基本建设项目内部控制手段及方法

【摘 要】本文针对当前工程建设项目投资大、浪费漏洞多、质量安全、成本控制不到位、监督不得力等现状，提出大力加强建设成本内控制度建设，完善建设成本内控手段和措施，从而提高内部管理水平，提高经济效益和社会效益。

【关键词】工程项目；内部控制；手段及方法

一、目前我国建设工程项目内部控制现状

（1）管理方式落后，内控流于形式。目前，国际上对基建项目十分重视内部管理配套制度建设和建设过程管理，出台了很多切合实际的法规制度。而我国的项目管理侧重于项目前期立项，疏于过程系统控制和制度建设，行政干预、首长指令等管理方式在实践中很普遍。部分建设项目管理虽有一些内控制度和措施，但不完善、不完整、不协调，部门不衔接，或是有制度却不严格执行，执行后也不进行跟踪检查。（2）内控制度建设滞后，控制环节不明确、不健全。国家随着对项目内控的逐渐重视，先后出台了《建筑法》、《招投标法》、《建设工程质量管理条例》及《基本建设单位财务管理》等法律法规，但对建设项目内控制度的制定却相对滞后。同时现行的规范对招投标、材料采购、质量安全及会计核算等重点环节的控制设置不明确，甚至对一些重要环节未加以考虑。因此有必要对工程项目控制的目标、内容、措施进行研究，提高工程建设项目的整体控制水平。

二、项目建设成本控制的建设

（1）建立严密有效的项目成本内控体系。在项目全过程建立内部牵制、互相制约的制度，实施以预防为主的监控手段。将监督的过程和阶段结果程序化、规范化，形成有效的防、堵、查递进式的监督机制。及时发现问题、及时解决、化解风险。（2）控制体系要逐项落实，责任到人，抓出实效。一是全面掌握工程整体概况。领导及管理人员要全面掌握项目概算、建设工期、质量要求、工程进度、施工难易、施工环境、施工队伍技术素质、机械设备状况等制定可行的施工方案和有效的方法。二是建立工程项目成本预算管理制度，制定标准和控制指标并进行层层分解。主要是对工程直接材料、机械费、人工费和现场间接费实施预算管理。直接材料是工程成本中最主要的控制对象，最具挖掘潜力，要严格管理采购和供料环节。机械费要科学制定台班定额，把控制指标落实到每台机械和操作人，明确责任，提高使用效率。人工费实施总额控制，指标管理，减小中标人工费与实际费用的差距；间接费要实施一支笔审签，减少不必要支出。

三、工程项目各环节内部控制建设

（1）成本控制明确经济责任，全员树立成本意识。成本控制目标与经济责任紧密结合，互相补充。控制目标与每个人、每个岗的收入挂钩、责任挂钩，树立和普及全员成本意识，以效益引导分配，从而促进成本控制目标的顺利实现。（2）对投资决策科学论证，实现经济效益最大化。对拟建项目的可行性、必要性组织专家和相关部门进行科学论证，对不同建设方案就技术、经济等指标进行认真比较、判断，筛选，选择最优方案，实现最大效益。主要是在项目建议书、可行性研究、项目决策阶段进行相应的内部控制。（3）对勘察设计、概预算严格控制，加强财务核实。建设项目确定后，控制工程投资关键在于工程的设计和概预算。财务人员应认真审查和核实工程设计概预算，包括编制依据是否合理、概预算项目是否完整，是否多报、漏报、多列、错列。（4）加强财务管理，控制施工成本。工程施工阶段，财务人员要强化财务管理、严格控制施工成本，按照工程进度、监理签字、合同协议等，认真审核审批工程款、材料设备款、前期费用的支付。严格遵守资金用途，统筹使用、合理平衡。（5）把好竣工决算最后关口，客观进行财务分析。业主单位组织有关勘察设计、承包单位、监理单位、建设主管部门、备案部门的代表进行工程项目竣工验收工作。财务部门及时组织项目财务决算，依据审定的工作量和决算额，进行财务结算、欠账清理、资产入账等工作，对工程项目支出进行财务分析，对工程投资做出合理评估，并为以后项目决策提供数据和风险信息。

四、科学管理工程项目，强化财务控制，节约投资

（1）单位负责人要提高内控意识，对工程项目决策、投资、施工、资金、决算等内部控制负总责。实行集体负责制，对工程建设全程实行归口控制，自觉履行相应职责。（2）将财务管理贯穿于项目决策、勘测设计与概预算、招投标与合同管理、施工过程、竣工验收与决算五个中心环节，充分发挥基本建设财务管理职能。（3）健全岗位责任制，抓住关键点。工程建设投资大，涉及单位和部门多，经手人员多。建设单位应当紧紧围绕工程项目内控的五个中心环节，找准内部控制的关键点、设置要合理，方便易行，讲求实效。（4）不断强化内部审计，实施内部控制检查与评价。建设单位要根据投资规模大小和工期长短，设置独立的内审机构或配备专业内审人员。传统的内审侧重于资金使用的合理合规性和效益性，今后内审要将内控的运行成效作为重要内容，加强内控再监督。（5）提高工程、财务、内审等人员业务素质，满足项目建设管理要求。基本建设各类管理人员要认真遵守职业道德，加强后续教育，扩充知识结构，努力掌握概预算编制知识、基本建设程序、工程及经济领域法律法规。

参 考 文 献

[1]陈元芳．内部会计控制[J]．武汉：华中科技大学出版社

[2]苟伯让．建设工程项目管理[J]．北京：机械工业出版社