浅析企业内部审计

随着我国市场经济的不断发展和体制改革的不断深入，市场竞争日益激烈，全球经济一体化的进程也逐渐加快。因此，现代企业所有制的形式也逐渐趋于多样化，管理的复杂性逐渐增高。企业的内部审计是规范企业经营活动的重要手段，企业通过内部审计对整个企业的经济活动以及控制具有评价和监督作用。随着市场竞争的日益激烈和我国现代制度的建立，企业内部审计的地位和作用越来越重要。

一、企业内部审计的概念与特点

1、企业内部审计的概念

企业内部审计，是企业为了防止局部利益可能损坏企业整体利益，而在组织内部建立的独立评价的经济活动，是企业进行经营管理的重要手段，企业应用内部审计对整个企业的经济活动进行控制和监督。企业的内部审计要求相对独立并区别于企业的其他部门的审计机构，是本企业内部的专职审计人员和机构对其他职能范围内的部门、分公司和办事机构的经济活动和经营情况等进行较为独立的鉴定和评价。内部审计能使企业防止局部的利益损害整体利益，是企业内部组织建立的独立评价体系。企业内部审计的目的主要是促进企业内部建立完整的内部约束体系，防范企业的经营风险以及财务风险，同时提高企业的经济效益，使企业的内部效益达到最大化。实践证明，在现代企业管理制度中，内部审计的作用取决于企业对其的重视程度，重视程度越高内部审计的作用越明显，企业运作越规范企业所取得的经济效益也越明显。

2、企业内部审计的特点

（1）企业内部审计具有相对独立性。企业的内部审计机构是由企业的主要负责人直接负责，其开展的内部审计活动是根据国家的法律法规以及企业的规章和制度，对本公司以及下属单位进行财务收支以及经济效益等内部的监督与评价，所以企业的内部审计具有相对独立性，必须相对独立地行使内部审计职能。

（2）企业内部审计具有全面性。企业的内部审计置身于本部门、本单位、本行业之中，既可以对企业的各项经济活动和经营资金进行全面审查，又可以在时间上对企业的财务进行事前、事中以及事后的审计，保证内部审计工作全面详实地进行。

（3）企业内部审计具有可持续性。由于内部审计机构是企业的一个部门，对于经常进行的审查项目可以做到连续的、系统的深入审查，确保企业内部审计的系统性、全面性以及可持续性。

（4）企业内部审计具有双重性。企业内部审计机构不仅代表着本部门以及本行业的领导对于所属单位或内部的经济活动进行监督，同时，也代表着国家对本部门与本行业的经济活动进行监督，所以内部审计工作具有双重性，既代表国家和社会发展的要求又代表企业自身的需求。

（5）企业内部审计具有群众性。企业的内部审计机构是企业的常设机构，工作人员来自企业内部，对本企业的情况比较熟悉，而且信息灵通，能够及时地发现问题和解决问题，同时，企业审计部门能够充分发挥和调动群众的积极性，为企业的内部审计工作提供有利条件。

（6）企业内部审计具有一定的局限性。由于企业管理层自身的认知水品、能力以及对国家政策法规的理解、掌握的局限性，必然对审计工作带来主观片面性。而内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会被领导意志所左右，加之内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多限制。

二、企业内部审计的现状和存在的问题

随着市场竞争的日益激烈和我国现代制度的建立，企业内部审计得到了越来越多的重视。由于企业内部审计工作对于企业的经济发展起着很重要的作用，内部审计的地位不断凸现。然而，随着社会主义市场经济的迅速发展和企业情况的不断变化，企业内部审计工作的弊端和问题也逐渐的暴露出来。主要体现在以下几个方面。

1、立法滞后

随着市场经济的发展，我国的企业内部审计有了很大的进步，由传统的财务收支审计转向内部控制的评审和管理审计等多个方面拓展，审计的方式和审计范围不断深化。然而，内部审计的立法相对滞后，只有审计署的暂行规定，没有完整的、系统的、可操作的内部审计法规。内部审计要真正发挥其作用，必须走法制化、制度化和规范化道路。

2、方法不当

企业内部审计的方法不当，是由于很多企业并没有及时地根据企业的总体情况和目标的变化进行合适地调整，因此企业内部审计的方法和内容没有适时的跟进和创新，仍停留在传统的财务收支审计和以查错防弊为主的合法合规性审计上。很多企业的内部审计没有向多领域扩展，没有形成合理性和有效性的审计。审计的方式仍停留在查账的方式上，而没有发展成现代的审计管理和技术评价。由于风险意识淡薄，集团公司在对下属子公司进行内部审计时较少考虑审计中风险控制因素，所以没有较新的政策法规来指导集团公司对下属子公司内部审计工作，从而防止和化解子公司可能会发生的风险。

3、地位不明确

企业内部审计的机构和人员在企业的地位不明确，内部审计部门的独立性较差。由于企业的审计人员是由企业内部的各部门产生的，所以内部审计受本单位和本部门的直接领导，只是与被审的部门相对独立。这种不明确性使集团公司对下属子公司内部审计工作的执行力度减弱，审计权利受到限制，导致对子公司的内部审计工作的作用只表现在形式上，不能保证集团公司对下属子公司内部审计的权威性和独立性。

4、重视度不够

集团企业的管理层对于其子公司的内部审计的认识和重视程度决定着集团公司的管理者对内部审计的态度，影响着内部审计的效果和程度。企业管理层的经营理念以及法制意识决定着企业管理者对内部审计的重视程度。只有当企业的管理层对于企业股东的利益以及其他人利益有正确认识，而且能够遵守国家的相关法律，则会对企业的内部审计给予足够的重视。而没有企业领导的重视，就不可能开展有效的全面深化的内部审计。

三、企业内部审计的改进方法

1、建立健全内部审计的法律法规

我国在建立内部审计的法律法规时，应当借鉴国外相关经验，并尽快制定以国家法律为依据的内部审计制度，以法律的形式明确内部审计部门人员的地位和法律职权，同时，依据法律制定内部审计工作中的实施细则和具体操作部门以及行业的内审规章制度。用法律的形式规定企业内部审计的地位、层次等，使企业的内部审计工作可以依照法律的规定独立地行使其职责，而不受其他个人或部门的制约。只有建立健全法律法规，才能依法保障企业内部审计行之有效的开展，同时能够从根本上改变企业内部审计的机构和审计人员地位不明确的情况，也能够解决企业的管理者对于企业内部审计认识与重视不够的问题。

2、完善内部审计的管理体制

完善内部审计制度直接影响着内部审计工作的效果，以及内审职能的权威性和审计工作的力度。企业的内部审计主要是对企业经营活动的管理控制。董事会必须对内部审计的行为负责，所以在设置内部审计机构时，不可以将内部审计归属于公司的其他职能部门或是和其他职能部门进行合并设置。另外，内部审计的部门负责人不能由企业的高层领导进行任免，也不能由参与企业生产经营以及管理活动的人员担任企业内部审计的工作。要保证内部审计在机构设置上的独立性，使之能根据相关的法律法规充分地履行内部审计的监督与评价职能。在内部审计的管理权限上，要由董事会来进行人事的安排，从而保证其独立地开展工作。在具体工作上，实行定期和不定期的轮岗制度，防止职务疲劳、岗位倦怠以及责任淡化和其他可能出现的职务犯罪，从而影响内部审计的效果。

3、营造内部审计的工作氛围

营造内审的工作氛围，需要领导层为内审人员创造相应的工作环境和条件，同时也需要集团公司员工的共同合作。加大企业内部审计的宣传力度，提高企业领导层、经营层等对内部审计的认识程度，使之了解和支持内部审计工作。另外，内部审计工作应注意增强审计工作的独立性，建立政府审计对于企业内部审计的指导工作制度，并推行由政府委派内部审计人员的制度。企业应加强完善公司内部审计人员的教育体系，使教育培训紧跟时展的步伐，将内部审计的理论内容和实际工作相结合，提高公司内部审计人员的素质，加深对内部审计工作的认识，杜绝公司内部审计工作中的违规违纪行为。同时，企业应当建立和实施监督和服务相结合的内部审计机制，改善内部审计的审计方法和手段，在公司的内部审计中实施风险审计和计算机审计方法。推动企业审计的规范性，维护企业的经济利益。

四、结论

随着我国社会和经济的迅速发展，企业的内部审计在企业经济管理中的地位越来越高，也是适应我国改革开放和经济发展的一种监督与评价手段。在集团公司对下属子公司进行内部审计的过程中，将企业的人力、财力以及物力各项资源进行有效的整合，实现企业经济效益最大化，是每个企业管理层主要思考的问题。随着现代企业管理理论的完善和管理技术的提高，企业应不断更新管理体系，应用风险审计和计算机审计等现代的管理手段进行企业的内部审计，在最大程度上提高企业的内部审计效率，完善内部审计体系，实现企业稳步发展。

【参考文献】

[1] 南顺女：论企业内部审计存在的问题及其改进策略[J].全国商情.理论研究，2010（12）.

[2] 孟宪飞、郭利：企业内部审计的现状及其对策[J].西南民族大学学报（人文社科版），2005（8） .

[3] 叶丽萍：企业内部审计浅析[J].中国商界，2009（1）.

[4] 郭利利：如何提高企业内部审计的效率[J].商场现代化，2007（17）.

[5] 单宁辉：浅谈企业内部审计的问题及对策[J].管理观察，2008（12）.