检察机关对税务机关移交涉税刑事犯罪案件法律监督的建议

【摘要】近年来危害税收征管犯罪案件在逐步增长，但税务执法机关对移送涉税刑事案件并不积极，移送涉税刑事案件没有立法层面的法律可依，使得涉税刑事案件的移交无论在法律文件规定上，还是程序上都不完备，影响了税务机关依法及时向司法机关移交涉税刑事案件，应通过完善立法、推广建立个性化检税信息软件系统共享平台、检察机关提前介入涉税行政执法案件等措施加以解决。

【关键词】移交涉税刑事犯罪案件 法律监督

一些地方检察机关通过与税务机关建立定期通报制度、召开联席会议等形式，在一定程度上实现了对税务执法机关移送涉嫌犯罪案件的监督，但目前税务机关向公安机关移送涉税犯罪案件现状仍不容乐观，检察机关对税务机关移送涉嫌犯罪案件法律监督没有充分发挥实效。

一、从法律法规、实施细则上对税务行政执法与刑事司法衔接的环节进行完善

1.将目前的法规、规定上升至法律层面，制定对各执法机关具有普遍约束力的法律。可以将国务院制定的《规定》、最高检制定的《人民检察院办理行政机关移送涉嫌犯罪案件的规定》、《关于加强行政执法机关与公安机关、人民检察院工作联系的意见》等法律文件中的经过实践检验、条件比较成熟的规定上升为立法位阶较高的法律，明确规定检察机关根据举报、控告或者办案中发现的线索，认为行政执法机关在执法中存在以罚代刑、不移送刑事案件等问题时，可以要求行政执法机关提供案件有关材料和进行必要的调查，并可以要求其依法移交涉嫌犯罪案件，行政执法机关应当配合和执行。

2.将税务执法机关移送涉嫌构成犯罪案件的具体程序法定化。建议最高人民检察院、公安部、国家税务总局和地方税务总局联合制定《关于移送涉税刑事犯罪案件实施细则》，应当将移送程序法定化，明确移送负责部门、案件范围、移送手续，对移送的具体条件、移送的时间、移送的证据材料等作出规定。明确税务机关对发现的涉税犯罪案件，在规定的时限内向税务机关所在地同级公安机关移送，同时向同级人民检察院备案。可以联合税务机关稽查局，建立由稽查局、公安机关、检察机关共同组成的涉税犯罪案件办公室，专门负责调查涉税犯罪案件。

二、因地制宜，在全国范围内推广个性化信息软件系统共享平台

1.推广个性化信息软件系统共享平台。2005年2月，浦东新区检察院成功开发了“行政执法与刑事司法信息共享平台”，它由公安机关、人民检察院、行政情况信息通报制度，并在加强保密工作的前提下，逐步实现各行政执法机关信息管理系统与公安机关、人民检察院的信息联网，做到信息共享，密切合作，沟通交流，共同探讨，对案件流程进行跟踪监督。进入信息共享平台的案件包括三类：已经达到刑事犯罪追诉标准的案件、接近犯罪追诉标准的案件的案件，行政机关认为情节严重的或对是否构成犯罪存在疑虑的案件。信息共享平台是司法实践部门在推进行政执法与刑事司法衔接工作机制的过程中进行的探索取得的新举措。

2.互设信息联络员，提高信息联络员税务业务水平。联络员的具体职责是负责收集、整理本部门有关案件查处的信息资料，调查了解本部门在移送案件环节方面存在的问题。 联络员可以在税务执法机关和检察机关分别设立，在检察机关设立检方信息联络员负责对税务执法信息共享软件平台的案件进行甄别、审查。在税务执法部门设立信息联络员，使责任到位，避免出现推诿扯皮现象。目前，既具备丰富的税法知识和税务稽查工作经验，又精通法制工作的人才少的现状难以满足信息联络员的素质要求，这就需要检税两家共同合作，对信息联络员共同开展业务培训，经过系统的稽查知识和法律知识培训，提高信息联络员的素质和能力，充分发挥信息联络员的作用。

三、建立检察机关提前介入制度

2004年3月18日，最高检、公安部、全国整顿和规范市场经济秩序领导小组办公室联合的《关于加强行政执法机关与公安机关、人民检察院工作联系的意见》中要求：“人民检察院对于行政执法机关已经移送公安机关的涉嫌犯罪案件，应当跟踪了解公安机关的立案情况。对于公安机关未及时受理或者立案的，应当依法开展立案监督，督促公安机关在法定期限内依法受理或者立案侦查；对立案后久侦不结的案件，要加强督促，在审查批准逮捕过程中，必要的时候，人民检察院可以派人参加公安机关对于重大案件的讨论，协助公安机关及时侦结案件。”这一规则提出了由公安机关提前介入的规定，只规定人民检察院可以派人参加公安机关对于重大案件的讨论，协助公安机关及时侦结案件，针对的是检察机关对公安机关的立案监督，并非针对检察机关对行政执法机关的法律监督。建立检察机关提前介入制度，通过提前介入税务执法机关移送刑事犯罪案件工作，对税务机关重大、疑难税务执法案件提供法律指导并适时引导侦查，为执法人员准确地对案件进行定性提供指导，也可以发挥检察机关证据固定方面的优势，强化证据收集和监督成果，从而提高案件进入公诉程序之后的办案效率。需要注意的是，税务执法机关不同于刑事犯罪，检察院的介入必须准确把握“度”，不能干预税务执法机关正常业务，对税务执法机关进行不恰当的司法干预。

（作者单位：北京市门头沟区人民检察院）