中小企业财务管理中的问题与对策

提要 随着我国经济的迅猛发展，中小企业的地位越来越重要，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。中小企业要健康发展，必须加强企业管理，特别是财务管理。本文以我国中小企业财务管理现状为视角，分析探究其存在的问题，并提出相应的改进措施。

关键词：中小企业；财务管理；改进措施

中图分类号：F23 文献标识码：A

改革开放以来，伴随着我国经济高速发展和全球经济一体化的进程，我国中小企业的发展有了广阔的前景，但同时也面临着激烈的市场竞争。中小企业要想稳固发展，必须适应市场环境的各种变化，增强经营能力，实现价值最大化。单从财务管理的角度来讲，财务的预测、决策，资金的筹集、运用与分配，经济活动的评价与考核等一系列活动，同样需要适应当前复杂的经济形势。财务管理的好坏，直接影响其竞争力和发展潜力。

一、我国中小企业的特点

改革开放以来，我国企业的发展推动了国民经济的巨大进步，社会经济取得了前所未有的成就。以中小企业为代表的非公有制经济在中国经济社会发展中的地位和作用不断增强，在繁荣经济、推动创新、扩大出口、增加就业等方面发挥了重要作用。目前，我国中小企业的特点主要表现为：一是规模小；二是数量繁多；三是生产经营方式灵活多变；四是总体上所有制结构单一，大多为民营企业；五是对利润增长的追求较其他企业更为迫切；六是管理水平普遍不高，大多采取家族式管理模式。

二、中小企业财务管理现状

中小企业尽管为我国经济发展做出了重要贡献，然而由于中小企业的上述特点尤其是落后的财务管理水平，又严重制约了中小企业的发展。有相当一部分中小企业只贪图眼前利益，单纯追求市场占有率，忽视财务管理的重要作用，使得财务风险加大，导致企业发展停滞不前或者陷入困境，给我国经济的总体发展带来诸多不利影响。例如，一些企业中存在着财务管理制度不完善、管理者观念落后、财会人员素质不高、资金管理混乱、会计信息质量低下等现象，这些都直接影响着企业的健康运营。

三、中小企业财务管理中的问题

（一）财务管理观念淡薄。受自身文化水平的限制，有些中小企业家根本不具备财务管理知识，不讲究公司发展战略，财务管理观念淡薄，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用，各种财务决策主要依靠个人主观意愿，具有明显的随意性倾向，缺乏科学的决策机制。

（二）财务机构不健全。不少中小企业不设会计机构，全部委托会计事务所处理会计业务，或者任用自己的亲属担当。有的企业虽设置了财务机构，但分工不明、职责不清，形同虚设。另外，缺乏必要的内部监督机构，内控体系严重不健全。

（三）财务人员素质偏低。中小企业多是私营企业，财务人员绝大部分是家族成员，他们中的很多人可能并未经过正规的专业培训，缺乏必要的财务管理能力，有的财务人员偏重记账而忽视财务管理，不能通过财务分析发现企业生产经营中的问题并尽早地解决问题，只有当出现重大问题时才发现问题的严重性，使经济危局难以挽回；有的甚至严重缺乏会计职业道德。真正的财务管理专业人士可能因为无血缘、乡缘关系而难以在企业长留。

（四）财务控制薄弱，资金管理混乱。在企业中，资金犹如其生存的血液，严格的财务控制和科学、合理的资金管理能使企业有序运转，生机勃勃；而资金管理的混乱，财务控制的不完善不到位，则致使企业无法顺畅运行。具体来说，体现在以下几个方面：

1、现金管理不科学。企业在日常经营活动中，为了保证业务的正常进行，需要留存适当的现金余额，即交易性需要；有时企业在经营中会发生事先没有预料到的额外现金支付，即预防性需要；企业有时也需要置存一部分现金，在遇到合适的购买机会时，可以随时买入，即投机性需要，比如当遇到有廉价原材料或其他资产供应的机会时，手头有现金就可以大量购入。也就是说，企业为了满足其交易性需要、预防性需要以及投机性需要，往往会留存一定数额的现金，以备所需。企业对现金进行管理的目标旨在保持其流动的基础上使收益达到最大，这是财务管理的一项重要内容。然而在实际工作中，很多企业往往忽视现金管理，造成资金的闲置或不足，使企业错失掉很多机会，资金无法发挥出其最大功效，无形中加大了企业的成本。

2、存货管理存在诸多漏洞。存货的流动性是衡量和评价企业购入材料、投入生产、销售成品、收回资金等各环节管理状况的综合性指标。对存货进行管理，就是要在存货的成本与效益之间进行权衡，使二者达到最佳结合。也就是说，要求在保证企业生产经营连续性的同时，尽可能少占有经营资金，以提高资金的使用效率。在许多企业中，往往忽视对存货的管理，或者存在很多漏洞。例如，仓库中存货积压或不足、腐烂变质没有及时处理、丢失盗窃没有追究相关人员的责任、不及时吸取经验教训、做不到亡羊补牢，等等。

3、应收账款管理不到位。现代社会中企业扩大销售的手段之一就是进行赊销，赊销是企业发生应收账款的主要原因。由于应收账款在企业运营中起着举足轻重的作用，因此应收账款管理的好坏，直接关系着企业运转是否流畅。现实中，许多企业销售状况很好，但却表现出没有足够的现金流，这其中的主要原因就是应收账款的管理不合理、不到位。财务控制不严格，制定的信用标准过宽，催账力度不够、不及时都会造成应收账款周转过慢甚至资金无法收回的后果，给企业造成很大损失。大量的应收账款回收不良甚至会拖垮一个企业。

4、内部控制质量不高，会计信息质量较差。会计信息是对企业经营过程、运营状况、经营成果的表述，是外部利益相关者与企业内部管理当局评价财务状况、防范经营风险、进一步改善经营管理的重要依据。企业的内部控制制度旨在保护资产的安全完整，降低风险，提高管理效率。当企业制定了健全的内控制度并严格执行时，就能够有效地监督和保证会计信息质量，降低和避免信息失真的发生。然而在现实中，一些企业由于不注重内部控制，或者内控制度不完善，使得会计信息质量低下。信息失真一方面会造成经济发展的无序和混乱；另一方面对利益相关者产生误导，造成极大的经济损失。

（五）缺乏科学的投资决策，盲目扩张。中小企业管理者由于缺乏专业知识，过度重视短期利益而忽视财务管理，喜欢片面追求一些“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，更无视国家宏观调控对企业发展的影响，盲目认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好，什么有利益、能创造财富就做什么；还有就是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。

四、改进中小企业财务管理的措施

（一）树立正确的财务管理观念。长期以来，我国中小企业财务与会计不分，财务管理主要限于运营资金管理，这种状况必须改变。中小企业要从思想上提高对新形势下财务管理必要性和重要性的认识，确立财务管理在企业管理中的战略核心地位，树立知识管理、信息管理、法制管理等科学管理思想，重视资金时间价值、风险价值、边际成本、机会成本、现金流量等财务管理观念。

（二）确立合理的财务管理目标。财务管理目标指引着整个财务工作的开展，在财务管理中具有重要地位。在实务中，绝大部分中小企业将利润最大化作为财务管理的目标。但是，利润最大化可能会导致企业财务决策短期化行为，影响企业的长远发展。结合我国现实情况，笔者认为，中小企业应把追求利润最大化建立在企业可持续发展的基础上，即应当把可持续发展的利润最大化作为财务管理的目标。同时，努力提高偿债能力、运营能力、盈利能力和发展能力。

（三）加强财务控制，规范资金管理。企业应根据自身特点来建立健全财务管理制度，规范财务工作，加强财务控制，合理进行资金分配，做到流动资金和固定资金的合理配合，提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳效果。

1、在资金运用上，要保持一定的付现能力，确保资金周转能够满足企业日常经营所需。

2、加强存货的科学管理。合理制定进货批量和进货时间，做到既有充足的货源以满足需要，又避免存货积压滞销、变质等问题，努力做到使存货的取得成本、储存成本和缺货成本达到最低，力争以最小的投入获得最大的产出。

3、加强应收账款管理。应收账款视为企业的一项资金投放，是为扩大销售和盈利而进行的投资，因此应制定恰当的信用政策，以确保资金的有效使用。同时，要制定适当的收款政策，当应收账款发生以后，要对回收情况进行实时监督，积极采取各种措施，尽量争取按期收回款项，对于发生的坏账及时进行会计处理。

4、加强企业内部控制，提高会计信息质量。建立健全内部控制，加强管理、监督和约束，是有效解决会计信息失真的一个重要手段。首先，完善内部会计制度，健全各项财产物资的审批、领报制度，建立严格的财产清查制度。加强内部会计控制，建立科学的内部牵制制度，审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限明确分工，钱、物、账分管。其次，建立科学的内部审计制度。在现代企业管理中，内部审计机构能够有效地监督企业财产物资的安全、完整和使用，保证企业执行控制目标和决策，保证会计信息真实有效。

5、提高领导者及财会人员素质，强化企业财务管理观念。企业财会人员的业务素质与职业道德制约着企业财务管理工作的好坏，因此应加强财会人员的业务学习和职业道德教育，强化其财务管理观念。同时，领导者也必须不断提高自身水平，提高其计划、分析及决策能力。

（四）明确投资方向，制定科学的投资决策机制。中小企业必须对投资项目进行可行性研究，制定科学的投资决策机制，规范投资程序。鉴于中小企业的产出规模，中小企业投资应以对内为主，主要包括：新产品的试制、技术设备的更新改造、人力资源的投资等，忌盲目跟风，盲目投资。当积累的资本达到一定规模之后，中小企业可以搞多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。

综上所述，由于一些中小企业的自我约束机制尚未完全建立，会计基础工作薄弱，内部控制制度不健全、不严密，使得我国中小企业财务管理工作中存在着诸多问题。企业应根据自身的经营特点，找到问题，建立符合自身发展的科学的财务管理模式，只有这样，才能在当今激烈的市场竞争中稳步前进。

（作者单位：廊坊市市政设施管理处）

主要参考文献：

[1]中国注册会计师协会《财务成本管理》.注册会计师全国统一考试辅导教材[M].北京：中国财政经济出版社，2008.

[2]张建峰.浅谈中小型企业的财务管理[J].经营管理者，2008.