浅议集团公司财务管控模式设计原则及考量要素

摘 要：随着国有大中型企业的不断整合，通过资本纽带开展集团化经营已成为企业扩大经营规模、提升市场竞争力的主要手段。如何配置财务控制权限，分配母、子公司的财权，已经成为集团对子公司实施财务管控的核心内容。本文就集团公司财务管控模式设计的原则和考量要素进行探讨。

关键词：集团公司 财务管控 管控模式 设计原则

集团财务管控体系，是指企业集团内各财务层级的财务权限和职责的分配控制体系。其中，如何配置财务控制权限，分配母、子公司的财权，是财务管控工作需要解决的核心问题。采取什么样的财务管控模式，在设计中坚持什么样的基本原则，是实现企业集团整体资产流动性、收益性和安全性动态优化的关键课题。

一、企业集团财务管控的基本模式

一般情况下，按总部财务权限分配的程度不同，可以将集团财务管控模式分为三种基本类型，主要包括集权制、分权制、集权与分权结合制。

1.集权制财务管控模式。集中资产管理权，是集权制财务管控模式的核心内容。集团实现资产的集中管理，母公司应建立专门的机构，行使对子公司资产管理的职能，同时应建立健全对子公司的控制体系，从而实现集团的资产一体化。这里所说的资产管理权，不只包含生产经营决策权，还包括子公司的经营管理权，甚至还包含子公司的部分业务控制权。

2.分权制财务管控模式。在分权制财务管控模式下，母公司只保留对子公司有关财务方面重大事项的决策权、审批权，而子公司有日常的财务决策权与管理权，子公司的财务决策结果只需要报母公司备案即可。母公司对子公司的日常生产经营活动和财务活动不进行干预，子公司决策权则相对比较独立。简言之，分权管理主要是分散经营权及部分决策权。

3.集权与分权结合财务管控模式。一般情况下，恰当的集权与分权制财务管控模式的结合，不但使母子公司的职能更专业化，充分调动母公司的财务调控能力，激发子公司自主经营的积极性，还能将经营者及子公司的运营决策风险降到最低，有利于综合集权与分权模式的优势和特点，克服过分集权或分权的缺陷。

二、集团财务管控模式设计的基本原则及考量因素

1.模式设计的基本原则。在集团财务管控模式的设计中，应结合自身实际情况和需求，一般应遵循如下原则：（1）效率原则。财务管控不是愈严愈好，而是必须以提高效率为前提进行设计。

（2）影响力原则。充分考虑如何实现集团对所属公司的管理影响力和财务调控影响力。

（3）可控性原则。组织内部岗位责任和权利分配必须在企业集团的控制范围之内。

（4）对等性原则。各级管理者的责任应当与其在企业组织结构和业务流程中所处的位置相对等。

2.集团财务管控模式设计考量要素。企业集团财务管控，是集团管控的核心任务和重要的组成部分。集团财务管控模式受公司发展战略、法人治理结构、集团管控模式、成员企业对母公司财务战略影响的重要程度、集团组织架构、企业发展阶段、总部财务管控能力等因素影响，由上述因素综合确定。同时还要综合考虑成本与效益原则，以及当前集团及下属子公司或成员企业的市场竞争环境。

（1）与集团公司发展战略相适应。为贯彻和实施集团战略发展目标，母公司（集团公司）通常要对与集团核心能力和业务密切相关的子公司，一般是紧密层成员或控股子公司的经营活动实施高度的统一管理与控制；对于核心能力和业务关系一般甚至没有影响的成员企业往往实行放权管理。集团应制定服务于集团战略的财务战略，并通过健全的财务控制网络，贯彻实施财务战略。

（2）与集团组织结构相适应。财务管理和控制模式应予集团公司组织结构形式相匹配。集权制管控模式一般更适用于U型组织结构；H型结构一般与分权制模式更匹配；而集权与分权相结合模式一般用于事业部制组织形式或组织结构复杂多变的大型企业集团结构。

（3）考虑成员企业对母公司财务战略影响的重要程度。一般来说，如果成员企业或子公司对母公司财务战略影响的重要程度越高，应采取更严格的财务管控模式，保证母公司对成员企业的控制力和影响力，以帮助实现集团的财务战略；反之，可以采取宽松的财务管控模式。

（4）符合集团经营管理能力。企业集团公司在发展过程中，总是不断提高公司整体的经营和管理水平。相应的，要求公司的财务管控能力也应不断提高。因此，在集团公司的不同发展阶段，随着集团规模的扩大以及各项管理能力的提升，相应地应采取不同的集团管控模式。

（5）坚持成本和效益原则。任何管理模式在施行过程中都会有得有失，要付出一定的成本和代价。集权式产生的效益，主要在于母子公司财务目标的协调和财务资源利用效率的提高；付出的成本则是子公司缺少积极性和创造性，财务决策效率也会有所下降。分权式的效益，主要在于子公司财务决策效率的提高以及子公司积极性、创造性的极大发挥，从而为集团创造更多的效益；付出的成本则在于子公司财务决策目标及财务行为，会与母公司总体财务目标出现背离或者财务资源利用效率下降。

随着经济国际化发展趋势变化，集中财务管理决策的利处也很明显。因此，企业集团还要顺应市场的环境变化，综合考虑企业自身的发展战略、股权结构和管理理念等情况，将财务管控权限在母子公司之间合理划分。

参考文献：

[1]许红.试论企业集团财务管理的集权与分权[J].西部财会.2003（10）

[2]陈潜.谈企业集团的财务管理体制[J].审计与理财.2003（07）

[3]俞军.浅议集团公司的财务监管体系[J].上海会计.2003（09）

[4]柴斌锋，何凤平，张运坤.企业集团集成化财务管理模式的构建[J].西北农林科技大学学报.2005（03）

作者简介：李艳红，（1974- ），女，辽宁省沈阳市，会计师，沈阳大学会计学学士，财政部财政科学研究所财务管理硕士，研究方向：企业资产管理、财务会计，现就职中航工业沈阳飞机工业（集团）有限公司财务部，资产管理科科长