现代企业制度下关于加强资金集中管理的探讨

摘要：随着电力企业发展和改革的不断深入，资金管理日益成为经营管理的一个非常重要的课题，无论在理论上还是在实践上都是一个难点和热点问题，需要加以探讨。为了适应北京京能集团“能源为主，适度多元，产融结合，协同发展”的战略定位，企业在着力推进改革的同时，以提高经济效益为中心，抓住机遇，顺利完成资金集中管理的“三步走”战略，建立起以财务为中心的企业经营管理体系，加大财务的管理职能作用，加大财务公司的资金调控力度。北京京西发电有限责任公司，利用原石景山发电总厂股份制改造的机会，进行了账外资金收缴、规范资金管理，最大限度地集中资金，对求得资金运营最大效益发挥了积极作用。

关键词：资金“血液”；集团财务公司；资金调控

中图分类号：F830.45文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-00-02

资金，是企业赖以生存的“血液”，没有集中控制，资金就难以有规律的正常循环。资金，更是企业有利的资源，谁能用好，谁就会得到有利的回报。在现代企业管理的天平上，资金成为越来越重的砝码。

电力工业是国民经济的基础产业，属于技术密集、资金密集型行业。现代企业制度下，如何加强资金集中管理，提高资金使用效率，则是当前电力企业经营管理工作中的重中之重。

一、电力企业实施资金集中管理的意义和目标

根据电力企业资金管理的现状和经营的外部环境，实施资金集中管理的意义在于以下几个方面。

第一，是防范金融风险的迫切需要。全球性金融危机给企业带来前所未有的困境，突出表现在企业的筹资、投资和经营风险上，实施资金集中控制是避免或减少这三种风险的有利措施。

第二，是防范经营风险的有力措施。内部资金管理是企业经营风险的一个主要因素，形成内部经营风险的主要原因突出表现在：资金投向控制、资金筹措管理、资金灵活调度和资金内部控制制度上，对资金实施集中管理是实现上述四个方面资金控制的有力措施，能够有效避免或减少内部经营风险。

第三，是企业生存和提高经济效益的保障。资金是企业赖以生存的“血液”，没有集中控制，资金循环就难以有规律的正常循环。电力企业是资金密集型企业，是投资者、金融机构、中介机构等重点研究的对象。资金分散，调度失控，形不成拳头，生产经营、资产经营和资本经营就难以为继。

第四，是建立现代企业制度的要求。作为企业经营者，必须实施资金集中管理，才能确立资金管理的中心地位。否则，有可能各部门都以资金管理为中心为由，产生部门在资金管理责权不清，相互制肘，形成事实上资金管理的分割。

根据现阶段电力企业的内外部环境，资金集中管理现阶段的目标应建立和完善“两个体系一个机制”。

1.建立和完善资金控制体系，达到总经理负责或总经理授权负责，财务部门归口管理，业务部门各司其职，责权分明的目标。

2.建立和完善资金调控体系，达到公司本部、内部二级核算单位、控股公司资金控制一体化，被控制单位资金占用最小，资金调度灵活，公司本部与控制单位结算过程中在途资金占用最小，公司本部可调用资金最大化的目标。

3.建立和完善资金平衡机制，达到一级会计核算主体有效控制二级核算单位各项收入资金，各项资金及时足额上交，财务部门和业务部门有效控制现金流出量，以及会计核算主体直接控制资金能力居于主导地位，经营现金流量最大化的目标。

二、电力企业加强资金集中管理的措施

(一)建立和健全资金管理的各项制度，是加强资金集中管理的必要手段

1.建立和健全资金的审批管理制度。审批制度包括审批程序、审批权限和授权范围，要规范总公司资金管理委员会应行使的权力及各业务处室在资金管理方面应承担的义务。

企业内部经营管理应突出财务管理为中心的主体地位，在财务管理中以资金管理为中心，以经济效益为中心，建立适应形势发展的资金集中管理机制：一是完善资金集中管理的纵向管理体系，成立资金管理委员会，全面管理各项资金。二是建立各项资金集中管理的横向管理体系，诸如营运资金、技改资金、基建资金、融通资金及其他专项资金(劳保统筹基金、住房基金、业扩资金)全部由财务部门管理，实行一支笔审批制度，建立起一套协调、有效的资金管理程序。做到收支有预算、项目有计划、消耗有控制、使用有监督、效益有考核。

2.建立和健全资金的预算管理、预算控制制度。电力企业内部的全面资金预算管理，是建立现代企业制度的必然要求。在电力市场运作方式的基础上，建立一套完善的资金预算管理体系，将管理会计的全面预算方法，运用到实际中来，与电力市场运作方式有机地结合起来。

预算控制是从总体上控制资金流量(包括收益性资金和资本性资金)的制度。实现预算平衡是加强预算控制的总体目标，要抓好资金投向的优化、还贷机制和融资管理，提高预算平衡的质量。必须建立预算编制、审批、下达、控制、调整、考核、报告制度。尤其要注意建立预算的责任控制体系。

3.规范财务结算制度。财务结算是财务在支出环节的控制，重在签字和牵制制度的建立。结算是现金流量控制的最终环节。第一，严格结算中各环节审核，取得决策者、业务部门和审核部门的原材料，尤其取得合同材料。第二，严格控制结算过程中预付款项的发生，应在核算的规范性和权限方面有明确的规定。第三，一级会计主体直接对大宗原材料、设备和工程款直接结算，提高一级会计主体结算功能，弱化“两极管理”内部管理体制下二级会计结算功能。对同一级会计主体结算点的控制是加强结算、核算和资金控制工作中一个应重点研究和加强的工作。

4.建立和健全资金的监督管理制度。在企业的经营机制中，最重要的是企业资金的监督机制。因为企业的各项经济活动，最终要通过资金的流动来实现，所以企业通过资金的流动情况，能够及时、有效地监督和控制企业的经营活动。资金的监督制度是预算执行情况、项目完成情况和资金使用效益，还要监督预算的合理性、合法性，内控制度的严密性及项目决策的经济性。

建立资金的有效监督机制，一是通过计算现金支付能力指标，监督企业是否出现短期支付资金紧张。二是通过计算运营资金需求指标，分析企业生产经营过程资金供求情况。三是通过计算运营资金指标，确定企业是否需要筹资或投资，以解决资金紧张或资金闲置。

(二)发挥集团财务公司的资金调控功能，是加强资金集中管理的重要一环

1.随着财务体制改革的深入发展，财务公司作为电力企业资金管理的新形式应运而生。财务公司是以加强集团资金集中管理和提高集团资金使用效率为目的，为集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。财务公司是资金高度集中的必然产物。财务公司业务范围和模式与结算中心类似，只不过它是一个独立核算的法人，非母公司的行政管理机构，它可以把资金运作引发的财务风险外部化并进行有效控制。在集结资金、组织存款、规范开户、统一结算、资金调度、优化投向等方面的作用尤为重要。它的职能主要表现在：

第一，有效集中资金，以往因资金分散，造成只求局部利益，忽视整体利益，使资金调度缺乏灵活性。通过财务公司，把资金最大限度地集中起来，统一管理，优化投向，提高资金的整体调度能力，把沉淀资金激活，实现资金保值、增值，提高资金的使用效益。

第二，合理配置资金，内部集中的资金进行合理的配置，按照轻重缓急顺序，突出重点，合理安排资金，加速集团整体资金的周转速度；在监控集团成员单位资金使用的同时，对企业经研究批准参与的增值项目，适当合理配置资金，达到资金使用效益的最大化。

第三，及时调度资金，配合集团成员单位对资金的有效使用，内部的银行存款集中于财务公司，实行了总公司资金的调剂，集团公司通过资金的调度从更高的层次参与下属成员单位的管理。

充分发挥财务公司的职能作用，有利于集中集团内部的闲散资金，形成资金优势，调剂余缺；有利于资金的纵向、横向融通，解决资金纵横分割的矛盾；有利于压缩资金占用和在途时间，加速资金周转，减少资金浪费；有利于引导资金流向和投向，促进集团资金运动规律化。

2.财务公司是控制现金流量的有效措施。财务公司通过集团成员单位定期上报的资金计划，可以平衡集团内各企业的现金流入与流出，及时进行内部资金的优化配置，防止资金的体外循环。财务公司的具体运作程序是：

第一，资金调配采取收支两条线的办法。所有集团成员单位都要在财务公司开立账户，此账户为收入账户，同时成员单位在工行开立收入户，就是将所有收来的资金全部存入此账户。在工行的收入户与财务公司的收入户是联动的，就是说只要是收来的资金集团财务公司全部掌控，但是成员单位不得从此账户上支出款项，成员单位在日常生产经营过程中所发生的支出，以定期报送资金周报的形式上报财务公司，财务公司根据所报资金计划，通过网上银行拨付给成员单位。

第二，采用行政手段和经济手段相结合的办法使用资金。利用财务公司的银行职能，打破各单位在资金管理上的保护主义做法，将资金全部并入到结算网络上来，壮大集团公司的资金势力，实现对资金的最佳管理。在经济上采用优惠政策，如：免收银行凭证工本费，优先考虑贷款且利率从优等。对资金困难的公司，可发放内部贷款，按照有偿占用的原则，确定其贷款利率。

第三，采用灵活多样的措施，促使银行存款利息收入的增加。财务公司整体资金所带来的利息除同样支付开户企业利息外，可有部分结余。抓住资金的运动规律，就可以充分运用国家政策，利用沉淀资金，安排国债投资，定期存款等，财务公司还可以把游离状态的资金作为协议存款，用于内部贷款和结算存款不足的补充来源。各成员单位利用这部分资金运作为高于活期的通知存款等，实现资金保值、增值，提高资金使用效益。

三、现代企业制度下对加强资金管理的新思考

1.强化资金管理，符合“十二五”期间国家实行积极的财政政策和稳健的货币政策。“治通胀”与“稳增长”是“十二五”开局之年经济工作的两大主要任务，京能集团要求“发挥专业化管理平台职能，进一步提高集团化管控能力，加强负债管理，防范财务风险”，所以，加强资金集中管理，是企业财务管理的基础，为企业的生存与发展提供了有力保障。

2.强化资金管理，是保证资金安全、加强内部控制的重要手段。成立财务公司、资金结算中心，实现会计委派制，是加强监督，从源头上根治腐败的治本之策。成立财务公司，使一些不合理的开支，得到有效控制，资金达到合理利用。

3.资金集中管理是企业强化管理、提高效益的前提和需要。企业的灵魂是管理机制，没有科学管理的企业，再先进的结构也会成为一个空架子。如果企业内部问题不解决，只是期盼“一改就灵”的想法是不符合实际的。目前，国有企业在财务管理，尤其是资金管理还存在差距，企业今后要在加强管理(包括资金管理)上做些实事，下点真功夫。

四、抓住机遇强化资金管理为电力走向市场奠定坚实基础

适应京能集团“能源为主，适度多元，产融结合，协同发展”的战略定位，企业在着力推进改革的同时，以提高经济效益为中心，抓住机遇，顺利完成资金集中管理的“三步走”战略，建立起以财务为中心的企业经营管理体系，加大财务的管理职能作用，加大财务公司的资金调控力度。树立“以人为本、追求卓越”的核心价值观，提高全体员工的市场意识、质量意识和效益意识。

加强资金管理关系到企业的经济效益，应引起各级领导及员工的足够重视，实事求是地探索现代企业制度关于加强资金集中管理的方法及模式，必将有利于促进企业管理，促进企业在市场竞争中的发展和壮大。

参考文献:

[1]肖世珍.电力企业财务管理.安徽电力职大.

[2]李保存.实用财务报表分析.中国审计出版社.

[3]企业财务通则.中国财政经济出版社.

[4]内部学习资料.北京市财政局企业处.

[5]京能集团内部资料.北京能源投资(集团)有限公司.