应用型大学横向科研经费管理策略

摘要：近年来，随着我国应用型大学不断蓬勃发展，职业教育遍地开花。应用型大学特色之一就是与企业、行业、社会及科研院所有深度合作，其所承担的横向科研项目和筹措的科研经费也相应大幅增长。文章就应用型大学横向科研经费管理中出现的问题做出剖析，并结合工作经验提出了相应的建议，旨在促进横向科研工作在应用型大学的可持续发展。

关键词：应用型大学 横向科研经费 管理策略

近年来，随着社会经济与国家经济体制改革的不断深入，大学承担的科研项目和筹措的科研经费均出现大幅增长。在科研经费使用管理过程中，有少数大学存在管理意识淡薄、管理制度不健全、制度执行不严格、资金使用效益不高等问题。2012年12月，教育部在官方网站上连续公布了《教育部关于进一步规范大学科研行为的意见》（教监[2012]6号）、《教育部财政部关于加强中央部门所属大学科研经费管理的意见》（教财[2012]7号）和《教育部关于进一步加强大学科研项目管理的意见》（教技[2012]14号）等三个文件，对我国大学科研经费管理给予明确规范。因此，如何提高大学科研经费管理水平、提高科研经费使用效率是各大学当前亟待解决的新课题。应用型大学是以职业技能培养为依托，主要为地方政府培养高级专业型和职业型人才的大学，在与社会、企业、行业协会的合作中，科研合作日益频繁，导致横向科研经费来源渠道多、数额大、管理困难等问题。笔者结合本校的一些具体情况提出几点建议，希望对提升应用型大学横向科研经费管理，提高资金使用效益，促进横向科研工作的健康发展有所参考。

一、应用型大学横向科研经费管理的问题

（一）项目管理制度不完善

应用型大学科研经费的管理一般由大学财务处负责，但是，科研项目的申请立项、经费预算、中期检查、结题验收等过程又涉及大学其他各个部门，这样，势必使科研经费的管理出现多重共管现象，很容易造成多方共管又谁都没管的结果。甚至会出现两个部门因规定不一致而导致科研人员无法报账的情况，影响科研经费的正常使用。而横向经费来源渠道多种多样，根据合同标的不同可分为科技开发、科技服务、科技咨询、科技转让经费等；如果按照合作方式的不同又可分为委托开发和合作开发经费等。针对不同的横向科研项目，没有一套有针对性的管理制度，容易导致科研经费的管理失控和国有资产的流失。

（二）项目会计核算信息失真

根据国家政策和本校的具体情况，尽管各校都制定了相应的科研经费报销标准，但在实际操作中较难执行，科研项目负责人在认识上和观念上有差异，忽视了科研经费的公共资金性质，认为科研经费归课题负责人所有，可以随意支配。科研管理部门只重立项不重经费管理的态度让一部分项目负责人在报账时有违规现象发生。大学财务部门在报账上从严管理，项目管理人就开始投诉，认为管的太严、太宽，影响了科研活动的开展。但是管得太松，科研项目负责人就开始随意花钱，购买与科研无关物品，虚开发票来报账。因此，“电脑耗材”、“实验用品”、“复印费” 、搜集全国各地的与此课题无关的住宿费、车船费、邮费等发票就成为虚假报账的常见现象，而虚开的入库单则反映其他大学其他监管部门放任自流、听之任之的态度了。从而导致账目内容与科研无关，大学资产账实不符的现象，严重的违背会计制度与会计准则。

（三）项目成本核算不准确

以财政拨款为主的大学，将收付实现制作为会计核算基础，不进行相关成本核算。但是应用型大学在培养技能型人才时，需要与企业开展项目合作、社会服务。横向科研项目的开展与大学的工作不容易区分，科研项目的成本核算无法确定。教育资源被挤占、挪用的现象时有发生。因此，横向科研成本无法核算，科研经费收支就不能准确核算。

（四）项目管理协调沟通问题

据调查，当前我国大部分大学的科研项目工作由科研管理部门统筹科研项目的立项、合同签订和结题工作，由审计监察部门负责合同及项目的审计监督，财务部门按照预算进行科研经费的报账，科研项目负责人全权负责科研经费的支出审批。这种多方共同管理模式，如果缺乏有效的协调，就很容易出现管理漏洞。因为科研管理部门工作重点往往放在科研立项与科研成果上，从而忽视了科研经费使用的合法性、合理性和合规性的监管，缺乏对科研经费的跟踪管理；而审计监督部门只负责合同的有效性及项目的合法性。

（五）项目经费监管问题

大学的政策导向、项目负责人的认识水平以及大学各职能部门的工作范围等因素均造成了大学横向科研经费监管的漏洞。

近年来，我国大学科研经费结题不结账现象日益显著，其很大程度上影响了科研经费成本核算的真实性。大学科研经费结题不结账现象是指在科研项目实施过程中，在其总经费中提取一定的管理费和劳务费，之后，将其剩余的部分作为科研项目发展的基金，这些基金大都用于科研人员的餐费和劳务费，其管理相对较松，一定程度上增加了大学科研项目的管理成本。

专门科研人员和专门的教师其工资、津贴均在大学教育事业经费中统一列支，这种行为使得科研人员的人力成本难以在科研项目成本中有效体现；另一方面是人员经费核算缺乏合理性，进一步加剧了大学教育事业经费负担，促进了教育事业经费赤字的形成。

二、加强应用型大学横向科研经费管理的建议

（一）完善项目经费管理制度

应建立由大学主导，相关职能部门协同，分级管理的模式。统筹领导，由大学校务会在广泛听取各方意见的基础上，根据国家法律法规及教育部相关重要文件，成立科研经费项目管理领导小组，制定大学统一的管理制度，管理制度需明确大学科研、财务、人事、资产、档案、纪检监察和审计等职能部门和院（系）以及项目负责人的权责，强化院（系、所）和各类研究机构（重点实验室、研究中心等）等二级单位管理，加强分工与合作，将责任落到实处，实行“统一领导、协同合作、责任到人”的制度，制定统一的科研经费预算管理制度，确保科学编制预算。在不违反相关财经政策的基础上，按照实际需要适度放宽横向科研经费管理制度，不能盲目参照纵项科研经费管理办法，切实解决预算编制与执行“两张皮”现象。用制度来管理，并在管理过程中完善制度。

（二）强化项目经费的预算与审计

要建立预算申报、审批制度，预算管理是实现经费管理的有效手段。大学科研机构、财务管理、审计监察等相关部门应按照文、理、社科等不同类别的科研经费制定格式统一的预算模板，进行测算分析，进行特殊费用的比例设定，使预算编制具有合法、合理的依据，同时又具有可操作性。项目预算由课题负责人编制，根据项目发展整体思路和各阶段性目标，在和相关课题组成员充分沟通交流后，按照相应模板做好总体预算方案。科研管理部门主要针对项目的可行性、前瞻性进行审核。财务部门则根据科研经费相关管理办法及财务相关制度，进行经费支出预算的合理性、合规性进行审核，使科研预算编制工作更加规范化、科学化和制度化。审计监察部门应审核项目合同与经费预算的合法性、合同与预算的一致性，保证资金安全，防范财务风险，不断强化预算编制和执行的严肃性，为课题结题时项目审计打好基础。

（三）加强财经法规宣传，正面引导

根据《教育部财政部关于加强中央部门所属大学科研经费管理的意见》（教财[2012]7号）的文件精神，横向科研经费应纳入大学统一管理，而不是归项目负责人的个人所有。因此，横向科研经费应严格按大学的财务规章制度、国家法律法规来使用，专款专用，不能随意挪作它用。这就要求大学对科研工作人员做好宣传引导工作，让他们明确国家及大学的财务政策，提高认识，正确合理地使用好科研经费，保证科研经费发挥最大社会效益。

（四）加强项目绩效评价

横向科研经费绩效评价首先是要与预算支出的真实性挂钩，其次是与执行进度挂钩，再次是与最终决算挂钩。横向科研经费的绩效评价要设计合理的绩效评价的模型、绩效评价的指标体系以及绩效评价的运行机制与管理机制，真正发挥绩效评价的作用。

在推行绩效评价的同时，实行科研经费奖惩制度，建立有效的激励机制。大学在实际操作中，可将科研配套、奖励的时间后移，对项目按期完成，经费诚信使用，课题结题优秀的项目责任人实行奖励，对超额完成科研工作量、成果推广显著的项目责任人实行奖励，对有成果转化的还应加大经费分配比例，允许个人技术入股等。对没有完成科研项目，在执行项目过程中的弄虚作假的项目责任人给予罚款，以激励科研人员的积极性。

（五）建立基础保障机制，解决科研人员的后顾之忧

科研工作具有不确定性，科研工作周期较长，往往还存在研究失败的风险、成果转化失败的风险，这些因素都会打击科研人员的积极性。这就需要大学配套建立基础保障机制，有效解决科研人员的后顾之忧，允许科研失败，允许转化失败，建立相关保障机制，在经费分配比例、配套人事制度和考核机制等方面进行改革。让科研人员拥有“双保险”，既能像普通教授那样做实验、带学生，又能把个人的科研成果进行社会转化，实现产业梦想。这样，科研人员就能全身心投入到科研工作中，潜心进行技术探讨，及时调整科研方向，从而实现产业化发展，形成良性循环。

（六）创新管理手段，信息共享

横向科研经费管理中涉及的基本信息和相关管理部门日益增多，需要采用信息共享机制建立统一的科研管理平台来加强对科研经费管理。科研管理平台将大学财务部门、科研管理部门、审计监察部门和后勤部门的科研业务整合在一起，以科研工作流程来运行，包括项目立项阶段、初级阶段、中期检查阶段、结题验收阶段等多个时期，保证项目执行过程中能使数据与信息得到及时交流与反馈，实现科研经费的规范与统一管理。

三、结束语

横向科研项目的开展对于应用型大学的发展意义重大，可以起到以科研带动教学，提高教学水平的作用，还可以通过与企业的合作提高大学的知名度，推进产学研的发展。但是横向科研项目经费管理不当，将会误导科研人员，混乱大学的财务。依据财经法律法规，完善大学的会计制度及相应管理制度是对横向科研工作进一步发展的保障，也是促进大学进一步发展的保障。

参考文献：

[1]姚瑞红.审计视角下大学科研经费管理问题及对策[J].财会通讯， 2010.6（上旬）

[2]章冬兰.浅谈大学科研经费管理存在的问题及对策[J].财会通讯，2011.10（中旬）

[3]高婷婷，申金波.采用信息共享机制加强科研经费管理的若干思考[J].会计之友，2012.11（中旬）