关于个人所得税抵免制度能否缓解我国贫富差距问题小议

【摘 要】我国在发展经济的过程中，贫富差距问题一直受到广泛关注。经济学家们为解决该问题提出了很多方案，政府相关部门也出台了相应的对策。在这些对策之中，税收是政府调节收入分配差距的重要手段之一，而该任务主要由个人所得税承担。

【关键词】贫富差距；基尼指数；税收制度；个人所得税

一、我国贫富差距现状及成因

贫富差距问题是很多发展中国家在发展经济的过程中都会遇到的问题。经济学家们通常用基尼指数来表现一个国家和地区的财富分配状况。基尼指数的经济含义是在全部居民收入中，用于进行不平均分配的那部分收入占总收入的百分比。这个指数在0和1之间，数值越低，表明财富在社会成员之间的分配越均匀。通常把0.4作为收入分配差距的“警戒线”。一般发达国家的基尼指数在0.24到0.36之间。中国大陆基尼系数2010年超过0.5，贫富差距问题已经突破了合理的限度。我国总人口中20%的最低收入人口占收入的份额仅为4.7%，而总人口中20%的最高收入人口占总收入的份额高达50%。我国的贫富差距主要表现为：（1）城乡居民的收入差距呈扩大化趋势。农民收入明显低于城市居民的收入。2007年城乡居民收入比则扩大到3.33∶1，绝对差距达到9646元。（2）各行业之间收入差距也在明显加大。行业垄断现象明显。从经济学的角度看，造成贫富差距的原因主要有两方面：第一，是在市场经济的引导下，竞争愈发激烈，技术的日新月异大大提高了高技能工人的生产力，而低技能工人的提高却很有限，劳动力市场对前者的需求增加，快速创新提高了“教育回报”，从而使高技能工人的工资显著提高。第二，是我国的相关政策没有发挥良好的再分配的作用。中国提出的“先富带动后富”的梦想一直未能实现，现有的税收制度并没有将富人的财富转移给穷人。

二、个人所得税抵免与贫富差距问题的解决

税收政策是我国重要的财政政策，调节国民收入分配的杠杆，是治理收入分配不公的重要手段。其中调节收入分配的功能主要由个人所得税来承担。贫富差距是全世界的问题，面对该问题，很多国家实行了个人所得税抵免的措施。那么对于我国而言，建立个人劳动所得税收抵免制度是否能有效缓解贫富差距呢？个人劳动所得税收抵免制度通过给予有家庭负担的低收入劳动者以税收抵免，从而减轻其工作所得的税负，收入在个税起征点之下的低收入劳动者也可受益于个人劳动所得税收抵免制度。个人劳动所得税收抵免制度规定，勤劳工作所得低于一定额度标准的低收入者有抚养儿童的家庭负担，可以向税务部门申请个人劳动所得税收抵免。抵免额的多少主要随低收入者的收入多少并结合其家庭抚养未成年人负担而确定。当其收入超过一定额度标准，抵免额逐步减少直至不再享有抵免待遇。个人劳动所得税收抵免制度包含三个特征要素：一是要求受益者必须符合一定低收入标准，二是对受益者有必须劳动的工作要求，三是主要以劳动收入为依据确定抵免数额。个人劳动所得税收抵免只向愿意劳动的低收入者提供个人劳动所得税收抵免，是权利与义务对等原则的体现，即福利既是每个公民的权利也要求每个公民尽义务，不尽义务者无权利，好吃懒做不劳动的人，即使收入低也得不到个人劳动所得税收抵免。

个人所得税抵免对于我国来说是一个可以尝试的措施。我国目前单一的分类所得税税制，对于收入多、综合收入高的阶层，由于费用的多次扣除，实际承担的税负较轻，收入高却没有多缴税。直接实行抵免，也许会使减轻穷人税负不再是空谈。然而，中国存在的很多非正常现象，比如偷税漏税和等等。这些黑暗现象很有可能会阻止个税抵免制度效果的正常发挥。相关新闻称，我国个人所得税改革最早将于2011年推出。此次改革强调两点：一是减轻中低收入者个人所得税；二是消除重复征税以及影响产业发展的税收制度。这无疑是一个积极的消息。虽然我国的税制改革一直在进行，但成效并不明显。此次改革的相关人员透露，“当务之急在于实现对高收入者有效征税，并对中低收入者的实际生活进行照顾。”我认为借鉴其他国家的税改方案，从而制定适应我国的征税制度，会让这句话成为现实。

中国城镇居民贫富差距问题应该引起足够重视，税收制度应该在促进再分配公平中发挥应有作用。个人所得税抵免制度在理论上既有助于解决经济社会发展面临的现实问题，又益于缓解经济社会发展深层次结构性矛盾。但是个人所得税只是缓解贫富差距的一个手段，真正做到缩小我国的贫富差距，还可以利用遗产税、高消费税等其他税种。切实保障低收入人群的生活，缩小贫富差距，不让贫富差距引发严重的社会问题，将依旧是我国的努力方向。

参 考 文 献

[1]王仲淼.实施个税抵免有利缓解贫富差距[J].理论学习.2010（4）