关于我国开征遗产税的思考

[摘 要]本文分析了我国开征的理由与目的,讨论了遗产税的基本要素和开征遗产税的辅助措施。指出我国现阶段开征遗产税的条件已经具备。

[关键词]遗产税;财产;税制;公平

一、遗产税的法理分析

“遗产税是被继承人或财产所有人死亡时,对其遗留的财产即遗产课征的一种税。“死亡”是征收遗产税的前提条件。所以,对继承财产的课税也就等于对遗赠财产征税。

二、现阶段我国应开征遗产税的原因

总的说来我国开征遗产税的现实的原因与目的是:

1.调节社会财富分配,维护社会稳定。自改革开放以来,大众收入水平有了普遍提高。甚至我们发现贫富差距已经超出我们想象的范围。于是遗产税作为新的课题就出现在我们面前。

2.与国际税制接轨,维护国家税收。开征遗产税,可以改变我国在税收上处于不平等的状况,避免造成国家税收的流失,维护国家税收。

3.征收遗产税也是实现社会公正和正义、构建和谐社会的需要。从经济学的角度来看,遗产继承乃是一种不劳而获的行为。征收遗产税不仅是对财产的再分配,也是实现社会公正和正义、构建和谐社会的需要。

三、遗产税的基本要素

1.税制类型的选择。目前世界上遗产税的征收有三种类型,即总遗产税、分遗产税和混合遗产税。从目前我国具体情况来看,设计遗产税时不宜太复杂,且受征管水平等方面的限制,适宜采用总遗产税比较合适。

课税范围的确定。世界各国的遗产税包括动产、不动产以及具有财产价值的财产,我国开征遗产税应当尽可能包括被继承人的各项可以并且值得征税的不动产和动产。被继承人的一般日常生活用品(如服装、用具、容具等)可以不计入应纳税遗产总额。

3.纳税人和财产确定。遗产的纳税人应与调节个人收入分配的各税种的纳税人保持一致,采用国际通行属人和属地相结合的原则,这样便于控制税源,简化征管。

4.税率和起征点。遗产税的税率应为累进税率,而且是超额累进税率,以充分发挥其调节作用。

5.免征额和法定扣除。为使继承人生活状况不因征税而受到较大影响,应规定一定的免征额,保护继承人的生活稳定。

四.我国开征遗产税的辅助措施

1.全国建立个人收入申报和财产登记制,使个人收入的来源,主要支出去向,财产的构成及归属权等明确;

2.建立完善的个人财产公证制度,使个人财产的所有权及产权的转移有有效的法律证明;

3.建立财产转移的变更登记制度和有效的监控措施,防止偷、逃遗产税的行为;

4.完善个人的信息采集登记制度,确保个人信息的准确。

遗产税不论在政治、经济、财税、社会、理论上,都可谓是一个优良税种,出台遗产税的条件已成熟,许多人已达成共识,遗产税将成为地方财政收入中一个有潜力的税源。(编辑/李舶)