成本无进项税额抵扣，分包成本也不能算在企业所得税前，总包方的税负增加。

2.5.1 专业分包合同管理方法

第一，修改专业分包合同条款。在专业分包合同中，要求分包商先开具增值税发票后再付款，并在合同中明确分包商类型和提供发票的类型、适用税率及发票提供时间等，分包商必须在验工计价确认后的固定时间段内开具税率为11%的增值税专用发票，总包方取得发票后再向其拨付工程款项。

第二，合理对专业分包合同进行拆分。专业分包包含材料、机械设备和劳务。如果专业分包的主要材料由总包方提供，总包方可以增加进项税、降低附加税而增加利润，但加大了总包方对材料用量的管控难度。对专业分包中的材料进行合理拆分，材料由总包方自行采购，需要比较和权衡。大型设备考虑由总包方自行采购，加大总包方进项税抵扣，管理难度相对较小。

第三，专业分包合同无法拆分的情况。遇到分包商具有很强的专业性，技术含量较高，总包方不能采取控制主要材料的形式进行分包的情况，总包方要考虑材料抵扣税率17%与分包成本抵扣率11%的差额对利润的影响，与分包商谈判过程中适度降低专业分包价格，增加企业利润。

2.5.2 劳务分包合同管理方法

劳务分包商如果是提供建筑服务的纳税人建筑企业，劳务分包商是一般纳税人还是小规模纳税人，将直接影响总包方的分包成本。按照净价签订劳务分包合同，如果分包商仍不开具发票给总包方，总包方的分包成本无进项税抵扣且不能实现差额计税，增加了总包方增值税税负。此外，因劳务成本没有发票，分包成本不得在总包方的企业所得税前扣除。如果要求分包商开具发票给总包方，分包方可能要求总包方对其缴纳的增值税进行补偿，此种方式与营业税方式相比，对总包方利润没有影响，只是原来的税费负担变为增加分包成本。

第一，修改劳务分包合同条款。税改前，建筑企业的劳务分包合同中的分包价格条款部分是净价（即不含税价），且无提供发票类型合同条款；税改后，应将相应的分包价格条款改为含税价格，并列明分包价款和增值税，并增加要求劳务分包商提供增值税发票的条款。

第二，合同谈判降低价格。在劳务分包商必须开具增值税专用发票给总包方的情况下，劳务分包方因提供发票而多增加的税收成本，会要求总包方为其承担。总包方应制定劳务分包谈判策略，在选择一般计税时，控制不含税价格，在选择简易计税时，控制含税价格。

第三，总包方充分抵扣。在分包合同中，要明确规定结算和付款应当先开发票。对于不能提供增值税专用发票的劳务分包商，采取纯劳务分包模式，由总包方自行采购劳务分包工程所需的材料，如小型机具及设备租赁服务等，并取得增值税专用发票，增加总包方的进项税抵扣。

第四，分包合同中清包工方式。一般纳税人以清包工提供的建筑服务选择适用简易计税方法计税。清包工方式提供建筑服务是指施工单位不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务，应选择采取简易征收方式计税，节省税收成本。

2.6 加强合同履约过程管理，增加对税票提供和抵税环节管控

企业合同管理部门应主动学习税法政策，增强节税意识，与财税部门通力配合，对合同履约过程中的管控环节从传统的施工、计量、付款、结算四个环节拓展到新税改环境下的施工、计量、税票、付款、抵税、结算六个环节，实现进项税额的充分抵扣，实现企业利润最大化。合同履约过程中付款和抵税环节要注意以下问题。

2.6.1 管控好发票问题

第一，要把好发票质量关。对于分包方开具的发票质量需要严加审核，保障发票合格，满足发票的形式和实质要求，合格的发票应包含具体金额，盖增值税发票专用公章，开具时间，汇总开票具体规定内容。

第二，要把好发票开具及送达关。增值税专用发票需要在开票之日起180日内到税务机关办理认证，逾期认证会导致无法抵扣。因此，分包方应在付款前开具并送达发票，且在总包方完成发票认证后，才能支付经过认证的发票款项。

第三，要把好发票变更关。实践中，存在着发票开具后，实际发生业务和发票记载项目不一致的情形。涉及服务类别和服务价款等增值税专用发票记载项目发生变化的，总包方应书面通知分包方该事项，要求其作废原发票，重新开具发票；原发票无法作废的，应补开并提供增加部分发票。

2.6.2 管控好抵税问题

第一，要防范好分包方开具的发票是虚假发票导致无法抵税；第二要防范好分包方开具的发票无法认证、认证不符或发票作废导致无法抵税；第三要防范好分包方未按约定时间开具发票或者拒开发票导致无法抵税；第四要防范好分包方纳税主体身份变更，为及时通知总包方导致无法抵税；第五要防范好分包方未及时缴纳增值税税款，导致总包方无法抵扣进项税额。

发票合同范文第10篇

案例二:申请执行人云浮市某大理石公司申请执行由惠东法院判决的业已生效的判项,要求强制执行被申请执行人惠东某商贸城拖欠的大理石货款二百多万。立案受理后法院随即采取相关措施,而被执行人以其为规范的有限责任公司须造册入帐为由要求申请人开具发票否则拒绝履行,并以法院的执行措施间接支持了申请人偷税漏税为借口投书上级监督机关。

评点:

根据《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《发票管理办法》)相关的规定,开具发票是接受价款一方的法定义务。对于在合同纠纷中是否开具发票没有明确约定的情况下,当事人能否根据《发票管理办法》、《合同法》的相关规定主张抗辩权?以上两个案例我们在讨论中出现了两种绝然不同的观点:

第一种观点认为,按照合同法理论,合同义务分为给付义务和附随义务,给付义务又可进一步分为主给付义务和从给付义务。在三种合同义务中,只有违反了主给付义务才能够导致抗辩权的产生,仅仅违反了从给付义务或附随义务是不能导致抗辩权产生的。虽《发票管理办法》对开具发票做出了明确的规定,表明开具发票行为是一项法定义务,但从合同义务种类来说其充其量也只是一项从给付义务而已。因此无论是法定义务还是约定义务,只有在被认定为主给付义务时,才能够导致合同抗辩权的产生。

第二种观点认为,根据《发票管理办法》第三条 “本办法所称发票, 是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中, 开具、收取的收付款凭证”、第二条 “在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人必须遵守本办法”的规定,开具发票是每个经营者的法定义务,因此决然可以根据《全同法》第六十六条规定的“当事人互负债务,没有先后履行顺序的,应当同时履行。一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。一方在对方履行债务不符合约定时,有权拒绝其相应的履行要求”。其次,即使合同并未特别约定,但根据合同给付中的主从义务关系划分,虽开具发票行为属于从给付义务,但其与主给付义务有着不可分割的联系,关系到主给付义务中给付物的完整性,义务人应当完整履行相关义务以保证其给付物没有权利或品质上的瑕疵,否则应视为主给付义务在履行中存在缺陷,因此被告完全可以主张同时履行抗辩权。

法理分析

根据法理笔者跟大多数人一样支持第一种观点,理由如下:

一、主从给付义务的划分。在学理上,买卖合同中出卖人的给付义务可以分为主从两部分。所谓主给付义务,即合同法第135条规定的交付标的物或提取标的物的单证,并转移标的物所有权的义务。所谓从给付义务,即合同法第136条规定的接照约定或交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的其他单证和资料的义务。企业出于财务方面的考虑,其通常都会要求交易的对方开具发票,而出卖人也有法定的义务开具发票,但由于这种法定义务只是出卖人向买受人交付提取标的物单证以外的其他单证和资料的义务,因此,不管当事人是否在合同中对发票的开具做出了约定,此种义务都应当被视为从合同义务。若一方单纯违反附随义务或从给付义务,而已履行了主给付义务,另一方不得援用同时履行抗辩权,除非附随义务或从给付义务的履行与合同目的的实现具有密切的关系(王利明。合同法要义与案例分析[M].中国人民大学出版社。2001.4 第212页)。在案例一二中出卖人均履行了主给付义务,使物的所有权发生了转移,没有开具发票的行为并没有造成合同目的无法实现。不过开具发票的行为虽不发生影响标的物风险转移的效力,但并非不发生任何法律上的效力,买方于此时可提起独立之诉,请求卖方交付与标的物有关的单证和资料。

二、在双务合同中,双方当事人的履行,多是有先后的这种履行顺序的确立,或依法律规定,或按当事人约定,或按交易习惯。许多双务合同都对履行顺序作出规定。比如,雇佣合同的当事人约定雇员先提供一定的劳务,然后雇主再支付劳务费。即雇员履行在先,雇主履行在后。在法律未有规定、合同未有约定的情况下,双务合同的履行顺序可依交易习惯确立。在一般交易习惯当中,销售发票均是在对方付款之后再根据所付款项的具体数额予以开具的。因为,销售发票是可以作为直接债权凭证使用的,一旦一方向对方开具了销售发票,即可认定其已收到对方的付款,如果对方因此而拒付货款,则将给已开具发票的一方当事人造成无法弥补的损失。从这点来说欠款方必须先偿还欠款再要求对方开具发票。