浅议文物事业单位内部控制存在的问题及对策

摘要：文物单位是陈列、展示、宣传人类文化和自然遗存的重要场所，能为社会公众提供公共文化资源，是国民教育体系的重要组成部分。规范和加强文物事业单位内部控制，提高文物事业单位管理水平和风险防范意识已迫在眉睫。本文通过文物事业单位内部控制的存在的问题，提出相应对策，以期能够完善文物事业单位内部控制。

关键词：文物事业单位 内部控制 对策

事业单位内部控制主要是指事业单位为了履行职能、实现整体目标而设立的一个管理体系，也是自我约束和规范的过程。在目前事业单位管理过程中，内部控制有着不可或缺的作用，而内部控制中所存在的问题严重影响了事业单位的工作效率。因此，完善事业单位内部控制具有很重要的意义。但是文物事业单位内部控制建设还相对落后，文物单位内部控制建设也迫在眉睫。

一、 文物事业单位内部控制存在的问题

（一）机构不健全，体制不完善

文物事业单位的内部控制制度涉及单位预算、收支、政府采购、资产、基建项目和合同等方面控制制度。由于领导或是负责人缺乏对内部控制的认识，内部控制制度建设不全，甚至还有的文物单位未建立内部控制制度，文物单位在开展各项业务活动无章可循、无规可依，各部门、各阶段不能很好地统筹联系，单位内部控制缺乏，各方面不能适应形势发展的需要。自2008年开始，文物单位陆续实行免收门票，向社会公众开放，国家投入大量资金发展文物事业，各级地方政府对原馆舍进行大规模改扩建、新建馆舍、展陈布展装饰等工程。由于文物事业单位内部控制制度不健全、不完善，导致从预算到经费支出各个环节出现问题，造成单位的经济损失，产生了不必要的浪费。

（二）缺乏专业性强的队伍

文物事业单位机构设置普遍存在的问题是财务人员配置相对薄弱，不重视培养财务专业人员，有些基层文物单位财务人员是从非会计专业人员来兼做财务的现状，财务人员业务素质偏低，再加上领导对内部控制制度的建立要求不高，许多是走形势，没有把内部控制的内容提到重要的位置，导致财务人员对内部控制只停留在形势上。另外在主动学习方面意识不强，对新知识的学习和更新不积极主动以及对新形势下存在的风险缺乏应有防范意识。还有个别单位缺乏明确的岗位责任制，职责分工不明确，会计、出纳、文物资产管理人员等职位存在一些不相容职务由同一人兼任现象，如办公室人员同时兼任财务人员和库房保管员，保管员又是保卫人员等，还有的文物保护单位虽然是设立了机构，但是没有得到编制部门批准配置从业人员，许多机构存在无人管理的现象，导致机构形同虚设。

（三）无完善的审计和监督机制

监督制衡是实现内部控制的基本要素。大部分单位没有在岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，缺乏专业的审计人员进行账务审计和检查，基层单位还存在领导“一支笔”审批情况。在内控规范的实施中，有的单位虽然有设置审计部门，但往往是由财务部门人员兼任，审计机构形同虚设；监督部门往往没有设立，或是由文物主管部门承担，由于受到人为因素影响，监督机制也没能发挥作用，也就不能实际得到监督检查。

（四）风险防范意识不够

近年来文物事业得到政府部门的大力支持，发展迅速，从大规模基建、布展装饰、陈列展览、文物征集、正常运行各个环节都投入大量的资金。文物事业单位在管理过程中风险意识比较淡薄，管理水平相对比较低，文物事业单位经常会发生因缺乏风险管理意识而发生的各种事故，由于文物具有不可再生性，一旦发生风险事故会造成不可挽回的损失。例如文物单位在基建、陈列展览过程中预算控制、政府采购控制、建设项目控制和合同控制等方面存在风险；馆藏文物在陈展过程、进出库房、库房保管方面存在严重的安全隐患；野外不可移动文物受到自然灾害影响风险等。

二、加强文物事业单位内部控制的对策

（一）建立健全内控制度，完善机制

文物事业单位应结合本单位实际情况，建立健全适合本单位的内部控制制度。首先是强化内控意识，要单位全员参与，特别是领导或负责人要重视，全员身体力行，确保内部控制规范的顺利实施与推进。其次是对人员管理制度的建设，因为人员是实施内部控制的前提和基础，通过人才选拔培养配齐管理人员，有效解决机构薄弱、人员不足等问题。实施严格的人员考核制度，建立有效的激励机制，提高管理人员的工作积极性和责任感。再次，各单位要按照内控规范的统一要求和权责明确的原则，根据自身的管理职能和业务需求合理设置内部机构，严格明确机构的权利责任，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，形成一个权责明晰、制度管权、责任到人的相对完整的内部控制规范体系。

（二）加强队伍建设，明确职责

在文物事业单位的内部控制中，要按照平日业务活动的性质和功能类型，由于文物行业具有特殊性，对工作岗位进行划分，应强化岗位职责配置和岗位人员配置的科学性，严格按照不相容岗位职责和岗位人员的分离操作、独立配备，规定操作规程和检查标准，同时，保证不相容的岗位相互分离，确保不同岗位之间权责分明、形成相互协作、相互制约的机制，防范舞弊行为。鉴于各级文物事业单位缺乏财务人员，要加强财务人员队伍建设。首先是提高财务人员的专业素质和行业素质，上级文化文物部门、财政部门可以在文物系统开展财务人员和单位负责人培训，针对内部控制制度建设重要性和必要性进行学习和指导。财务人员是制度的执行者对单位业务进行初次审核，把好资金使用的一道重要关口，单位领导是最终的决策者，领导重视程度决定内控制度建立健全程度和执行程度。其次加强绩效管理，对各项业务进行绩效评价，实行动态管理，完善以文物单位运行状况评估为重点，以保护宣传展示为核心的质量评价体系，确保文物单位可持续发展。

（三）完善审计和监督机制

文物事业单位应设立专门的内审部门，建立长效内部考核监督责任制。将内审部门从财务部门中分离，重视内审部门及其人员职责的独立性，定期开展专项自行检查，年度终了省财政厅会同省文化文物主管部门、审计部门对下级文物单位资金使用情况进行彻底检查，并根据需要适时进行不定期抽查，开展调查核实，及时掌握文物单位内部控制执行情况。其次，应加强信息公开，建立信息公示制度可以通过网站、政务公开栏等方式向群众公开相关信息。再次，单位应建立健全科学的考核体系，通过一系列激励措施鼓励职工参与到内部监督工作中。

（四）加强风险防范意识

文物事业单位根据行业属性，特别是近年来中央到地方投入大量的物力和财力发展文物事业，从基建、陈列装饰、征集文物等各个环节都存在风险，风险防范要从风险识别、分析、应对措施各个环节把控。风险防范应作为文物单位内部控制管理中的一个重要环节，只有认真识别单位内部风险和外部风险，采用定性和定量相结合的方法进行分析，对分析结果要采取相应措施，将风险控制在一定程度范围内，避免风险发生或降低风险造成的损失。

三、结束语

综上所述，文物单位内部控制建设不是一蹴而就，也不是停滞不前。目前文物事业单位内部控制存在一些问题，各单位应结合行业性质和单位特点，构建适合本单位内部控制规范。建立健全内部控制制度是保障单位内部各项资产安全完整和财务信息真实准确，提高公共服务质量以及社会公众效益的重要方面，将事业单位内部控制工作推向现代化。

参考文献：

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