构建以风险管理为导向的内部控制体系必要性研究

随着内部控制理论和实践的发展，表明了内部控制的工作重点逐渐由控制转向了风险，这标志着以风险管理为导向的内部控制时代的来临。本文从构建以风险管理为导向的内部控制体系的重要意义、相关保障等方面重点对构建以风险管理为导向的内部控制体系的必要性进行了研究。研究结论表明：构建以风险管理为导向的内部控制体系是企业实现可持续发展的重要手段，可以推动企业向“流程化、规范化、精细化”转变，实现企业管理科学、运行高效、价值提升、风险可控。

一、构建以风险管理为导向的内部控制体系的重要意义

1.确保实现发展战略的有效保障

企业要实现改革发展的目标，确保战略落地，必须拥有健全完备、运行高效的内部控制体系作为根本保障。以风险管理为导向的内部控制体系可以将企业发展战略、管理理念、控制要求融入到公司治理、企业文化、授权机制、管理制度和业务流程等各个方面，有助于推动企业建立完善公司治理结构，落实“三重一大”决策制度，优化资源配置，提高运行效率与效果，确保实现企业发展战略。

2.提升企业管理水平的重要途径

首先，提升企业管理水平是每个企业的发展目标，由于企业要受到内外部环境变化的影响，所以要不断对职能定位和业务流程进行更新。加强以风险管理为导向的内部控制，不仅能提升企业管理水平，同时也被认定为建立现代企业制度的重要途径之一。其次，企业在内部控制执行方面存在明显偏差，职责不清、管理不到位，这些问题导致企业内部控制总是流于形式。因此，建立起风险管理及内部控制的组织机构和标准，强化企业经营管理水平，有效控制经营风险，这些都要求企业以风险管理为导向，构建内部控制体系。

3.应对当前外部环境的重要措施

面临着外部环境的不断变化，企业要想持续发展，就不能固步自封，停滞不前。外部环境是复杂的、多变的，未来要发生的事项是人们所无法预料的，短期内也无法控制事项的发展情况。行业内的领先企业纷纷采取多种手段来提高自身竞争能力，并加大力度开发新技术，强化企业内部的融资能力，增强企业凝聚力。建立企业风险预警的长效机制，优化管理模式，强化风险管理已经成为了推进企业适应外部环境，减少不利因素对企业影响的有效措施。

4.确保全面风险管理要求落地的重要途径

以风险管理为导向是内部控制的宗旨，有效防范风险、确保企业资产安全和依法合规经营是内部控制的重要目标，风险识别、风险评估和风险防范是建立和完善内部控制体系的基本要素。因此，强化内部控制工作，构建以内部控制为手段、以风险管理为导向的有机体系是确保两者目标共同实现的有效机制，是确保全面风险管理要求落地的重要途径与方法。

二、构建以风险管理为导向的内部控制体系的相关保障

1.强化制度建设，为内控管理执行的基础制度建立奠定基础

为了保证工作能高效的开展运营，其重要对策就是深入开展各项工作，建立健全内部管理制度，这将为风险管理导向的内部控制保持良好的发展态势。建立起内部控制体系主要是以建立制度为基础，对各种业务流程的制度梳理清晰后，才能开展各业务线条的风险识别，从而能将下一步的具体操作流程固定下来。

2.完善企业治理结构，提供内部控制管理的组织保障

风险管理和内部控制工作都应该从企业的治理结构出发，并依据组织结构框架和业务流程建立起与企业内部相适应的风险管理体系。决策程序透明化、公开化，明确每个人的职责范围。严格按照企业的规定来执行各项决策，尽量避免出现治理人缺位情况，这样才能更好的完善风险管理机制，同时也进一步完善企业监督职能和治理结构。

3.建设风险管理文化，建立起风险内控的管理氛围

风险管理及内部控制的最终执行者都是企业员工。将培训作为起点，多开展企业内部控制知识的辅导，学习企业风险管理系统知识，从多角度帮助员工树立风险管理意识，从而使内部控制管理深入到员工的日常工作中去，促使员工提升预防风险的意识，将风险危害降到最低，全面提升企业核心竞争力。

4.建立一个统一的信息系统，将内部控制与IT控制结合起来

内部控制与IT控制结合，可以形成流程固化的IT控制，尽管这样有利于执行内部控制体系，但是也存在一些风险。我国多数企业的IT控制业务蓝图都不清晰，因此控制方面多与实际业务出现了严重脱节。企业引入ERP系统，可以明显提高对业务的控制力度。与此同时，还要注意将ERP系统与内控系统整合在一起，否则也不利于建设内部控制系统。从实际操作中，应将IT的技术优势充分发挥出来，确保IT控制与整个企业的内控目标是一致的，更要做好风险管理和信息安全管理的有关工作。

三、结束语

总而言之，构建以风险管理为导向的内部控制体系不仅顺应了内部控制的发展趋势，具备一定的现实基础，也具有重要的现实意义。我国企业应在内部控制目标和内部控制原则的指导之下，从完善内控环境、建立健全风险评估管理体系、完善内控措施、加强信息沟通与交流、对内控进行监督评价以持续改进几个方面循序渐进构建风险导向型内部控制体系，实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]张燕《对企业风险管理的内部控制体系构建及实施的研究》[J]，《财会通讯》2011年06期110页。

[2]于小亮《国内外企业内部控制体系研究》[J]，《现代商贸工业》2008年10期第95页。

[3]刘伟杰《构建风险导向的内部控制》[M]，中信出版社，2009年。

（作者单位：中国能源建设集团有限公司；北京 100029）