交通运输业税收分析

交通运输业是国民经济中从事运送货物和旅客的社会生产部门，是国民经济和社会发展的动脉，包括铁路运输业、道路运输业、城市公共交通业、水上运输业、航空运输业、管道运输业、装卸搬运及其他运输业等七个行业大类。运输业是国民经济的一个必要的组成部分，并且具有不可替代性，具有显别于其它经济部门的特征。威海作为山东最东部的海滨城市，行业发展虽然受区位限制存在着一定的劣势，同样也面临着很多的发展机遇。威海交通运输行业*年度至*年度有关的经济指标情况如下：

*全年各种运输方式（铁路、公路、海运）完成货物周转量53.29亿吨公里，比上年增长19.5%，旅客周转量完成26.03亿人公里，增长9.4%。

*年全年各种运输方式完成货物周转量88.99亿吨公里，比上年增长66.7%；旅客周转量完成29.23亿人公里，增长12.3%。

*全年各种运输方式完成货物周转量140.67亿吨公里，比上年增长58.1%；旅客周转量完成32.9亿人公里，增长12.7%。

*全年各种运输方式共完成货物周转量154.59亿吨公里，比上年增长9.9%；完成旅客周转量37.31亿人公里，增长13.2%。

*年度全年各种运输方式（铁路、公路、海运）共完成货物周转量168.19亿吨公里，比上年增长8.8%；完成旅客周转量40.86亿人公里，增长9.5%。

从威海交通行业近几年的经济发展情况来看，*年和*年度是威海市交通运输业快速发展的两年，我们提取了*-*年度交通运输行业的各项税收收入情况（由于*年度以前缺乏交通运输行业的数据，有关分析数据暂以包含仓储业及邮政业的数据代替），并选取了交通运输行业不同类别的30户企业最近三年与涉税有关的资料，通过与行业经济的对比分析，旨在对威海交通业的税收及税源状况进行了一些粗浅的研究，希望能对威海交通运输行业税收征收管理和税源状况有所了解，以利于对该行业的税源控管和跟踪管理。

一、从交通运输行业近五年提供的税收收入总量及各税种情况来看，呈现出以下特点：

1、各项税收收入以*年为基期，税收收入合计年均递增28.83%的幅度应该还比较适中。从各个年份的税收增幅情况看，*年度同比最高达46.35%，这与威海交通业*年度快速发展的势头具有较强的关联性。经过*年度税收收入快速增长之后，税收收入总体呈现出相对平稳的增长态势，但是不同年份之间不同税种的增长幅度及对税收收入总体增长的贡献程度差别较大，显示该行业税收在不同年份相关税种受清欠等征管因素及其他因素的影响较大，税收征管在不同税种的管理力度和规范程度方面存在偏差。

2、营业税5年年均递增18%，总体上与该行业经济平均增长的协调性还可以，但是不同年份税收增长与行业经济增长的相关系数差别较大。作为与行业收入相关程度最高的税种，营业税税收收入的增长相对滞后于行业经济的增长，营业税增长幅度自经济增长的次高年份*年度取得近几年的最高增幅后，年均增长逐级下滑，呈现出增长趋缓的态势。

3、企业所得税五年年平均增长为67.38%，增幅较高，

但在不同年份之间呈现出大起大落的特点，显示对该税种的征收管理还不够规范

4、个人所得税*年度同比增长较快达72.59%，之后税收总量呈现出逐年递增的态势。

5、城市维护建设税不同年份的增长幅度*年度最快为71.51%，其余年份在20%上下波动，但从与主体税种营业税的关联性方面不同年份差别较大，城建税增长相对于营业税增长的弹性系数最高*年度为2.77，最低*年度为0.59，显示在城建税征收管理与主体税种的征收管理有所脱节，衔接的不够规范。

6、城镇土地使用税和车船使用税*年度增长幅度很大，主要是分别受政策调整因素的影响和综合治税措施加强的影响；而土地增值税*年度大幅增长主要为一次性税收收入，不具有持续性。

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二、从提取的30户交通运输企业近三年的与涉税有关的数据情况看

提取的30户企业分布在不同的下属征收单位，包括了除管道运输外的各个行业大类，涵盖了国有、集体、私营及涉外等大多数不同注册类型的企业。

（一）营业税方面

*年度这30户企业缴纳营业税共计3978万元，占到交通运输行业*年度缴纳的营业税总额8145万元的47.27%，应该具有较强的代表性。

*年30户企业从营业税申报征收情况看，*年度实现计税营业收入103119万元，*年实现计税营业收入116354万元，*年实现计税营业收入128282万元，基本上与行业经济平稳增长的势态相吻合。从营业税的实际入库情况看，这30户企业*年度入库营业税3205万元，*入库营业税4237万元，*入库营业税3978万元，*年税收增长相对与计税收入增长的弹性系数为2.51，高度正相关，而*年度税收增长相对与计税收入增长的弹性系数为-0.60，呈现负相关状态，显示税收征管不同年度之间存在力度方面的差异。从*年度和*年度实征税款和应征税款的比较可以看出，扣除政策允许扣除的因素，这30户企业*年度和*年度本年应缴营业税金分别为3848万元和4135万元（含代扣代缴、代收代缴部分税款），*年度实征税款多出应征税款390万元，*年度则少了157万元，显示*年度地税部门对该行业实施行业治理和清理欠税等相关举措，而*年度基本上为正常申报管理。

（二）企业所得税方面

30户企业与企业所得税有关的指标见表2，根据表2可以看出：

1、由于存在多业经营的情况，与营业税计税收入变化情况不同，近三年，主营业务收入和主营业务成本*年度的总量和增幅均最高，并且*年度主营业务成本的增长要高出主营业务增长18个百分点，经过*年度大幅增长之后，*年度主营业务收入和主营业务成本均同比出现降低。从三个年度收入毛利率和成本利润率的情况比较，*年度情况明显好于以后年度，可见由于成本上涨的压力，对交通运输行业的盈利水平会产生较大的影响。

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2、从对利润总额影响较大的主要指标情况看，营业费用控制的较好，从*年度的3537万元逐年降低到*年度的914元，财务费用不同年份之间发生额呈现不均衡的特点，而管理费用则增加较快呈现出逐年升高的趋势，。从其他方面收入情况看，投资收益逐年提高，补贴收入业逐年增加，营业外收入增减变动幅度相对较大不够稳定。以上指标综合作用的结果，导致利润总额与主营业务利润的增减幅度不同年份差别较大。

3、从企业所得税纳税调整指标情况看，纳税调整增加额相对稳定，变化不大，而纳税调整减少额由于税前弥补亏损等原因*年度相对于*年度大幅增长，由此导致*年度利润总额虽然比*年度大幅增长46%，而应纳税所得额只比*年度增长9%。

4、从企业所得税实际入库与应缴入库情况看，*年度应缴入库与实际入库相差不大；*年度实际入库比应缴入库少了1700万元，所得税管理情况不佳导致当年新增欠税1700万元；而*年度税务部门强化了征管力度在大力清欠的同时所得税从实际入库情况看反而多收了200余万。总的来说在企业所得税的征管方面还存在需要细化和提高的地方，由于这30户企业的企业所得税征管有的隶属于地税部门，有的隶属于国税部门，造成以上情况的原因还需要根据不同企业的实际情况进行具体分析。

（三）其他税种缴纳情况

城建税与教育费附加情况基本上与营业税的增收的协调增长，房产税随着企业房屋建筑物的增加稳步增长，土地使用税受政策调整因素的影响大幅增加，车船使用税和印花税由于征管方式和征管措施的改进和加强也提高较快，个人所得税*年度相对于*年度大幅提高，后由于税前扣除金额的调增在*年度小幅回落。总的来说，以上税种的征收管理还比较不错。

(四)30户规范运营企业税源影响因素分析

1、交通运输业由于原材料和人力成本的上升导致该行业的盈利水平和发展前景短期看淡、长期前景不明朗，可能会造成部分盈利能力或抵御风险能力的业户推出该领域，新增业户持续进入该领域的欲望降低，行业的发展可能主要依赖原有业户的规模扩张和运力增长，进而影响该行业经济持续发展的速度和势头。

2、交通运输业成本费用的上升以及两税合并后税率的降低以及新税法在一些税前扣除项目的政策变化，会很大程度上影响到该行业企业所得税的税源状况，可能会造成该行业企业所得税在今后年度出现较大幅度的负增长。

3、怎样有效地涵养税源、培植税源、发展壮大税源和充分挖掘税源，通过税源调查、税源监控、税源分析等手段将现有的税源通过有效的税收征管充分变为切实的税收收入，将很大程度地成为决定该行业税收增减变动趋势的关键所在。

三．交通运输业总体税源状况及税收征管难点

前面的分析选取的企业多为持续经营管理比较规范的企业，事实上交通运输企业由于多种原因，呈现出良莠不齐、鱼龙混杂的局面，并且由于交通运输业独特的流动性特点，税源难以监控，常常给税收征管带来很大的困难。

1、交通运输业的特点是隐蔽性强，流动性大，分布比较分散，不易发现，部分纳税人诸如一些个体出租车、农用车、摩托车、拐的运营业户，往往由于法制观念淡薄，不主动申报纳税，故意偷逃税款，并且手段隐蔽，方式多样。

2、交通运输行业经营分散，流动性大，无固定场所，征收难度大的有关特特点，容易造成税费流失。从目前经营方式来看，除部分管理和运营比较规范的公司外，还存在很大数量的车辆或租赁经营，或挂靠经营，或个体自主经营，一般没有固定经营场所，其流动性，经营的隐蔽性非常强，主动到税务机关办理税务登记和申报纳税的几乎很少，有的只是需要取得正式发票时才到税务机关交税，致使征纳双方严重脱节，税源严重失控。

3、不同地方的政府或税务部门由于争夺税源等原因出台有关优惠措施造成地区间税收负担不一致时，往往会形成税收流失。税务部门缺乏直接有效的控管手段和充足的管理力量，必然会造成部分经营业户从税额高的、控管严的地方流向税额低、控管松的地方流动，挂靠经营，逃避纳税。

四、对交通运输业税收征管的建议和措施

1、加大税法宣传力度，提高公民纳税意识。税务机关不仅要对车主进行税法宣传，还要对单位、用票单位进行宣传；通过电视、报刊、标语等形式，强化媒体互动；使税收宣传融入征管工作中，让广大群众接受，让税法进入百姓生活中，让纳税人知法、懂法、守法，自觉履行纳税义务。通过正反典型，进一步树立“依法纳税光荣、偷逃骗税可耻、协税护税有功”的良好氛围。

（二）因地制宜，制定行之有效的征管办法。交通运输业情况复杂、量多面广、征收难度大。因此，应结合具体情况，针对不同的管理对象采取不同的征管办法。首先，要合理核定税收定额。深入实际调查研究，依据税法规定，正确测算营业额，合理核定计税额，使计税额与实际营业额趋于一致。其次，要确保应征税款征齐征足。既严格依法计征，又不擅自扩大税收优惠范围。第三，要强化源头控管，建立全方位的税收管理体系。由于车辆管理的类型差异性，要根据具体情况样，因地制宜地制定相应的制度和办法，加强单位管理，明确单位权利义务，强化人员业务培训。第四，建立车辆台账、税企定期联系制度、情况报告制度、定期检查制度等。

（三）发挥网络优势，加强综合治税。交通运输业涉及公路、交通、运管、交警、保险、工商、税务等诸多部门，因此，应实行“综合治理、协税护税、微机联网、信息共享”的办法，共同参与阶段性的综合整治工作，适时通报车辆管理有关政策规定，及时研究出现的新情况、新问题，尤其是国、地税部门要密切协作，联手把好运输发票的领用、开具等各个关口，杜绝违法违规行为。

（四）完善发票管理，提供优质高效服务。加强运输发票管理是强化交通运输业税收征管的一项重要工作。因此，必须严格按车辆办理地方税务登记证、刻制发票专用章、发放发票领购薄或发票使用证，按车辆逐个建立用票征税台账，逐笔登记，及时结算，确保票款安全。根据实际情况，采用按月、按季或按年核定税款、按月预征、按月（季或年）结算、超定额补税的办法，对车辆集中的单位派员驻点开票，实行全日制服务，满足纳税人要求。

（五）加大稽查力度，严厉打击偷逃税行为。税务机关可在停车场、经营地等定期或不定期地进行交通运输业行业稽查和发票检查，重点查处假报停真逃税、购买使用假发票和私自倒卖发票的违法行为；与车管等部门建立联查机制，堵塞车船使用税管理漏洞。对屡查屡犯、情节恶劣、数额巨大的业户要严厉处罚；对典型案例，要通过新闻媒体及时曝光；对触犯刑律、构成犯罪的，要移交司法部门严肃处理，达到查处一个、教育一批的目的。

（六）积极依靠当地政府的支持，搞好护税协税。针对农村运营的农用车、摩托车税款征管难度大、隐蔽性强，要解决这些问题，就要依靠乡镇村的大力支持和充分发挥乡村护税协税组织的作用，逐户逐辆登记造册，设立村级税务公开栏，全面掌握车辆使用情况、税源底数，定期公开纳税情况，制定切实可行的举报奖励办法、责任考核制度，加强农村零散税收管理，堵漏增收，应收尽收。