关于完善土地开发整理资金管理的思考

中图分类号：F293.3 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02

摘 要 土地开发整理利于提高耕地质量，改善农业生产条件，具有积极的推动作用。如何加强土地开发整理项目资金管理，最大限度发挥项目资金经济效益和社会效益，是新农村建设进程中必须解决的问题。本文主要分析如何完善土地开发整理资金管理的对策

关键词 土地开发 整理 资金管理

土地开发整理资金管理对保障经济和社会事业发展起到十分重要的作用，是一项多赢多利深得人心的民心工程。只要各级领导重视，资金管理人员加强学习，严格按照各级规章制度办事，就一定能够促进土地整理的持续健康发展。

一、土地开发整理资金管理概述

（一）土地开发整理资金的概念

土地开发整理资金是指可用于土地开发整理的资金。其来源主渠道是新增建设用地土地有偿使用费、耕地开垦费、土地复垦费、新菜地开发建设基金、耕地占用税、土地闲置费、土地出让金等土地方面的资金来源；另外还包括财政资金、社会资金、商业信贷资金、农民自筹资金等来源渠道。土地开发整理资金从投资主体上可分为国家投资(新增建设用地土地有偿使用费上缴中央财政部分)和地方投资(新增建设用地土地有偿使用费地方留用部分)两种类型。

（二）国家投资土地开发整理资金管理的主要内容

土地开发整理资金管理主要包括土地开发整理估(预)算管理、土地开发整理年度预算草案编制、土地开发整理请拨款管理、土地开发整理年度决算及有关会计核算管理工作、土地开发整理竣工决(结)算管理、土地开发整理资金财务监督检查、土地开发整理资金使用效益评价、土地开发整理资金管理中有关的档案管理等内容。

（三）国家投资土地开发整理资金管理的特点

国家投资土地开发整理资金管理的特点是：(1)实行政府基金预算管理制度。项目资金专款专用，专项用于耕地开发，不得用于平衡财政预算，年终结余资金可结转下年继续使用。项目支出预算一经下达，原则上不作调整。如有特殊情况确需调整的，应按规定程序报经有关部门批准。(2)实行全成本单独核算。土地开发整理实行全成本单独核算，除土地开发整理的工程建设外，还包括土地清查、土地权属调整、土地重估与登记、耕地保护、提高土地利用水平等相关工作。(3)实行项目资金预算全程监管。按事前审核、事中监控、事后检查的要求，建立健全项目资金使用管理有关监督检查制度，对项目资金预算实行全过程监督和管理。(4)实行项目预决算管理制度。从项目资金预算编制、预算执行及支出决算编制等方面进行全面管理，预、决算编制办法按有关规定执行。(5)实行项目资金核销制度。项目竣工验收合格尾款拨付后，按规定程序经批准后在批准的会计年度对项目资金进行核销。

二、土地开发整理资金管理的基本要求

（一）财务机构设置的要求

项目承担单位必须单独设有财务机构和一定数量的会计人员，在本单位负责人领导下，具体负责项目资金日常管理工作。具体组织形式可以根据本单位实务机构直接承担项目资金管理和其他事业经费管理。项目承担单位无论采取哪一种管理组织形式，必须按照项目资金管理要求，设置管理岗位，明确各岗位的职责和权限，单位负责人为项目资金管理第一责任人。

（二）建章建制的要求

项目建设单位应按照规定要求，建立健全有关项目资金管理的各项制度，包括货币资金管理、实物资产管理、工程合同管理、债权债务管理、项目成本管理、费用开支标准及审批程序等方面的具体规定。

（三）项目预算和资金计划的要求

报经批准的项目预算和年度资金计划，原则上不得随意变更，如因特殊原因确需调整的，应按照规定程序报经批准；对于不涉及项目建设总规模的局部工程设计变更，或因自然灾害等不可预见因素影响所发生的费用支出，应按规定向省级主管部门备案，所增加的支出和发生的损失，可使用不可预见费列支；超过不可预见费预算额度的，应按规定程序报经批准。

（四）项目资金使用的要求

项目建设单位必须遵守“专款专用”原则，按照规定的用途和开支标准，安排使用项目资金，任何部门、单位和个人不得以任何理由挪用、侵占和转移项目资金，不得擅自改变资金用途和扩大使用范围及提高开支标准。项目资金不得用于购建项目配套设备以外的固定资产，不得用于对外投资，不得用于支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，不得用于赞助和捐赠支出。

（五）会计核算的要求

项目承担单位应对项目资金进行单独核算。会计核算的组织形式，可以根据本单位实际情况和管理需要自行选择。用集中核算形式的，应单独设置账户，单独反映项目资金收支情况和项目成本构成情况。采用二级核算形式的，应按照单独核算要求，完整地设置账簿，反映项目资金运行的全过程；要严格划清项目资金与其他资金的界限，项目资金与经营资金的界限，不同项目资金之间的界限，项目资金与单位留存基金的界限；对土地开发整理实行全成本核算；要按规定及时上报会计报表和项目竣工决算，保证会计信息质量。

（六）遵守财经纪律的要求

项目承担单位应严格遵守财经纪律，认真贯彻执行国家有关法律、法规和政策，依法管理和使用项目资金，严禁弄虚作假、虚报冒领，对于一切违法违纪的行为和责任人要严肃处理。

（七）监督检查的要求

项目承担单位要强化内部监督机制，充分发挥内部监督机构对项目资金管理的监督作用；要自觉地接受上级主管部门、财政部门、审计机构的监督检查；对监督检查中发现的问题，要及时处理。

三、土地开发整理资金管理的存在问题

1.会计核算的准确性有待进一步加强。首先，会计核算与财务管理的脱节。只注重票据来源的合法性，而不能把握经济业务事项的真实性，造成票据与经济业务的不相符等现象。

2.重项目，轻环评，轻标准。只重视项目区内条件的改善，不考虑周边地理环境状况，建设标准不高与投入资金不足，导致使用寿命很短，只要水灾一来，投入资金便毁于一旦。

3.后续资金不足。由于后续资金不足，导致无管护，进而影响项目使用寿命。

四、完善土地开发整理资金管理的对策

（一）土地开发整理资金管理的内容

土地开发整理资金管理是一个系统工程，需要运用多种手段来满足项目资金管理需要。

1.资金筹集管理

资金筹集管理是指对拟纳入实施计划的土地开发整理所需的资金来源的管理，包括项目资金筹集方式的选择，项目资金需用量的核定，资金供给方式和拨付时间，资金使用范围的限定等。就国家投资项目来讲，该阶段的资金管理主体是多元化的，包括国土资源管理部门、财政部门对项目预算和拨款的管理，项目承担单位申请拨款和垫付资金筹措的管理。

2.资金使用管理

资金使用管理是指对已拨人的项目资金的使用和耗费的管理，包括资金调度、成本费用控制、资金管理目标和责任的落实等。该阶段的资金管理主体主要是项目承担单位，有关主管部门不直接参与项目资金使用过程的管理，但对项目资金使用情况具有知情权和监督权。

3.资金核销管理

资金核销管理是指对已竣工验收项目的资金使用和耗费情况及其效果进行评审和确认的管理，包括竣工验收项目预算执行情况和资金使用情况的评价，项目竣工决算的编审，项目资金形成的资产移交，依据审计确认的应核销成本费用支出额办理资金核销手续，按照规定程序处理超支和结余资金等。就国家投资土地开发整理来讲，该阶段资金管理主体也是多元化的，包括政府国土资源主管部门、财政部门和项目承担单位。

（二）完善土地开发整理资金管理的实施手段

从项目资金运动过程来了解项目资金管理内容项目资金管理贯穿于项目资金运动的全过程，土地开发整理资金运动是单向性的，即从取得资金开始到资金耗费再到资金核销结束，由此，我们可以从项目资金管理过程进行完善：

（1）预算与计划，是指项目资金管理主体对项目预算和项目投资计划的管理，主要包括项目预算的编审和预算执行的监控，年度项目投资计划的核定与落实，项目资金收支计划的核定与落实等。预算与计划是控制项目资金源头的重要手段和方法，保证项目预算与项目计划的合理性，维护其贯彻执行的严肃性，是实现项目资金管理目标的重要保证。（2）财务与会计，是指项目资金管理主体对项目资金收支活动过程进行核算与管理，主要包括项目资金的财务管理和会计核算。财务与会计在项目资金管理中是控制项目资金流向和流量，获得资金信息的重要手段，充分发挥财务会计机构的职能作用，确保会计信息的真实性和会计核算的规范性，对管好用好项目资金具有重要作用。严格实行市级报帐制，项目资金开支由市级国土资源局审核，资金实行“一支笔”审批，专款专用，规范使用，工程竣工后，对资金进行审计，并根据审计报告的工程竣工结算审核报告办理项目财务决算书。（3）分析与考核，是指对项目资金使用过程和结果进行定期的分析和评价，包括定性分析、定量分析和做出切合实际的评价。分析与考核是项目资金管理必不可少的手段和方法。项目实施过程一般较长，在项目实施过程中利用会计核算所提供的信息，对资金使用情况和结果进行分析考核，就可以及时发现实际与预算和计划产生偏差的原因及其影响程度，发现问题，采取措施，改进管理。

参考文献：

[1]尹慧敏.国有土地资产与收益管理概论.经济科学出版社.2005.10.

[2]李德忠,唐晓娟,侯军.完善土地开发整理资金管理的建议.中国财政.2009.2.

[3]福建省耕地开发专项资金使用管理规定.